Інформаційне забезпечення фінансового менеджменту

 

Ефективність управління фінансовою діяльністю підприємства значною мірою залежить від якості його інформаційного забезпе­чення. Вичерпна, достовірна, своєчасна і зрозуміла інформація є запорукою прийняття оптимальних фінансових рішень, спрямо­ваних на зменшення витрат фінансових ресурсів, зростання при­бутку і ринкової вартості підприємства.

Інформаційна база фінансового менеджменту формується за рахунок зовнішніх і внутрішніх джерел (Рис. 2).

До зовнішніх джерел інформації відносять:

· показники, що характеризують макроекономічний розвиток країни і розвиток галузі, в якій працює підприємство;

· показники, що характеризують кон'юнктуру фондового і грошового ринків;

· показники, що характеризують діяльність контрагентів (банків, страхових компаній, постачальників і покупців про­дукції) і конкурентів.

За рахунок внутрішніх джерел інформації формуються дві основні групи показників:

1. Показники фінансового обліку підприємства. Складають основу інформаційної бази фінансового менеджменту, на підставі якої здійснюється аналіз, прогнозування, планування і прийняття оперативних рішень з усіх напрямків фінансової діяльності.

До цієї групи показників відносять показники існуючих форм звітності:

§ балансу підприємства (форма 1);

§ звіту про фінансові результати (форма 2);

§ звіту про рух грошових коштів (форма 3);

§ звіту про власний капітал (форма 4);

§ примітки до фінансової звітності.

2. Показники управлінського обліку є комерційною таємни­цею підприємства і використовуються фінансовими менеджера­ми для контролю поточної фінансової діяльності та оцінювання її ефективності, формування фінансової стратегії і політики з окре­мих аспектів фінансового розвитку підприємства. У процесі організації управлінського обліку згідно з міжна­родними стандартами формуються блоки показників окремих видатків і фінансових результатів у розрізі:

§ сфер діяльності;

§ видів продукції;

§ регіонів діяльності;

§ окремих структурних одиниць і підрозділів підприємства.

Користувачами фінансової звітності є юридичні та фізичні особи, що потребують інформації про діяльність під­приємства для прийняття рішень.

“Звіт “Про рух грошових коштів”, Звіт “Про власний капітал”, Примітки до фін. звітів

Звіт “Про фінансові результати”

Звітний “Баланс ”

По підрозділах (центрах відповідальності)

По регіонах (територіях) діяльності

Показники фінансового обліку підприємства

Показники управлінського обліку підприємства

По видах продукції

По сферах діяльності

Конкуренти

Покупці

Постачальники

Страхові компанії

Банки

Показники діяльності контрагентів та конкурентів

Показники кон’юктури грошового ринку

Показники кон’юктури фондового ринку

Показники кон’ юктури фінансового ринку

Показники розвитку галузі

Показники макроекономічного розвитку

Показники загальноекономічго розвитку країни

Інформаційна база фінансового менеджменту

 

Рис. 2.2. Інформаційна база фінансового менеджменту.

Користувачів звітності можна розділити на внутрішніх і зовнішніх, безпосередньо й опосеред­ковано зацікавлених у результатах фінансово-господарської діяльності підприємств Незалежно від групи, до якої належать користувачі фінансо­вої інформації, всі вони зацікавленні в її повноті, правдивості, неупередженості та своєчасності надання. Для того щоб відпові­дати цим вимогам користувачів, наведена у фінансовій звітності інформація має:

• бути дохідливою і однозначно тлумачитися користувачами за умови, що вони мають достатні знання та зацікавлені у сприй­нятті цієї інформації;

• містити лише доречну інформацію, яка впливає на прий­няття рішень користувачами, дає змогу оцінити минулі, нинішні та майбутні події, підтвердити та скорегувати їхні дані у мину­лому;

• бути достовірною. Інформація, наведена у фінансовій звіт­ності, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекру­чень, які здатні вплинути на рішення користувачів цієї звітності.

Саме такі засади формування фінансової звітності покладено в основу національної системи бухгалтерського обліку згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99. Головною метою введення на­ціональних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку (ско­рочено П(С)БО) є узгодження системи фінансового обліку в Украї­ні з Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку (МСБО), розробленими Комітетом з міжнародних стандартів бухгалтер­ського обліку.

Слід зазначити, що застосування нових принципів бухгалтер­ського обліку дає змогу уніфікува­ти фінансову звітність і зробити її зручною в користуванні, значно розширює функціональні можливості фінан­сових менеджерів та підвищує їхню роль в управлінні фінансови­ми процесами підприємств.

Важливою перевагою нових засад інформаційного забезпечен­ня фінансового менеджменту є контроль показників фінансової звітності підсистемного управлінського обліку та контролю, що гарантує систематичний та повний облік активів, зобов'язань та капіталу підприємств. У результаті забезпечується більш досто­вірна оцінка ринкової вартості підприємства і відповідно підви­щується його рейтинг на ринку капіталу, зростає курс випуще­них ним в обіг цінних паперів [10].

У поєднанні з ефективним внутрішнім контролем нова систе­ма фінансової звітності має працювати на підвищення рівня рен­табельності господарських операцій і створювати передумови для широкомасштабного застосування методів і важелів фінансового менеджменту.

До основних переваг нової системи інформаційного забезпечен­ня управлінських рішень слід віднести:

• підвищення якості представленої у формах звітності фінансової інформації, забезпечення її реальності і більшої придатності для економічного обґрунтування рішень і попередження ризику у виробничо-господарській та фінансовій діяльності підприємства;

• можливість самостійного вибору облікової політики під­приємства і представлення інформації у найбільш зручному для користувачів вигляді;

• адаптацію системи звітності України до міжнародних стандартів, створення передумов для інтеграції України в сис­тему міжнародного розподілу праці;

• можливість представлення інформації про результати фінансово-господарської діяльності підприємств та напрями їх розвит­ку нетільки національним, а й іноземним інвесторам з метою залучення додаткових інвестицій.

Належна організація фінансового та управлінського обліку відповідно до міжнародних стандартів дає змогу здійснювати ефективний моніторинг фінансової діяльності підприємства. Вза­галі, моніторинг фінансової діяльності підприємства полягає у забезпеченні постійного контролю за найважливішими поточни­ми результатами цієї діяльності в умовах зміни ринкової кон'юн­ктури.

• Основна мета розробки системи моніторингу фінан­сової діяльності підприємства полягає у своєчасному ви­явленні відхилень фактичних результатів від запланованих, встановленні причин та розробці пропозицій щодо нормалізації фінансової діяльності підприємства і підви­щення її ефективності.

• Посилення контрольної функції фінансового менедж­менту на стадії оперативного управління поточними господарськими операціями сприятиме підвищенню ефек­тивності фінансової діяльності та вчасному запобіган­ню небажаним сценаріям розвитку економічних процесів на підприємстві.