Порушенням вважається неподання податкової звітності, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення всіх зазначених правил разом. При цьому не має значення учинена одна дія, дві дії або всі разом.
Важливим елементом складу правопорушення є його суб’єкт – особа, яка вчинила правопорушення і на яку за чинним законодавством може бути покладена відповідальність. Суб’єктом податкового правопорушення виступають, як правило, платники податків.
Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, несуть:
¾ юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до Податкового кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи. Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить;
¾ фізичні особи платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;
¾ податкові агенти.
Штрафні санкції за неподання, або несвоєчасне подання податкової звітності передбачені ст..120 Податкового кодексу:
1) неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків) тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання;
2) ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Обробка державними податковими органами даних податкової звітності
Дані з податкових декларацій, поданих у електронному вигляді або поштою, автоматично переписуються, а дані, які були у паперовому вигляді, - вводяться вручну. Після введення даних для виявлення помилок здійснюється арифметичний контроль. В тих деклараціях, в яких були виявлені помилки, допущені платником при розрахунках, донараховують занижені податкові зобов’язання та застосовують фінансові санкції.
В податкових деклараціях з ПДВ перевіряється правильність формування сум податкового кредиту та заявленого до відшкодування податку на додану вартість.
Дані декларацій суб’єктів господарювання, які займаються зовнішньоекономічною діяльністю, використовуються при здійсненні документальних перевірок щодо повернення валютних цінностей до України, які тимчасово знаходяться за її межами.
Питання для самоконтролю
1. Що таке податкова декларація у розумінні Податкового кодексу?
2. У якому вигляді може бути складена податкова звітність?
3. Що є підставою для нарахування та сплати податкового зобов’язання?
4. Які способи подачі податкової звітності?
5. В чому полягають особливості подання податкової звітності кожним способом?
6. Які обов’язкові реквізити повинна містити податкова декларація згідно п. 48.3, п. 48.4 ст. 48 Податкового кодексу?
7. За яких умов податкова декларації вважається прийнятою?
8. Які терміни подання податкової звітності?
9. Чи потрібно платнику податків подавати податкову звітність, якщо він не вів господарську діяльність?
10. Які особи вважаються податковими агентами?
11. Які обов’язки покладені на податкових агентів?
12. Який порядок внесення змін до податкової звітності?
13. До якого часу можливе подання нової податкової звітності?
14. В яких випадках платнику податків нараховуються штрафні санкції?
15. Чи повинен платник податку сплати штраф, якщо неточності, допущені при складанні податкової декларації, призвели до заниження податкового зобов’язання?
