Тема 3. Налоговая политика

1. Типы налоговой политики

2. Принципы формирования, инструменты, цели и методы налоговой политики

– 1 –

Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением – налоговой политикой.

Налоговая политика – это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики.

Одним из типов налоговой политики выступает политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие, как экономический кризис, война.

Другой формой проявления налоговой политики является политика экономического развития. В этом случае государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис.

– 2 –

При анализе налоговой политики необходимо разли­чать такие понятия, как субъекты налоговой политики, принципы формирования, инструменты, цели и ме­тоды.

Субъектами налоговой политики выступают федерация, субъекты федерации (земли, республики, вхо­дящие в федерацию, области и т. д.) и муниципалите­ты (города, районы и т. д.). В Российской Федерации субъектами налоговой политики являются Федерация, республики, области, края, автономные области, горо­да федерального значения – Москва и Санкт-Петер­бург, а также структуры местного самоуправления – города, районы, районы в городах. Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверените­том в пределах полномочий, установленных налоговым законодательством.

Результативность налоговой политики в значитель­ной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. Различают следующие основные принципы:

— соотношение прямых и косвенных налогов;

— применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропор­циональных ставок;

— дискретность или непрерывность налогообложения;

— широта применения налоговых льгот, их характер и цели;

— использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность;

— степень единообразия налогообложения для различ­ного рода доходов и налогоплательщиков;

— методы формирования налоговой базы.

Нередко к принципам налоговой политики относят также соотношения федеральных, региональных и мест­ных налогов.

Используя указанные принципы, государство в ус­ловиях стабильно развивающейся экономики стимули­рует расширение объемов производства товаров, работ и услуг, инвестиционную активность, качественные показатели развития экономики. Благодаря примене­нию тех или иных принципов осуществляется струк­турная и социальная направленность налогообложения. В период кризисной ситуации налоговая политика че­рез использование указанных принципов способствует решению задач, направленных на выход экономики из кризисного состояния.

Методы осуществления налоговой политики зави­сят от тех целей, которые стремится достичь государ­ство, проводя указанную политику. В современной ми­ровой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой на­грузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сфе­ры распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференциро­ванной системы налоговых ставок.

Цели налоговой политики не являются чем-то за­стывшим и неподвижным. Они формируются под воз­действием целого ряда факторов, важнейшими из кото­рых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в об­ществе. В современных условиях государства с разви­той рыночной экономикой осуществляют налоговую по­литику для достижения следующих важнейших целей:

— участия государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в обществен­ном воспроизводстве;

— обеспечения потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;

— обеспечения государственной политики регулирова­ния доходов.

Участие государства в регулировании экономики при проведении налоговой политики осуществляется с по­мощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база и некоторые другие. Государство использует при этом как прямые, так и косвенные методы использования налоговых ин­струментов.