ОБЛІКУ І ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС
Практичне заняття № 2
«Рахунки та подвійний запис. Синтетичний та аналітичний облік»
І. Мета виконання завдання:
1. Визначити взаємозв’язок балансу та рахунків бухгалтерського обліку.
2. Визначити сутність та значення елемента методу бухгалтерського обліку – подвійний запис.
3. Засвоїти відображення господарських операцій, визначення оборотів та кінцевих залишків (сальдо) по активних та пасивних рахунках.
4. Визначити взаємозв’язок між синтетичними та аналітичними рахунками.
5. Засвоїти методику і техніку відображення господарських операцій по синтетичних та аналітичних рахунках.
П. Потрібно виконати:
Завдання 1.
1. Скласти баланс підприємства на 01 березня 20 ___ р.
2. Відкрити рахунки синтетичного обліку на 01 березня 20____р.
3. Скласти журнал реєстрації господарських операцій за березень 20 ____ р.
4. Зробити записи господарських операцій по аналітичних рахунках до рахунків 20 «Запаси» та 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».
Ш. Методичні вказівки:
| Для виконання завдання слід користуватись наведеними зразками реєстрів аналітичних рахунків та оборотних відомостей. |
ІУ. Матеріал для виконання завдання:
Таблиця 6
ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО «ІМПЕРІАЛ АВТО»
АКТИВИ ТА ДЖЕРЕЛА ЇХ УТВОРЕННЯ
НА 1 березня 20 ____ р.
| Активи та джерела утворення | Сума, грн. |
| Основні засоби | 150 000 |
| Запаси (в тому числі): | 16 800 |
| матеріали | 11 300 |
| запасні частини | 5 500 |
| Виробництво | 11 200 |
| Розрахунки з бюджетом | 14 000 |
| Статутний капітал | 850 000 |
| Розрахунки з постачальниками та підрядниками | 100 000 |
| Грошові кошти в касі | 2 000 |
| Грошові кошти на рахунку в банку | 770 000 |
| Розрахунки з оплати праці | 76 000 |
| БАЛАНС | 950 000 |
ВІДОМІСТЬ ЗАЛИШКІВ ПО РАХУНКУ 20 «ЗАПАСИ»
СУБРАХУНОК 207 «ЗАПАСНІ ЧАСТИНИ»
Таблиця 7
| № з/п | Назва запчастин | Од. виміру | Кількість | Ціна, грн. | Сума, грн. |
| 1. | Електродвигун | шт. | 4 | 500 | 2000 |
| 2. | Радіатор | шт. | 10 | 310 | 3100 |
| 3. | Коробка передач | шт.. | 8 | 50 | 400 |
| Разом |
ВІДОМІСТЬ ЗАЛИШКІВ ПО РАХУНКУ 63 «РОЗРАХУНКИ З
ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ ТА ПІДРЯДНИКАМИ»
Таблиця 8
| № з/п | Назва постачальника | Сума, грн. |
| 1. | ВАТ «Оберіг» | 5000 |
| 2. | МП «Авто» | 4000 |
| 3. | ПП «Надія» | - |
| 4. | ЗАТ «Верстатуніверсалмаш» («ВУМ») | 1000 |
| Разом |
ЖУРНАЛ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ
ПІДПРИЄМСТВА «ІМПЕРІЯ АВТО» за березень 20 ___ р.
Таблиця 9
| № з/п | Зміст операції | Сума | Кореспонденція рахунків | ||
| Часткова | Загальна | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | На склад надійшли запасні частини від ПП «Надія»: | ||||
| а) електродвигуни 16 шт. по ціні 500,00 грн. | 8000 | ||||
| б) радіатор 15 шт. по ціні 310,00 грн. | 4650 | ||||
| в) коробка передач 141 шт. по ціні 50,00 грн. | 7050 | ||||
| 2. | Перераховано з поточного рахунку в банку: | ||||
| а) ВАТ «Оберіг» | 7000 | ||||
| б) ЗАТ «ВУМ» | 1000 | ||||
| В) МП «Авто» | 4000 | ||||
| 3. | Передано у виробництво запасні частини: | ||||
| а) електродвигуни 4 шт. | 2000 | ||||
| б) коробки передач 138 шт. | 6900 | ||||
| 4. | Одержано в касу з поточного рахунку в банку грошові кошти на виплату заробітної плати | ||||
| 5. | Від ВАТ «Оберіг» надійшли на рахунок в банку невикористані грошові кошти | ||||
| 6. | Від ЗАТ «ВУМ» надійшли електродвигуни 14 шт. по ціні 500,00 грн. | ||||
| 7. | Видано з каси заробітну плату персоналу підприємства | ||||
| 8. | Нарахована заробітна плата виробничому персоналу | ||||
| РАЗОМ |
АНАЛІТИЧНІ РАХУНКИ ДО РАХУНКУ 20 «ЗАПАСИ»
СУБРАХУНОК 207 «ЗАПАСНІ ЧАСТИНИ» (зразок)
Таблиця 10
Електродвигун
(назва запчастин)
| № операції | Кіль кість | Одиниця виміру | Ціна, грн. | Сума, грн. | № операції | Кіль кість | Одиниця виміру | Ціна, грн. | Сума, грн. |
| Залишок | шт. | ||||||||
| 1) | 16 | шт. | 500 | 8000 | 3) | 4 | шт. | 500 | 2000 |
| 5) | 14 | шт. | 500 | 7000 | |||||
| Оборот | шт. | Оборот | шт. | ||||||
| Залишок | 30 | шт. | 500 | 15000 |
АНАЛІТИЧНІ РАХУНКИ ДО РАХУНКУ 20 «ЗАПАСИ»
СУБРАХУНОК 207 «ЗАПАСНІ ЧАСТИНИ»
Таблиця 11
(назва запчастин)
| № операції | Кіль кість | Одиниця виміру | Ціна, грн. | Сума, грн. | № операції | Кіль кість | Одиниця виміру | Ціна, грн. | Сума, грн. |
АНАЛІТИЧНІ РАХУНКИ ДО РАХУНКУ 20 «ЗАПАСИ»
СУБРАХУНОК 207 «ЗАПАСНІ ЧАСТИНИ»
Таблиця 12
(назва запчастин)
| № операції | Кіль кість | Одиниця виміру | Ціна, грн. | Сума, грн. | № операції | Кіль кість | Одиниця виміру | Ціна, грн. | Сума, грн. |
АНАЛІТИЧНІ РАХУНКИ ДО РАХУНКУ 63 «РОЗРАХУНКИ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ ТА ПІДРЯДНИКАМИ»
(зразок)
Таблиця 13
Назва постачальника
| Дебет | ВАТ «Оберіг» | Кредит | |
| Сальдо: | 5000 | ||
| 2) | 7000 | 4) | 2000 |
| Оборот: | 7000 | Оборот: | 2000 |
| Сальдо: | 0 |
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо: | |||
| Оборот: | Оборот: | ||
| Сальдо: |
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо: | |||
| Оборот: | Оборот: | ||
| Сальдо: |
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо: | |||
| Оборот: | Оборот: | ||
| Сальдо: |
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо: | |||
| Оборот: | Оборот: | ||
| Сальдо: |
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо: | |||
| Оборот: | Оборот: | ||
| Сальдо: |
Практичне заняття № 3
«Оборотні відомості та їх призначення»
І. Мета виконання завдання:
1. Визначити взаємозв’язок між синтетичними та аналітичними рахунками.
2. Засвоїти методику складання оборотних відомостей по аналітичних та синтетичних рахунках.
П. Потрібно виконати:
Завдання 1.
1. Скласти оборотні відомості по аналітичних рахунках.
2. Скласти шахову відомість по синтетичних рахунках за березень місяць 20 ____ р.
3. Скласти оборотну відомість по синтетичних рахунках за березень місяць 20 ____ р.
4. Скласти баланс підприємства на 30 березня 20 ____ р.
Ш. Методичні вказівки:
Для перевірки правильності облікових записів і складання якісної звітності, на підставі даних поточного бухгалтерського обліку за звітний період, складають оборотні відомості. Ці регістри є засобом взаємозв’язку між балансом і синтетичними рахунками.
Оборотні відомості складають як по синтетичних, так і по аналітичних рахунках.
Оборотна відомість по синтетичних рахунках будується у вигляді багатогранної таблиці, де містяться дані: назва рахунків, дебетове і кредитове сальдо на початок звітного періоду, обороти за звітний період (дебет і кредит) і сальдо на кінець звітного періоду (дебет і кредит).
Якщо оборотні відомості дасть три пари підсумків по графам, рівних між собою, це означатиме, що підрахунки зроблено правильно.
Рівність підсумків І пари граф (сальдо початкове по дебету = сальдо початкове по кредиту) зумовлена рівністю підсумків активу і пасиву балансу, які стали підставою для запису початкового сальдо на активних і пасивних рахунках.
Рівність підсумків П пари граф (оборот по дебету = оборот по кредиту) зумовлена подвійним записом операцій, згідно чого кожна сума записується двічі, а саме: в дебет одного рахунку і в кредит другого рахунку.
Рівність Ш пари граф зумовлена двома попередніми рівностями: рівність початкового сальдо і оборотів за звітний період дає рівність кінцевого сальдо (сальдо кінцеве по дебету = сальдо кінцеве по кредиту).
Оборотні відомості по аналітичних рахунках складаються по кожній групі аналітичних рахунків, що відкриті до синтетичного рахунку, з метою перевірки правильності облікових записів.
Аналітичний облік ТМЦ ведеться як в натуральних, так і грошових вимірниках, тому в оборотних відомостях передбачаються окремі графи для запису кількості, ціни і вартості.
Для відображення залишків в таких відомостях використовують тільки одну графу (по Дт).
Аналітичний облік розрахунків і джерел засобів ведуть тільки в грошових вимірниках, в них не буде граф для відображення кількісного вимірника.
Оборотні відомості по аналітичних рахунках не мають трьох пар рівностей підсумків, тому що відкриваються тільки для одного синтетичного рахунка.
Вихідними даними вважати дані практичної роботи № 2.
ІУ. Матеріал для виконання завдання:
Таблиця 14.
| Запас | Один. виміру | Ціна | Залишок на початок місяця | Оборот за місяць | Залишок на кінець місяця | |||||
| надходження | видаток | |||||||||
| кількість | сума | кількість | сума | кількість | сума | кількість | сума | |||
Таблиця 15.
