Статья 156. Особенности налогообложения страховщика

156.1. Объектом налогообложения от деятельности страховщика является прибыль от осуществления его деятельности.

156.1.1. К доходам страховщика, относятся также доходы от страховой деятельности.

Для целей налогообложения под доходом от страховой деятельности понимается сумма доходов страховщика, начисленная в течение отчетного периода, в том числе (но не исключительно) в виде:

страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных страхователем по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами в течение отчетного периода, уменьшенных с учетом требований этого подпункта на сумму страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных страхователем за договорам перестрахования.

суммы уменьшения размера страховых резервов по сравнению со сложившимися на конец предыдущего отчетного периода с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с законодательством;

инвестиционного дохода, полученного страховщиком от размещения средств резервов страхования жизни;

доходы в виде курсовых разниц, полученных от перерасчета страховых резервов, образованных по договорам страхования, и активов, которыми представлены страховые резервы по таким договорам, в случаях, если такие страховые резервы и / или активы образованы в иностранной валюте;

суммы вознаграждений, причитающихся страховщику по заключенным договорам страхования, сострахования, перестрахования

доли от страховых взносов, страховых премий и страховых выплат, начисленных перестраховщиками по договорам перестрахования;

доходов от реализации права регрессного требования страховщика к страхователю или иному лицу, ответственному за причиненный ущерб;

начисленных процентов на депонированные премии по рискам, принятым в перестраховании;

суммы санкций за невыполнение условий договора страхования, определенной должником добровольно либо по решению суда;

суммы вознаграждений, начисленных страхователем за предоставление им услуг сюрвейера, аварийного комиссара и аджастер, страхового брокера и агента;

суммы возврата части страховых платежей (взносов, премий) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

других доходов, полученных страховщиком.

156.1.2. К расходам страховщика в целях данного пункта относятся следующие расходы, начисленные при осуществлении страховой деятельности, в том числе (но не исключительно):

в виде суммы увеличения размера страховых резервов по сравнению со сложившимися на конец предыдущего отчетного периода с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с законодательством;

начисленные суммы страховых выплат (страховых возмещений) по страховым случаям, наступление которых подтверждено соответствующими документами в порядке, установленном действующим законодательством, по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях данного подпункта в страховых выплат относятся выплаты аннуитетов, пенсий, рент и другие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

аквизиционная расходы;

расходы на оплату труда и взносы на социальные мероприятия в части проведенной работниками работы по выполнению (сопровождение) договоров страхования и перестрахования, оценки риска и ущерба, нанесенного объектам страхования, разработка условий, правил страхования и проведения актуарных расчетов;

расходы на вознаграждения страховому агенту, страховых и перестраховочных брокеров и другим страховщикам за предоставленные услуги по выполнению (сопровождение) договоров страхования и перестрахования;

начисленные проценты на депонированные премии по рискам, переданным в перестрахование;

возврат части страховой премии (платежа), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования, перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и / или условиями договора;

расходы в виде курсовых разниц, полученных от перерасчета страховых резервов, образованных по договорам страхования и активов, которыми представлены страховые резервы по таким договорам, в случаях, если такие страховые резервы и / или активы образованы в иностранной валюте;

расходы на оплату за выдачу лицензий на ведение страховой деятельности;

расходы на оплату услуг физическим и юридическим лицам за предоставленные услуги, связанные со страховой деятельностью,

другие расходы, связанные со страховой деятельностью.

156.2.1. Объектом налогообложения от осуществления страховой деятельности по страхованию жизни являются:

прибыль от страховой деятельности по долгосрочному страхованию жизни и пенсионного страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения является прибыль от страховой деятельности, который облагается по ставке 0 процентов. Расходы от осуществления страховой деятельности по долгосрочному страхованию жизни и пенсионного страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, кроме прямых затрат, включают суммы расходов страховщика, который осуществляет страхование жизни распределенных пропорционально удельного веса дохода от долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения других договоров страхования жизни.

исключено.

Штрафные санкции за занижение объекта как к страховщику, так и к налогоплательщику не применяются.

156.3. Плательщики налога ведут отдельный учет доходов и расходов, связанных с получением прибыли, освобождаемой от налогообложения или облагается по ставке ниже, чем 21%.

 

58. Особенности налогообложения нерезидентов налогом на прибыль предприятий. Налоговая декларация о налоге на прибыль: порядок и сроки предоставления. Сроки уплаты налога в бюджет.

160.1. Любые доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом и под ними понимаются:

а) проценты, дисконтные доходы, выплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;

б) дивиденды, выплачиваемые резидентом;

в) роялти;

г) фрахт и доходы от инжиниринга;

г) лизинговая / арендная плата, уплачиваемая резидентами или постоянными представительствами в пользу нерезидента - лизингодателя / арендодателя по договорам оперативного лизинга / аренды;

д) доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, принадлежащего нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;

е) прибыль от осуществления операций по торговле ценными бумагами, деривативами или другими корпоративными правами, определенный согласно нормам этого раздела;

е) доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;

ж) вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;

з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в пользу резидентов;

и) взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхования рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;

и) доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению государственной денежной лотереи);

и) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;

и) другие доходы от осуществления нерезидентом

160.2. Резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату с дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности обязаны удерживать налог с таких доходов по ставке в размере 15 процентов их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу.

160.3. Доходы нерезидентов, полученные в виде доходов от беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, облагаются по ставке 21 %, в следующем порядке:

базой налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как разница между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, уплаченной или начисленной их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке;

с целью осуществления налогового контроля приобретения или продажа указанных в этом подпункте ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, который работает от имени, за счет и по поручению такого нерезидента;

160.4. Не подлежат налогообложению доходы, полученные нерезидентами в виде процентов или дохода (дисконта) на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, или долговые ценные бумаги, исполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями, проданные или размещенные нерезидентам за пределами территории Украины через уполномоченных агентов - нерезидентов, или процентов, уплаченных нерезидентам за полученные государством или в бюджет Автономной Республики Крым или городского бюджета ссуды (кредиты или внешние заимствования), которые отображаются в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах или смете Национального банка Украины, или за кредиты (займы), полученные субъектами хозяйствования и выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями.

160.5. Сумма фрахта, уплачиваемая резидентом нерезиденту по договорам фрахта, облагается по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта; лицами, уполномоченными взимать этот налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий такие доходы, независимо от того, является ли он плательщиком этого налога или нет, а также является ли он субъектом упрощенного налогообложения или нет.

160.6. Страховщики или другие резиденты, которые осуществляют страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в пределах договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхование жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать налогом суммы, перечисляемые, таким образом:

в рамках договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц - нерезидентов, а также по договорам страхования в рамках системы международных договоров «Зеленая карта» - по ставке 0 процентов;

в рамках договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, указанных в абзаце втором настоящего пункта, - по ставке 4 процента суммы, перечисляемой за собственный счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы;

в других случаях, чем указанные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, - по ставке 12 процентов суммы таких выплат за собственный счет в момент осуществления перечисления таких выплат.

160.7. Резиденты, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и / или распространение рекламы о такого резидента, во время такой выплаты платят налог по ставке 20 процентов суммы таких выплат за собственный счет.

160.8. Суммы прибылей нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к налогоплательщику, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.

В случае если нерезидент осуществляет свою деятельность не только в Украине, но и за ее пределами, и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, которая ведется им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащая налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности, согласованного с органом государственной налоговой службы по местонахождению постоянного представительства.

В случае невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником его происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль определяется органом государственной налоговой службы как разница между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7.

Налоговый период: квартал, полугодие, 3 квартала, год. Декларация по налогу на прибыль подаётся в течение 40 кал. дней след за окончанием налогового периода. Уплачивается в течение 10 кал дней след за последним днем для подачи декларации. 1 кв декл = до 10 мая, уплатить до 20 мая, полугодие деклар = до 9 авг, уплатить до 19 авг, 3 квартала деклар = до 9 нояб, уплатить до 19 нояб, год = деклар до 9 фев, уплатить до 19 февраля. Декларация по налогу на прибыль состоит из общей части, основной, и раздела который заполняется служебными лицами ГНИ. Декларация имеет 12 приложений.