Завдання 8. Розкладання балансу на рахунки, синтетичне групування господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку

Мета – засвоїти поділ і розкладання балансу на бухгалтерські рахунки, записати по них залишки сум, які значаться на статтях балансу, визначити зв’язок між рахунками і балансом, вивчити основні ознаки активних і пасивних рахунків.

1. Складемо баланс ВАТ “Зоря” станом на 1 жовтня 200__ року (табл. 9).

Таблиця 9

БАЛАНС
на ____________________ 20__ р.

Форма N 1 Код за ДКУД

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду

I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість
первісна вартість
Накопичена амортизація
Незавершене будівництво
Основні засоби:
залишкова вартість
первісна вартість
Знос
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова вартість)
первісна вартість
накопичена амортизація
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
інші фінансові інвестиції
Довгострокова дебіторська заборгованість
Відстрочені податкові активи
Інші необоротні активи
Усього за розділом I
II. Оборотні активи
Виробничі запаси
Поточні біологічні активи
Незавершене виробництво
Готова продукція
Товари
Векселі одержані
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість
первісна вартість
резерв сумнівних боргів
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом
за виданими авансами
з нарахованих доходів
із внутрішніх розрахунків
Інша поточна дебіторська заборгованість
Поточні фінансові інвестиції
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті
в іноземній валюті
Інші оборотні активи
Усього за розділом II
III. Витрати майбутніх періодів
Баланс

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду

I. Власний капітал
Статутний капітал
Пайовий капітал
Додатковий вкладений капітал
Інший додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
Неоплачений капітал		()	()
Вилучений капітал		()	()
Усього за розділом I
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу
Інші забезпечення
Цільове фінансування
Усього за розділом II
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків
Інші довгострокові фінансові зобов'язання
Відстрочені податкові зобов'язання
Інші довгострокові зобов'язання
Усього за розділом III
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями
Векселі видані
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів
з бюджетом
з позабюджетних платежів
зі страхування
з оплати праці
з учасниками
із внутрішніх розрахунків
Інші поточні зобов'язання
Усього за розділом IV
V. Доходи майбутніх періодів
Баланс

Таблиця 10

Бухгалтерська довідка до балансу ВАТ “Зоря” станом на 1 жовтня 200__ року

№ рах.	АКТИВ	Сума, грн.	№ рах.	ПАСИВ	Сума, грн.






















	Баланс			Баланс

2. Користуючись даними табл. 10 розкладемо баланс на відповідні синтетичні рахунки та субрахунки.

Дт 10 «Основні засоби» Кт		Дт 131 «Знос основних засобів» Кт
С-до -				С-до -




Оборот по Дт -	Оборот по Кт -		Оборот по Дт -	Оборот по Кт -
С-до -				С-до -

Дт 151 «Капітальне будівництво» Кт		Дт 203 «Паливо» Кт
С-до -			С-до -




Оборот по Дт -	Оборот по Кт -		Оборот по Дт -	Оборот по Кт -
С-до -			С-до -

208 «Матеріали сільськогосподарського призначення» Дт Кт		21 «Поточні біологічні активи» Дт Кт
С-до -			С-до -




Оборот по Дт -	Оборот по Кт -		Оборот по Дт -	Оборот по Кт -
С-до -			С-до -

231 «Виробництво продукції рослинництва» Дт Кт		232 «Виробництво продукції тваринництва» Дт Кт
С-до -			С-до -




Оборот по Дт -	Оборот по Кт -		Оборот по Дт -	Оборот по Кт -
С-до -			С-до -

27 «Продукція сільськогосподарського виробництва» Дт Кт		301 «Каса в національній валюті» Дт Кт
С-до -			С-до -




Оборот по Дт -	Оборот по Кт -		Оборот по Дт -	Оборот по Кт -
С-до -			С-до -

311 «Поточні рахунки в національній валюті» Дт Кт		372 «Розрахунки з підзвітними особами Дт Кт
С-до -			С-до -




Оборот по Дт -	Оборот по Кт -		Оборот по Дт -	Оборот по Кт -
С-до -			С-до -

377 «Розрахунки з різними дебіторами» Дт Кт		43 «Резервний капітал» Дт Кт
С-до -				С-до -




Оборот по Дт -	Оборот по Кт -		Оборот по Дт -	Оборот по Кт -
С-до -				С-до -

44 «Нерозподілені прибутки (не покриті збитки)» Дт Кт		47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» Дт Кт
	С-до -			С-до -




Оборот по Дт -	Оборот по Кт -		Оборот по Дт -	Оборот по Кт -
	С-до -			С-до -

50 «Довгострокові позики» Дт Кт		60 «Короткострокові позики» Дт Кт
	С-до -			С-до -




Оборот по Дт -	Оборот по Кт -		Оборот по Дт -	Оборот по Кт -
	С-до -			С-до -

631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» Дт Кт		641 «Розрахунки за податками» Дт Кт
	С-до -			С-до -




Оборот по Дт -	Оборот по Кт -		Оборот по Дт -	Оборот по Кт -
	С-до -			С-до -

652 «Розрахунки за страхуванням» Дт Кт		66 «Розрахунки за виплатами працівникам» Дт Кт
	С-до -			С-до -




Оборот по Дт -	Оборот по Кт -		Оборот по Дт -	Оборот по Кт -
	С-до -			С-до -

685 «Розрахунки з іншими кредиторами» Дт Кт		40 „Статутний капітал” Дт Кт
	С-до -			С-до -




Оборот по Дт -	Оборот по Кт -		Оборот по Дт -	Оборот по Кт -
	С-до -			С-до -

201 „Сировина і матеріали” Дт Кт		207 „Запасні частини” Дт Кт
С-до -			С-до -




Оборот по Дт -	Оборот по Кт -		Оборот по Дт -	Оборот по Кт -
С-до -			С-до -
422 „Інший вкладений капітал” Дт Кт
	С-до -




Оборот по Дт -	Оборот по Кт -
	С-до -

3. Відповідно до економічного змісту господарських операцій у ВАТ «Зоря» (табл. 11) визначимо кореспонденцію рахунків.

Таблиця 11

Журнал реєстрації господарських операцій ВАТ “Дніпро”

За жовтень 200_ року

№ з/п	Документи, зміст господарських операцій	Сума, грн.	Шифр і найменування рахунків, що змінюються
+,-	+,-

	Чек №28705. Прибутковий касовий ордер №51. Отримано з поточного рахунку касиром Ващенко А.П. кошти для виплати заробітної плати і оприбутковано в касу
	Розрахунково-платіжна відомість №21. Видатковий касовий ордер №76. Видана із каси оплата праці працівникам
	Об’ява на внесок готівкою №43. Невидані на оплату праці гроші внесені на поточний рахунок
	Рахунок-фактура №202. Одержано на склад і оприбутковано паливо, розрахунок з постачальниками не проведено
	Платіжне доручення № 71. Перераховано з поточного рахунку постачальникам за паливо
	Видатковий касовий ордер №77. Видано із каси в підзвіт завгоспу В.І.Микитенко на службове відрядження
	Акт №19 приймання-передачі основних засобів. Введено в експлуатацію збудований телятник як об’єкт основних засобів

	Виписка банку. Одержана з банку короткотермінова позика і зарахована на поточний рахунок
	Акт №41 про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив, отрутохімікатів і гербіцидів. Списуються різні добрива внесені під озимі культури
	Обліковий лист №76 тракториста - машиніста. Списуються витрачене тракторами пальне і мастильні матеріали на різні роботи в рослинництві
	Платіжне доручення №76. Перераховано з поточного рахунку в погашення довгострокової позики
	Відомість витрати кормів №61. Списуються витрачені в поточному місяці корми згодовані худобі
	Розрахунок №28 нарахування оплати праці працівникам тваринництва. Нарахована заробітна плата робітникам молочно - товарної ферми
	Виписка банку. За рахунок одержаної короткотермінової позики сплачена заборгованість різним кредиторам
	Рахунок-фактура №65. Оприбутковано молодняк тварин, куплений у постачальника
	Виробничі звіти. Створено резерв на оплату відпусток працівникам і включено у витрати тваринництва
	Прибутковий касовий ордер №52. Одержана в банку позичка для працівників підприємства і оприбуткована в касу
	Видатковий касовий ордер №78. Видана із каси працівникам позичка на індивідуальні потреби
	Платіжне доручення №79. Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості: - бюджету - органам соціального страхування Разом:
	Рахунок-фактура №37. Надійшли на склад мінеральні добрива, розрахунки з постачальниками не проведені
	Акт №20 на списання будівель і споруд. Списано з балансу будівлю складу у зв’язку з повним фізичним зносом
	Довідка бухгалтерії. Частина нерозподіленого прибутку направлена на поповнення резервного капіталу

______________________________________________________________

4. Складемо баланс ВАТ “Зоря” станом на 1 листопада 200__ року (табл. 12).

Таблиця 12

БАЛАНС
на ____________________ 20__ р.

Форма N 1 Код за ДКУД

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду

I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість
первісна вартість
Накопичена амортизація
Незавершене будівництво
Основні засоби:
залишкова вартість
первісна вартість
Знос
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова вартість)
первісна вартість
накопичена амортизація
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
інші фінансові інвестиції
Довгострокова дебіторська заборгованість
Відстрочені податкові активи
Інші необоротні активи
Усього за розділом I
II. Оборотні активи
Виробничі запаси
Поточні біологічні активи
Незавершене виробництво
Готова продукція
Товари
Векселі одержані
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість
первісна вартість
резерв сумнівних боргів
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом
за виданими авансами
з нарахованих доходів
із внутрішніх розрахунків
Інша поточна дебіторська заборгованість
Поточні фінансові інвестиції
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті
в іноземній валюті
Інші оборотні активи
Усього за розділом II
III. Витрати майбутніх періодів
Баланс

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду

I. Власний капітал
Статутний капітал
Пайовий капітал
Додатковий вкладений капітал
Інший додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
Неоплачений капітал		()	()
Вилучений капітал		()	()
Усього за розділом I
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу
Інші забезпечення
Цільове фінансування
Усього за розділом II
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків
Інші довгострокові фінансові зобов'язання
Відстрочені податкові зобов'язання
Інші довгострокові зобов'язання
Усього за розділом III
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями
Векселі видані
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів
з бюджетом
з позабюджетних платежів
зі страхування
з оплати праці
з учасниками
із внутрішніх розрахунків
Інші поточні зобов'язання
Усього за розділом IV
V. Доходи майбутніх періодів
Баланс

Таблиця 13

Бухгалтерська довідка до балансу ВАТ “Зоря” станом на 1 листопада 200__ року

№ рах.	АКТИВ	Сума, грн.	№ рах.	ПАСИВ	Сума, грн.






















	Баланс			Баланс

Відповідь на питання:

1. Дати визначення активних, пасивних і активно-пасивних рахунків, пояснити особливості взаємозв’язків цих рахунків із балансом.

_______

______________

_______

______________

_______

______________

_______

2. Сформулювати правила виведення кінцевих залишків на активних, пасивних і активно-пасивних рахунках бухгалтерського обліку.

______________

_______

3. Який порядок відображення господарських операцій на рахунках?

______________

_______

4. Як перевірити правильність відображення операцій на рахунках?

______________

_______

______________

_______

Викладач_______________________________________________________________

_______