Класифікація грошових потоків підприємства за видами діяльності

Під грошовими потоками розуміють надходження (приплив) і виплати (відтік) грошових коштів і їх еквівалентів.

Еквіваленти грошових коштів – це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, що легко конвертуються з незначним ризиком зміни їх вартості. Такими еквівалентами, наприклад, є інвестиції в казначейські векселі, депозитні сертифікати на строк не більше трьох місяців.

 

 

Для ефективного управління грошовими потоками необхідно знати:

Þ види діяльності, які генерують грошові потоки;

Þ основні елементи грошових потоків;

Þ величину грошових потоків на певний момент часу.

Грошові потоки групуються за видами діяльності (рис. 1).

Звичайна діяльність підприємства – це будь-яка передбачена в положенні про підприємство основна діяльність, а також операції, які її забезпечують або з'являються внаслідок її здійснення.

Основна діяльність – операції, пов'язані з виробництвом і реалізацією продукції (робіт, послуг), що є головною метою створення підприємства й забезпечує основну частину його доходів.

Надзвичайна діяльність – це події або операції, які не входять в основну діяльність, коли не очікується, що вони будуть повторюватися періодично або в кожному наступному звітному періоді (стихійні лиха, пожежі, техногенні аварії, націоналізація майна за рубежем).

 

	Види діяльності

	Звичайна

 

		Операційна		Інвестиційна		Фінансова
	Основна Інша операційна		Інвестиції: ‑ капітальні; ‑ фінансові		Зміна капіталу: ‑ власного; ‑ позикового.

 

 

Рис. 1 – Класифікація видів діяльності підприємства

Групування грошових потоків, наведене у табл. 1, забезпечує єдність методології складання фінансових звітів, дозволяє аналізувати грошові потоки, оцінити можливості підприємства погашати свої зобов'язання перед партнерами по бізнесу і державою, сплачувати дивіденди за акціями, вивчати потреби щодо залучення додаткових грошових ресурсів.

Таблиця 1 – Класифікація грошових потоків за видами звичайної діяльності підприємства

Види діяльності
Поточна (операційна)	Інвестиційна	Фінансова
Надходження коштів
1. Від реалізації продукції 2. Від продажу майна 3. Аванси отримані 4. Бюджетні асигнування 5. Кредити й позики 6. Інші надходження	1. Від продажу основних фондів і об'єктів незавершеного будівництва 2. Бюджетні асигнування 3. Кредити й позики 4. Дивіденди й відсотки за портфельними інвестиціями 5. Інші надходження	1. Бюджетне й інше цільове фінансування 2. Кредити й позики 3. Дивіденди й відсотки за короткостроковими фінансовими інвестиціях 4. Доходи від продажу цінних паперів 5. Інші надходження
Відтік (виплата) коштів
1. Оплата рахунків постачальників 2. Заробітна плата 3. Розрахунки з бюджетом 4. Видача авансів 5. Обслуговування кредитів 6. Інші виплати	1. Придбання устаткування, оплата робіт і послуг 2. Аванси підрядникам 3. Виплата відсотків і дивідендів за довгостроковими фінансовими вкладеннями 4. Портфельні інвестиції 5. Інші виплати	1. Короткострокові фінансові вкладення 2. Виплата відсотків за кредитами і позиками одержаними 3. Видача авансів 4. Інші виплати.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів» [26] уточнює зміст зазначених видів діяльності підприємства.

Всі грошові потоки за джерелами надходжень поділяються на зовнішні й внутрішні. Якщо грошові потоки надходять із джерел на самому підприємстві, вони вважаються внутрішніми.

В процесі господарської діяльності підприємства формуються його доходи, витрати і фінансові результати.

Доходи підприємства – це збільшення активів або зменшення зобов'язань, що супроводжується збільшенням власного капіталу (за винятком збільшення капіталу в результаті внеску учасників) за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Наприклад, не визнаються доходами: сума надходжень за договорами комісії, сума попередньої оплати за продукцію, надходження від первинного розміщення цінних паперів, сума податку на додану вартість, акцизів. Ці надходження збільшують активи, але не примножують власний капітал, а тому не визнаються доходами

Внутрішні грошові надходження відповідно включають:

1) виручку від реалізації продукції (робіт, послуг);

2) інші операційні доходи;

3) доходи від участі в капіталі;

4) інші фінансові доходи;

5) інші доходи;

6) надзвичайні фінансові результати.

Надходження коштів, які мобілізуються на фінансовому ринку, свідчить про використання зовнішніх джерел.

Грошові надходження відіграють значну роль у процесі кругообігу фінансових ресурсів. Відшкодовуючи витрати і забезпечуючи певний прибуток, вони створюють економічні передумови для нового циклу виробництва і його розвитку.