За іншими коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету

1. У Головному управлінні Державного казначейства України та у Державному казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

1.1. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету

1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Державного казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет 3412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 6412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету Кредит 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

1.3. Розподілено інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, відповідно до призначення (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет 3412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету 3113 Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету або: 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки 3123 Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів або: 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку

одночасно(**):

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету або: 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки

---------------

(**) проведення складаються до рахунків 3 класу Плану рахунків.

Примітка. облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Державному казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.

2. У Державному казначействі України

Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Державному казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Державному казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.

Розділ III. Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ та їх використанням у Головному управлінні Державного казначейства України та у Державному казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

1. Власні надходження бюджетних установ та їх використання у грошовій формі

1.1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6114 Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (перерахування залишку та отримання залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України):

1) отримано залишок:

одночасно:

Дебет 5911 Контррахунок за результатом виконання бюджету Кредит 5112 Результат виконання спеціального фонду державного бюджету

2) перераховано залишок:

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 5112 Результат виконання спеціального фонду державного бюджету Кредит 5911 Контррахунок за результатом виконання бюджету

1.3. Проведено оплату рахунків розпорядників у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9414 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.4. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду Кредит 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

1.5. Проведено оплату рахунків розпорядників за рахунок придбаної іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

1) перераховано кошти на рахунок розпорядника бюджетних коштів, відкритий в установі банку, на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

а також:

одночасно:

2) проведено операції в іноземній валюті розпорядником бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

Дебет 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

2. Власні надходження бюджетних установ та їх використання у натуральній формі

1.1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

Дебет 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

1.2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Розділ IV. Облік операцій з обліку зобов'язань розпорядників бюджетних коштів у Головному управлінні Державного казначейства України та у Державному казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

1. Загальний фонд

1.1. На суму зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов'язання):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9411 Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

1.2. На суму фінансового зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов'язання):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9413 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету

та одночасно:

Дебет 9411 Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. Спеціальний фонд

Органи Державного казначейства здійснюють облік зобов'язань розпорядників бюджетних коштів за спеціальним фондом державного бюджету у розрізі складових спеціального фонду. Рахунки для обліку зобов'язань відкриваються на рахунках позабалансового обліку, окремо для кожної складової спеціального фонду, відповідно до зведення показників спеціального фонду.

2.1. На суму зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов'язання):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9412 Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

2.2. На суму фінансового зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов'язання):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9414 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету

та одночасно:

Дебет 9412 Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку