Формування в ціні товарних податків

У практиці вітчизняного ціноутворення до складу цін національних товарів входять два непрямі податки: акцизний збір і податок на додану вартість. Акцизний збір – це податок, який включається в ціни високорентабельних товарів не першої необхідності і в кінцевому підсумку сплачується їхнім покупцем. Акцизним збором оподатковуються виключно товари і не оподатковуються роботи та послуги. Акцизний збір установлюється в цінах тільки окремих товарів, перелік яких затверджується Верховною Радою України. Із січня 2000 р. до переліку підакцизної продукції входять п’ ять товарних груп: алкогольні напої, тютюнові вироби, транспортні засоби, нафтопродукти і ювелірні вироби. Визначення розміру акцизного збору, що включається в ціну, здійснюється на основі ставок, які можна поділити на дві групи. До першої входять тверді ставки в гривнях або євро на фізичну чи умовну одиницю продукції. Обчислений в євро акцизний збір на вироблені в Україні товари перераховується у гривні за валютним курсом Національного банку, що діяв на першийдень кварталу, в якому здійснюється реалізація продукції, і залишається незмінним протягом цього кварталу. До другої групи входять відсоткові ставки, які встановлюються до обороту (ціни) з реалізації товарів.

Іншою формою непрямого податку, що входить до складу ціни, є податок на додану вартість (ПДВ). Він включається в ціни абсолютної більшості товарів і послуг за винятком тих, що не обкладаються цим податком: вугілля та вугільні брикети, учнівські зошити та підручники, дитячі журнали й газети, лікарські засоби й вироби медичного призначення, товари для інвалідів тощо. Перелік товарів(робіт, послуг), що звільняються від податку на додану вартість, є єдиним на всій території України і може змінюватися в законодавчому порядку.

Податок на додану вартість визначається в ціні товару(послуги) за діючою ставкою до оподаткованого обороту, який не містить у собі цього податку, або інакше, до ціни, яка враховує собівартість і прибуток. Якщо ціна встановлюється на підакцизний товар, то до оподаткованого обороту входить акцизний збір, а податок на додану вартість визначається за формулою

(1.4)

де ПДВс – ставка податку на додану вартість, %.

Так, у нашому прикладі при 20-відсотковій ставці ПДВ його величина дорівнюватиме:

ПДВ = (300 ×0,2) = 60 грн,

а сама відпускна ціна виробника становитиме: Ц відп = (300 + 60) = 360 грн.

У разі, коли продукція має відпускну ціну, до якої вже входить податок на додану вартість, то його величина в ціні визначається за формулою:

(1.5)

В умовах, коли ставка ПДВ установлена в розмірі20%, попередню формулу

можна записати таким чином

(1.6)

Так, якщо відпускна ціна виробника становить 360 грн., то величина ПДВ у її складі дорівнюватиме (360: 6) = 60 грн.