Глава 1. Теоретические и методологические основы налоговых льгот и вычетов

Введение

Переход от плановой к рыночной экономике в России сопровождается существенными преобразованиями во всех сферах экономической деятельности. Среди инструментов налоговой политики налоговые льготы являются предметом наиболее острых дискуссий в настоящее время. Причем, наряду с налоговыми льготами, предоставляемыми федеральным законодательством, все большую роль стали играть налоговые льготы, предоставляемые региональным законодательством. Федеративное государственное устройство России предполагает наличие определенных налоговых полномочий субфедерального уровня, что создает возможность субъектам Российской Федерации влиять на предпринимательский и социальный климат в регионе, привлекать мобильные факторы экономического развития.

Одним из основных правовых инструментов, направленных на снижение налогового бремени и обусловливающих соблюдение принципа равенства, равномерного налогообложения, выступают налоговые вычеты. Они позволяют более полно учесть имущественное положение лица при возложении на него налоговой обязанности. Посредством налоговых вычетов реализуется право налогоплательщика на оптимальное исполнение налоговой обязанности; право уменьшить размер налогового обязательства на законных основаниях.

Налоговые льготы - неотъемлемая часть налоговой системы любого государства рыночного типа, подразумевающая определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками.

Современная российская налоговая практика содержит примеры налоговых льгот, которые не приводили к тем результатам, на которые рассчитывали законодатели при их введении. В то же время опыт показал, что предоставление льгот в некоторых регионах оказалось более эффективным на уровне субъектов РФ, чем на федеральном уровне, так как на территориальном уровне возможно более точно выявить перспективные предприятия отраслей экономики и более адресно разработать для них систему налоговых стимулов. В то же время, не всегда региональные налоговые льготы одного региона имели положительный эффект для экономики других регионов и для федерального бюджета. Важность налоговых льгот и вычетов отмечена и в Бюджетных посланиях Президента РФ Федеральному Собранию РФ о бюджетной политике в 2013 – 2015 годах. Предусмотрено в качестве одного из существенных направлений налоговой политики повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц, причем в связи с мерами по улучшению демографической ситуации в стране.

Вышеприведенные аспекты определили актуальность темы выпускной квалификационной работы «Налоговые льготы и вычеты как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики».

Целью выпускной квалификационной работы является комплексное исследование правовой природы налоговых льгот и вычетов, включающее в себя определение их места и роли в налоговой системе на современном этапе развития Российской Федерации; анализ правовых форм регулирования налоговых льгот и вычетов; изучение российского и зарубежного опыта установления и практики применения норм, регулирующих налоговые вычеты; разработка рекомендаций по совершенствованию нормативно – правового регулирования налоговых вычетов.

Для достижения цели работы поставлены следующие задачи:

- исследовать экономическую сущность налоговых льгот и вычетов;

- рассмотреть порядок и условия предоставления налоговых вычетов;

- изучить практические аспекты исчисления налоговых льгот и вычетов;

- раскрыть характеристику льготного налогообложения в зарубежных странах; определить место налоговых вычетов в российском налоговом законодательстве;

- исследовать льготы и вычеты как один из инструментов налоговой политики государства;

- выявить основные направления рационального использования налоговых вычетов;

- разнообразить пути совершенствования использования налоговых льгот и вычетов, а также действующего законодательства и правоприменительной практики.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы выступили экономические отношения, возникающие в процессе возникновения и использования налоговых льгот между налогоплательщиками и государством.

Предметом исследования послужил анализ налоговых платежей по Курской области и ООО «Центромонтажавтоматика»,их динамика и структура, а также влияние на них налоговых льгот и вычетов.

Методы исследования – анализ, синтез, обобщение, методы и приемы экономического анализа, статистические методы и др.

Теоретической основой работы послужили результаты фундаментальных исследований как зарубежных ученых (Кейнса Дж., Лаффера А, Рикардо Д., Стиглица Дж. и др.), так и отечественных исследователей (Юткиной Т.Ф., Якобсона Л.И., Юрзиновой Л.И., Вылковой Е. и др.).

Информационная база была сформирована на основе данных пинформационных систем «Консультант плюс: Профессиональная версия», и «Консультант плюс: Региональное законодательство», отчетных данных и материалов Федеральной службы по налогам и сборам, коммерческого предприятия ООО «Центромонтажавтоматика», экономической периодики.

Глава 1. Теоретические и методологические основы налоговых льгот и вычетов