Методика складання декларації з податку на прибуток підприємства

Декларація про прибуток підприємства складається платниками податку за формою, що додається (Додаток 7).

У декларації вказуються всі передбачені в ній показники. У випадках не заповнення того чи іншого рядка через відсутність операції цей рядок прокреслюється. Декларація заповнюється чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів механізації та інших засобів, які забезпечують збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності.

У декларації не повинно бути ніяких підчисток, помарок, непомітних виправлень. Виправлення помилок у декларації проводиться з дотриманням Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом МФУ від 24.05.1995р. №88 та зареєстрованого в Мінюсті України 05.06.1995р. за №168/704.

Декларація заповнюється в тисячах гривень з одним десятковим знаком.

Оригінал декларації подається платником до податкового органу за місцезнаходженням платника. Подання ксерокопії не допускається.

Дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами, даними бухгалтерського обліку та відповідати вимогам податкового обліку.

Основний принцип віднесення операцій до валових доходів – це їх першочерговість, до валових витрат – першочерговість та забезпечення основної діяльності. В більшості випадків суми враховуються без ПДВ.

Сума податку на прибуток підприємства розраховується за формулою:

ППр = (ВД – ВВ - Ам)*0,25%, де

ППр – сума податку на прибуток підприємства;

ВД – сума валового доходу підприємства;

ВВ – сума валових витрат підприємства;

Ам – сума амортизації.

Достовірність даних підтверджується підписами керівника підприємства і головного бухгалтера, а за відсутності на підприємстві бухгалтерської служби – спеціаліста, який веде облік, та засвідчується печаткою.

Декларація подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов’язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку. Декларація про податок на прибуток підприємства є квартальною формою податкової звітності, тому подається не пізніше 15 числа місяця наступного за звітним кварталом.

У статті „Валовий дохід від усіх видів діяльності” (рядок 01) відображається сума валового доходу підприємства всього, а саме сума по рядках 01.1+ 01.6., у яких містяться дані щодо доходу від продажу товарі, робіт, послуг, приріст балансової вартості запасів, прибуток від операцій з землею та інші доходи.

У рядку 03 „Скоригований валовий дохід” відображається сума доходу з врахуванням коригувань, а отже сума по рядкам 01

У рядку 04 „Валові витрати”відображається вся сума валових витрат підприємства, що відображена у рядках 04.1, 04.2, 04.3, 04.4, 04.6, 04.10.

У рядку 04.3 „Витрати на оплату праці” відображаються витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, які включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат, виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг), витрати на виплату авторських винагород та виплат за виконання робіт (послуг), згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь – які інші виплати в грошовій або натуральній формі, встановлені за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами закону, що регулює питання оподаткування доходів фізичних осіб (законодавства, що встановлює правила оподаткування податком з доходів фізичних осіб).

У рядку 04.4 „Сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов’язкового страхування” відображаються суми внесків на обов’язкове державне пенсійне страхування та внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нараховані на виплати, перелічені у першому абзаці порядку заповнення рядка 04.3, у розмірах і порядку, встановлених законом.

У рядку 04.6 „Сума податків, зборів (обов’язкових платежів), крім визначених у 04.4”проставляється загальна сума нарахованих податків, зборів (обов’язкових платежів), що перелічені у додатку Р1.

У рядок 04.10 „Витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин”заносять суму даних з таблиці 3 – витрати на поліпшення основних фондів, що включаються до складу валових витрат додатка К1.

У рядок 04.13 „Інші витрати, крім визначених у 04.1 – 04.6” записують усі інші валові витрати, не відображені у попередніх рядках за винятком коригувань, що відображені у наступному рядку 5.

У рядку 06 „Скориговані валові витрати” проставляють суму визначену за формулою наведеною в рядку, а саме алгебраїчну суму рядка 04.

У рядку 07 „Сума амортизаційних відрахувань” проставляється сума амортизаційних відрахувань, що наведена у таблиці 2 додатка К1.

У рядку 08 „Об’єкт оподаткування позитивний (+) від’ємний (-)” відображається сума визначена за наведеною в рядку формулою, а саме від скоригованого валового доходу віднімають скориговані валові витрати та амортизацію. Результат такого віднімання може бути як додатним, так і від’ємним, який і проставляється в цьому рядку.

У рядку 11 „Прибуток, що підлягає оподаткуванню” сума визначається і переноситься з рядка 08.

У рядку 12 „Нараховано суму податку” відображена сума податку, яка нарахована за базовою ставкою.

У рядку 14 „Податкове зобов’язання звітного періоду” розраховується сума по рядку 12.

Методика складання податкової декларації з податку на додану вартість (Додаток 8)

Податок на додану вартість – це непрямий податок, що є частиною новоствореної вартості, утворюваної на кожному етапі виробництва або обсягу, його сума входить до ціни продажу на товари, яку сплачує кінцевий споживач.

Об‘єктом оподаткування є операції з продажу товарів на митній території України.

ДП ”Березнівський лісгосп“ сплачує ПДВ за ставкою 20% до договірної вартості товарів, продукції, робіт, послуг, що реалізуються.

Згідно ЗУ «Про ПДВ» від 03.04.97р. №168/97-ВР, підприємства (платники податку) зобов‘язані подавати податковому органу за місцем свого знаходження податкову декларацію. Декларація з ПДВ подається за базовий податковий період, що дорівнює календарному місяцю – протягом 20-ти календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця.

Підприємство самостійно обчислює суму податкового зобов‘язання, яку зазначає в податковій декларації.

Податкову декларацію приймає контролюючий орган без попередньої перевірки зазначених у ній показників.

Декларацію можна заповнювати від руки чорнильною або кульковою ручкою без жодних виправлень у такому порядку:

1. рядок 1: Колонка А: оподатковані за ставкою 20% обсяги продажу, здійснені як на митній території України, так і за її межами.

Колонка Б: вказують суму нарахованого ПДВ.

2. рядок 5 – вказують загальний обсяг оподатковуваних та неоподатковуваних операцій. Значення рядка дорівнює перенесеній сумі рядка 1. Дані записують по колонці А

3. рядок 5.1 – з рядка 5 – загальний обсяг оподатковуваних операцій звітного періоду (переноситься значення рядка 1 колонки А).

4. рядок 9 – загальна сума податкових зобов‘язань (переноситься сума значень рядк 1 колонки Б).

Розділ 2 «Податковий кредит» включає обсяги придбання (без ПДВ) (колонка А) та дозволений податковий кредит (колонка Б). У даному розділі заповняється рядок 10.1 „Підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою” по двом колонкам. По даній статті вказується сума придбання з ПДВ на митній території України товарів, основних фондів для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню; По рядку 15 відображається та ж сума придбання товарів, але вже без врахування ПДВ. У рядку 17 „Усього податкового кредиту” вказують загальну суму податкового кредиту (сума значень рядків 10.1+16 колонки Б).

Розділ 3 „Розрахунки з бюджетом за звітний період” податкової декларації з податку на додану вартість показує різницю між сумою податкового зобов’язання там сумою податкового кредиту з ПДВ.

По рядку 18.2 вказують чисту суму зобов‘язань з ПДВ за поточний період (від’ємне значення). Рядок 21 відображає суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду. У рядку 22.2 ідображається значення, яке зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду.

Комунальний податок (Додаток 9)

Комунальний податок відноситься до місцевих податків і зборів і справляється до місцевого бюджету.

У даній формі заповнюється код рядка 01 «Кількісний склад працівників за базовий податковий період», рядок 02 «Неоподатковуваний мінімум доходів громадян» – об’єктом оподаткування при розрахунку суми комунального податку є річний фонд оплати праці штатних працівників, обчислений виходячи з неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (17 грн.), рядок 03 «Річний фонд оплати праці» (%) – обчислюється з використання рядків 01 та 02. Суми цих рядків перемножуються. Рядок 04 «Ставка комунального податку» становить не більше 10% бази оподаткування. Для ДП” Рокитнівський лісгосп“ ставка податку встановлена в розмірі 10 %. Рядок 05 «Нараховано податку за базовий податковий період» обчислюється, як алгебраїчна сума рядка 03 помноженого на рядок 04.

Звітний період по даному податку встановлюється рішенням органів місцевого самоврядування і в Шепетівці встановлений – квартал. Граничний термін подання звітності – протягом 40 календарних днів, що настають за звітним кварталом, сплата податку – впродовж 10 днів після останнього дня граничного терміну подання звітності.

Збір за користування радіочастотним ресурсом України (Додаток 10)

Використання радіочастотного ресурсу України, а також права і обов'язки користувачів радіочастотного ресурсу визначено ЗУ "Про радіочастотний ресурс України від 01.06.2000 р. № 1770-ІП із мінами і доповненнями.

Під радіочастотним ресурсом слід розуміти ту частину радіочастотного спектра, яка придатна для передавання (приймання) електромагнітної енергії.

Платниками збору є загальні користувачі радіочастотного ресурсу України, визначені законодавством про радіочастотний ресурс, які користуються радіочастотним ресурсом України в межах виділеної частини смуг радіочастот загального користування.

Об’єктом оподаткування збором є ширина смуги радіочастот, що визначається як частина смуги радіочастот загального користування у відповідному регіоні та зазначена в ліцензії на користування радіочастотним ресурсом України або в дозволі на експлуатацію радіоелектронного засобу та випромінювального пристрою для технологічних користувачів та користувачів, які користуються радіочастотним ресурсом для розповсюдження.

Ставка - визначається платниками самостійно виходячи з розміру встановлених ставок та ширини смуги радіочастот, визначеної у ліцензії на користування радіочастотним ресурсом України або Дозволі на експлуатацію, по кожному регіону.

Що ж до термінів сплати, то користувачі радіочастотного ресурсу до 15 числа кожного поточного місяця сплачують збір за його використання.

Декларація подається щомісяця протягом 20-ти календарних днів, наступних за останнім календарним днем питного (податкового) місяця.

телерадіопрограм.

І розділ «Розрахунок сум зборів в розрізі видів радіозв’язку». Для визначення значення стовпчика 8 рядка 1.1 необхідно знайти добуток розміру ставки збору за 1 МГц, кількості регіонів і ширини смуги радіочастот.

ІІ розділ «Розрахунок загальної суми збору». Для визначення рядка 2.1 «Нараховано збору за звітний місяць» необхідно перенести суму стовпчика 8 рядка 1.1.

Методика розрахунку земельного податку (Додаток 11)

Розрахунок податку складається на підставі даних державного земельного кадастру за станом на 1 січня поточного року і щороку подається власниками землі та/або землекористувачами до органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки до 1 лютого поточного року з розбивкою річної суми земельного податку рівними частками за місяцями.

Розрахунок може бути заповнений від руки чорнильною чи кульковою ручкою або віддрукований (заповнення олівцем не припускається), без виправлень і помарок; у рядках, де відсутні дані для заповнення, має бути проставлена риска. Суми земельного податку в Розрахунку проставляються в гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

Органи державної податкової служби не приймають до розгляду Розрахунок:

що має підчистки або дописки, закреслені слова (цифри), а також написаний олівцем або нерозбірливо;

у якому не заповнені обов'язкові реквізити (коди, дати, підписи і т. ін.);

текст якого неможливо прочитати внаслідок пошкодження (наприклад, документи, залиті чорнилом, затерті та ін.);

з порваними аркушами.

Якщо платником податку самостійно виявлено помилки, що містяться у раніше поданому ним Розрахунку, то такий платник зобов'язаний подати уточнений Розрахунок, що містить виправлені показники.

Якщо в зв'язку з виправленням помилки визначено заниження податкового зобов'язання, то платник самостійно нараховує та сплачує штраф у розмірі 10 відсотків суми такої недоплати.

До уточненого Розрахунку, який поданий платником у результаті самостійно виявленої помилки у раніше поданому розрахунку, додається Довідка про суми земельного податку, які зменшують або збільшують податкові зобов'язання в результаті виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах. До кожного уточненого Розрахунку додається окрема Довідка.

Працівник органу державної податкової служби перевіряє поданий платником податку Розрахунок, ставить дату перевірки цього Розрахунку та особистий підпис.

Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податку, вважається узгодженим з дня подання Розрахунку земельного податку до державного податкового органу і не може бути оскаржене платником в адміністративному або судовому порядку.

За порушення податкового законодавства платники несуть відповідальність згідно з чинним законодавством.