Поиск: Рекомендуем: Почему я выбрал профессую экономиста Почему одни успешнее, чем другие Периферийные устройства ЭВМ Нейроглия (или проще глия, глиальные клетки) Категории: Астрономия Биология География Другие языки Интернет Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Механика Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Транспорт Физика Философия Финансы Химия Экология Экономика Электроника	Главная О нас Популярное ТОП Новые страницы Случайная страница Контакты FAQ ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ Виды бухгалтерских балансов банка, их назначение 1 страница ⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒ Бухгалтерский баланс представляет собой основной отчет­ный финансовый документ, в котором на определенную дату от­ражено финансовое состояние банка, включая стоимостную оценку состояния активов, обязательств, капитала. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и разме­щением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчет­ных, кассовых и других банковских операций, включая опера­ции с ценными бумагами, драгоценными металлами и т.д. В основе построения балансов банка лежит унифицирован­ная схема, которая определена действующим для банков Пла­ном счетов бухгалтерского учета. В обобщенном виде структура баланса банка приведена в табл. 3.3. Таблица 3.3 Баланс коммерческого банка Актив Пассив Размещение средств Собственные средства Привлеченные средства Баланс Баланс / а принципах построения баланса банка прослеживается схожесть с принципами построения балансов прочих субъектов хозяйствования: пассив показывает, из каких источников сфор­мированы средства, актив — во что они вложены (размещены). Но в то же время баланс банка имеет ряд отличительных осо­бенностей, которые во многом определяются спецификой бан­ковской деятельности. Так, в активах банка преобладают все­возможные виды финансовых активов, а доля основных средств.минимальна. В пассивах преобладают привлеченные (заемные) средства. Отличительной особенностью банковского баланса яв­ляется его оперативность, которая проявляется в ежедневном составлении данного отчета. Банковская бухгалтерская отчетность имеет широкую сфе­ру применения. Прежде всего она необходима руководству са­мого банка, поскольку на основе анализа данных бухгалтерско­го учета администрация банка принимает текущие и долгосроч­ные управленческие решения. Определенный интерес балансо­вые данные представляют и для инвесторов банка: бухгалтер­ская отчетность помогает им оценить перспективы банка в бу­дущем и следить за его деятельностью. Кредиторы байка на ос­новании его балансовой отчетности могут получить представле­ние о возможности банка своевременно погасить обязательства. Потенциальные клиенты, анализируя балансовые данные бан­ка, оценивают и выбирают для себя банк с точки зрения его на­дежности и полноты осуществления различных видов банков­ских операций. Для банков-партнеров бухгалтерский баланс банка служит источником информации для принятия решения об установлении с ним корреспондентских отношений. Налого­вые службы на основании балансовых данных оценивают и кон­тролируют правильность определения банком налогооблагае­мой базы и полноту исчисления налогов. Для аудиторских служб баланс банка является объектом проведения аудитор­ских проверок. Опираясь на балансовые данные белорусских банков Национальный банк Республики Беларусь осуществля­ет анализ их деятельности и надзор за выполнением ими обяза­тельных экономических нормативов и др. Банковские балансы являются важным источником информации и для обществен­ности. Это обусловлено тем, что результаты деятельности ком­мерческих банков оказывают значительное влияние на эконо­мическую жизнь государства, инфляцию, социальные пробле­мы, качество жизни населения. В банках существуют различные виды балансов, позволяю­щие получить информацию определенной степени открытости и проанализировать ее по интересующим направлениям. 82 Основной формой синтетического учета в банке является ежедневный баланс. В этом балансе отражаются обороты по де­бету и кредиту счетов за день и исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежу­точными итогами по балансовым счетам III и II порядков. По внебалансовым счетам указываются обороты по приходу и рас­ходу и исходящие остатки. Группировка счетов на активные и пассивные в балансе данной формы не производится, актив и пассив отдельно не выделяются. Балансовые счета расположе­ны в порядке возрастания номеров. Ежедневные балансы составляются также филиалами (отде­лениями) банка и включаются в состав сводного баланса банка. Пример отражения данных по балансовым счетам ежеднев­ного баланса пприведен в табл. 3.4. Таблица 3.4 Ежедневный баланс (форма 0025), млн р.   Балансовый счет Обороты по дебету Обороты по кредиту Остатки по дебету Остатки по кредиту   3 000 5 000 460 000     4 000 6 000 340 000   Итого 150 7 000 11 000 800 000   Итого по группе 15 7 000 11 000 800 000     12 000 10 000   500 000   13 000 И 000   400 000 Итого 170 25 000 21 000   900 000 Итого по группе 17 25 000 21 000   900 000 Одной из разновидностей банковских балансов является ба­ланс по форме 0611. В нем предусматривается более подробная, по сравнению с ежедневным балансом, детализация балансо­вых данных. В таких балансах информация об остатках по ба­лансовым счетам представлена в разрезе определенных призна­ков, среди которых выделяют вид валюты (национальная валю­та, свободно конвертируемая валюта, ограниченно конвертиру­емая валюта), принадлежность контрагентов к резидентам Рес­публики Беларусь (резиденты, нерезиденты) и форма их соб­ственности (государственная, частная). В банковской практике бухгалтерская отчетность в подобной форме иногда называется балансом в «плоскостях». Баланс по форме 0611 составляется байками периодически на определенные даты (по состоянию на 1-. 8-, 15-, 22-е числа месяца) и передается по электронной поч­те в Национальный банк Республики Беларусь, где он исполь- зуется для контроля за полнотой формирования банками фонда обязательных резервов. Данные баланса по форме 0611 исполь­зуются также для составления различных форм отчетности, в том числе и статистических. В таких балансах произведено разграничение балансовых счетов на активные и пассивные; актив и пассив показаны от­дельно. Отличием от ежедневных балансов является то, что в ба­лансах по форме 0611 отсутствуют данные об оборотах средств по счетам, а указаны лишь остатки средств по балансовым счетам IV порядка, зафиксированные на конкретную дату (табл. 3.5). Еще одной разновидностью баланса банка является годовой бухгалтерский баланс, или так называемый «расчетный ба­ланс». Этот баланс, входящий в состав годового отчета банка, имеет укрупненную форму построения и предназначен для пуб­ликации в открытой печати. Он содержит четыре раздела: ак­тивы, обязательства, собственный капитал банка и остатки по внебалансовым счетам. Данные об активах, обязательствах и капитале банка сгруппированы в укрупненные показатели по экономически однородным признакам. Показатели по активам приведены в порядке убывания степени их ликвидности, обяза­тельства — по степени убывания вероятности востребования. В годовом балансе в соответствии с методикой его расчета сумма статей по активу уменьшается на сумму созданных по ним ре­зервов. Формы публикуемых балансов определяют центральные банки. Утвержденная для белорусских банков форма годового баланса представлена на рис. 3.1. После подтверждения внешним аудитом достоверности со­держащейся в годовом балансе информации он предоставляет­ся Национальному банку в составе годового отчета и публикует­ся в открытой печати. ю со CD з-                                                                   К                     со   с               & си И   £             т   се К I2 ■=• х Я i о а   О о о о 1Я         о   з-                               к си § S СО §8 Л W О. я Я в «В                 си с? "                 О               о     о о             в) о ш     о о         S 3 g и СВ                   СО   С               Щ   С               о.   ОС               си «             а.                     i си ч и     их форма твенности В! и сб V   о о 1Я о о о     £ К W S о о XI   .-ч CNJ     CD О i,5           О Е-   щ| Я к     о о 1Л     о. о С     s о 2 о S и S в g "         ■и-     ь             о с О     о о             си о     о о     I           1Л ю           со     •-н CN     СО                   алане б   я S со ш а ев 33 X CD Ч         О о о •*   Ш   Ц     к               а К Я X Л   форма нности я я о я Р"     о о CN о о m                     я X о S х\ Щ со( 0) из них g ™     О о о о ю       Я                   К ■   С о             о       о О           С-| о       о О                 о о           m       тН СО       ± >ч     о о о о о О С' о     Ф ю *,     о о о
	м	о				iH	CN	тс	гЧ
	о»	ее				ем	?н	о	|-Ч
	я				о	О	см	о
	о	-■				UJ	ю	--«	п
	К					гН	СМ	С-

S

АКТИВЫ

Денежные средства Драгоценные металлы

Средства в Национальном банке Республики Беларусь

Государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка Республики Бе­ларусь

Другие ценные бумаги в торговом портфеле (приобретенные для продажи)
Средства в других банках и кредиты, выданные другим банкам
Кредиты клиентам
Инвестиционные ценные бумаги
Основные средства и нематериальные активы
Прочие активы
Итого активы ________________________________________________________

____________________ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ____________________

Средства в драгоценных металлах

Средства Национального банка Республики Беларусь

Кредиты, полученные от Правительства

Средства других банков

Средства клиентов

Ценные бумаги, выпущенные банком

Прочие обязательства

Всего обязательства __________________________________________________

,________________________________ КАПИТАЛ _______________________________

Уставный фонд

Эмиссионные разницы

Резервный фонд

Накопленная прибыль

Фонд переоценки статей баланса

Всего капитал

Итого обязательства и капитал ________________________________________.

_________________ ОСТАТКИ ПО ВНЕБАЛАНСОВЫМ СЧЕТАМ _________________

Гарантии исполнения обязательств

Обязательства по отдельным видам финансирования

Задолженность, вынесенная за баланс

Обязательства по операциям с ценными бумагами

Обязательства по валютным сделкам и сделкам с драгоценными металлами

Обязательства по финансовым инструментам

Прочие обязательства

Ценные бумаги клиентов

Портфель ценных бумаг

Учет прочих средств, ценностей и документов

Итого по внебалансовым с четам ______________________________________,

Рис. 3.1. Форма годового баланса банка 86

3.3. Содержание и характеристика основных форм отчетности банка

Банковская отчетность представляет собой систему пока­зателей, которые отражают результаты деятельности банка за отчетный период. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм. К банковской отчетности предъявляются определенные требования: она должна быть достоверной и своевременной в обеспечивать сопоставимость отчетных показателей с данными за предыдущие периоды.

Банковская отчетность может быть классифицирована по видам, периодичности составления, степени обобщения отчет­ных данных, по назначению.

По видам отчетность подразделяется на статистическую, оперативную и бухгалтерскую (финансовую). Статистичес­кая отчетность содержит данные по отдельным показателям де­ятельности банка, предназначена для обобщения и анализа данных о деятельности банковского сектора экономики. Опера­тивная отчетность содержит информацию о показателях банка по различным направлениям его деятельности за короткие про­межутки времени (например, операционный день, неделя, де­када) и используется для текущего контроля и управления. В основе ее составления лежат данные оперативного учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется на основе данных аналитического и синтетического учетов, под­тверждается расчетно-кассовыми и другими бухгалтерскими документами и содержит сведения об имуществе банка, его тре­бованиях и обязательствах, финансовых результатах и других показателях деятельности банков.

По такому признаку, как периодичность составления бан­ковская отчетность подразделяется на текущую (промежуточ­ную) и годовую. Текущая отчетность может составляться с оп­ределенной периодичностью: ежедневно, еженедельно, по дека­дам, за месяц, квартал или полугодие. Она может содержать данные за указанные временные интервалы или с нарастаю­щим итогом. Годовая отчетность составляется за отчетный (фи­нансовый) год, который является календарным годом.

По степени обобщения отчетных данных банка различают отчетность индивидуальную, сводную, консолидированную.

По назначению выделяют внутреннюю и внешнюю отчет­ность. Внутренняя отчетность предназначена для использова­ния самими банками в процессе принятия ими управленческих Решений. Внешняя — служит источником информации для

внешних пользователей и позволяет ими получить представле­ние о финансовой устойчивости банка, результатах его финан­совой и хозяйственной деятельности, ликвидности. Внешняя отчетность в международной практике подлежит обязательной публикации в средствах массовой информации, специальных изданиях и буклетах и называется публичной. Перед опублико­ванием банковская отчетность подвергается обязательной ауди­торской проверке, цель которой состоит в подтверждении дос­товерности отчетных данных.

Основным финансовым отчетом банка является годовой от­чет. Он включает: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибыли и убытках (форма № 2); отчет об изменениях в капита­ле; отчет о движении денежных средств; примечания; учетную политику; пояснительную записку.

Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. Составленный и подписанный ру­ководством банка годовой отчет подлежит обязательной про­верке внешним аудитом на подтверждение достоверности со­держащейся в отчете информации. После утверждения соответ­ствующими органами управления банка годового отчета в бан­ке, достоверность которого подтверждена аудиторской органи­зацией, он представляется в Национальный банк. Для обеспе­чения своевременного и качественного составления годового от­чета в конце отчетного года банками проводится подготовитель­ная работа. Она заключается в сверке аналитического учета с синтетическим. Кроме этого, начисляются и отражаются по со­ответствующим счетам баланса проценты за последний период (месяц, квартал, год) отчетного года. В обязательном порядке проводится инвентаризация всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основ­ных средств, инвентаря, хозяйственных и других материалов, для того чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на первое число нового года. Банками проводится комплекс мер по урегулированию деби­торской и кредиторской задолженностей, сумм до выяснения. По всем счетам клиентов, за исключением физических лиц, и корреспондентским счетам банков должны быть получены под­тверждения остатков по счетам, открытым на балансе банка по состоянию на первое число нового года.

Бухгалтерский баланс, входящий в состав годового отчета, представляет собой группировку активов и пассивов по их ха­рактеру в порядке, отражающем их ликвидность. Этот баланс составляется по определенной форме, утвержденной Националь-88

ним банком. Поскольку каждая статья баланса несет большую экономическую нагрузку, требуется дополнительное пояснение их содержания. Для этих целей предназначены примечания, в которых расшифровываются отдельные статьи баланса.

Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды до­ходов и расходов, которые группируются по их характеру. Этот отчет включает основные виды доходов и расходов, возникаю­щие в результате операций банка. Каждый вид доходов и расхо­дов раскрывается отдельно. Доходы и расходы от продажи цен­ных бумаг, от операций с иностранной валютой отражаются на нетто-основе как чистый доход. К отчету о прибыли и убытках также готовятся примечания для раскрытия входящих в него статей.

В отчете об изменениях в капитале отражается прибыль (убыток) отчетного года, а также изменения уставного фонда, эмиссионных разниц, резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, прибыли прошлых лет и фондов переоценки статей баланса. Этот отчет позволяет получить представление о произошедшем в течение отчетного года движении по счетам, на которых отражаются собственные средства (капитал) банка, а также о причинах этих изменений. Например, такими основ­ными причинами могут быть: направление прибыли на попол­нение фондов, использование прибыли на выплату дивидендов акционерам, внесение в уставный фонд вкладов учредителей, проведение переоценки статей баланса, перераспределение между статьями капитала.

Отчет о движении денежных средств позволяет в динами­ке оценить характеристики потоков денежных средств и их эк­вивалентов, обусловленных деятельностью банка, а также вли­яние данных потоков на изменение размера денежных средств и их эквивалентов. К денежным средствам в данном случае от­носятся наличные денежные средства, имеющиеся у банка, и средства на корреспондентских счетах в Национальном банке Республики Беларусь, которыми банк может свободно (без огра­ничений) распоряжаться. Под эквивалентами денежных средств понимаются высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся не­значительному риску изменения стоимости. К ним относятся средства на корреспондентских счетах в других банках, сред­ства на счетах до востребования в Национальном банке, сред­ства на срочных вкладах (депозитах), размещенные в Нацио­нальном банке, со сроком погашения не более трех месяцев с да­ты приобретения.

Отчет о движении денежных средств отдельно показывает потоки денежных средств и их эквивалентов от операционной,

инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет пользователям оценить воздействие каждого из видов деятель­ности на размер общих потоков денежных средств и финансовое состояние банка.

Пояснительная записка, входящая в состав годового отчета, составляется с целью оценки состояния учета в банке. В ней из­лагается учетная политика банка или методы бухгалтерского учета, поскольку они определяют порядок оценки и представле­ния результатов деятельности банка. Принятой учетной полити­кой банки должны руководствоваться на протяжении всего от­четного периода. В случае изменения в течение отчетного года учетной политики все принятые изменения должны быть отра­жены в пояснительной записке с указанием результатов, воз­никших вследствие внесения изменений в учетную политику.

Кроме этого, в пояснительной записке приводятся краткие сведения о банке, составляющем годовой отчет, и краткая харак­теристика его деятельности (его название, структура, наличие филиалов (отделений) и представительств, основные виды дея­тельности банка и др.). Приводится информация об основных по­казателях деятельности и факторах, повлиявших на них в отчет­ном году, а также решения по итогам рассмотрения годовой от­четности и распределения прибыли. Банки, имеющие дочерние юридические лица, приводят в пояснительной записке сведения об их наличии, месте нахождения и виде деятельности.

В пояснительной записке приводится краткий отчет о прове­денной банком подготовительной работе для составления годово­го отчета, представляются сведения о полученных банком под­тверждениях по остаткам счетов клиентов с указанием приня­тых мер при наличии случаев неподтверждения клиентами ос­татков или выявленных расхождений. Кроме того, даются пояс­нения при несоответствии сальдо балансового счета его характе­ристике согласно Правилам ведения бухгалтерского учета в бан­ках, расположенных на территории Республики Беларусь. В за­писке указываются причины расхождений статей баланса на ко­нец отчетного года и годового баланса по схеме (номер балансово­го счета, остаток в балансе за 31 декабря отчетного года, остаток в годовом балансе, сумма отклонений (+, -), причины допущен­ных отклонений), а также сообщаются расхождения кварталь­ной формы отчета о прибыли и убытках с формой № 2 годового отчета. В пояснительную записку банки могут включить имею­щиеся предложения по улучшению банковского учета.

Дата добавления: 2015-11-23; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 1432 | Нарушение авторских прав

Лучшие изречения:

Свобода ничего не стоит, если она не включает в себя свободу ошибаться. © Махатма Ганди
==> читать все изречения...

1513 - | 1402 -