Тема 11 Финансово – бюджетные методы регулирования экономики

1.Финансово-бюджетная система РК

Государственные финансы состоят из государственного бюджета и внебюджетных фондов и являются главным комплексом средств государственного регулирования экономики и главным инструментом перераспределения ВВП. Через государственные финансы перераспределяется довольно значительная часть произведенной продукции в странах с развитой рыночной экономикой: в Швеции - около 2/3, в Нидерландах, Франции, Норвегии - около половины, в Японии - 1/3, в России - около 1/2, в Казахстане - около 1/3 ВВП.

Государственные финансы - это основной канал, по которому созданная в одних отраслях добавленная стоимость перераспределяется в другие в соответствии с общественными потребностями.

Основная часть государственных доходов и расходов осуществляется через государственный бюджет.

Государственный бюджет - это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия. По своей сути он представляет собой договорной документ, результат соглашения между различными экономическими силами страны.

Существование государственного бюджета в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств необходима для обеспечения функционирования экономики в целом и связана с функциями государства. Государство нуждается в централизованных средствах для финансирования приоритетных отраслей, для проведения социально-культурных мероприятий в масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления.

В современных условиях развития рыночной экономики централизованные финансовые средства позволяют государству обеспечивать необходимые темпы и пропорции общественного производства, добиваться совершенствования его отраслевой и территориальной структуры, формировать в необходимых размерах средства для реализации государственных экономических и социальных программ.

В зависимости от административно-территориального устройства управления конкретной страны (двухступенчатого: центральных и местных органов - или трехступенчатого: центральной власти, правительства республик, штатов, земель, провинций, областей и местных органов - муниципалитетов и коммун) бюджеты, соответственно, бывают центральными, провинциальными, местными.

Между ними существуют сложные отношения в части разделения доходов по видам поступлений и доле в них отдельных бюджетов, а также в связи с перераспределительными функциями центрального бюджета. Отношения центрального бюджета с местными бюджетами неравнозначны. Это связано с тем, что в одних территориальных единицах (регионы-доноры) Министерство финансов забирает большую часть налогов и сборов в центральный бюджет, в других - меньшую, а третьим -выделяет дотации (регионы-реципиенты). Такая неравнозначность отношений между бюджетами различных регионов зависит от уровня развития этих регионов и целей государственного регулирования экономики.

В практике бюджетного регулирования иногда применяют понятие совокупного, или консолидированного, государственного бюджета, включающего бюджеты всех административных единиц страны.

Государственный бюджет выполняет следующие важнейшие функции:

1) аккумуляцию финансовых ресурсов в руках государственных органов в целях распределения и перераспределения их между отраслями, регионами и слоями населения;

2) обеспечение содержания государства с его институтами, призванными реализовывать функции государственной власти;

3) стимулирование экономического роста по важнейшим для страны направлениям;

4) социальную защиту беднейших слоев населения, пенсионеров, подрастающего поколения.

Важнейшими показателями, характеризующими бюджет, являются:

- доля средств, ежегодно перераспределяемых через бюджет, в ВВП страны;

- покрываемость бюджетных расходов доходами - дефицит (превышение расходов над доходами) или профицит (превышение доходов над расходами);

- структура бюджетных расходов;

Как показывает мировая практика хозяйствования, чаще всего правительства развитых и развивающихся стран сталкиваются с проблемой дефицита государственного бюджета. В этом случае для выяснения ориентации государственной экономической политики и экономического будущего страны представляют данные о том, из каких источников правительство берет средства для покрытия дефицита.

К государственным финансам наряду с бюджетом относятся внебюджетные фонды. Они имеют строго целевое назначение, формируются за счет специальных взносов или отчислений и по своей экономической сути являются целевыми прямыми или косвенными налогами.

3. Налоговая система РК

Под налогом (пошлиной, сбором) понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня государственной власти (или внебюджетный фонд) установленной суммы денежных средств, осуществляемый налогоплательщиком в порядке и на условиях, определенных законодательством страны.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для выполнения своих функций.

Объектами налогообложения выступают доходы от использования факторов производства, стоимость товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, пользование природными ресурсами, передача имущества, операции с ценными бумагами, другие объекты установленные законодательством.

Налоговая система - это совокупность налогов (сборов), принципов их установления, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Целью функционирования налоговой системы является аккумулирование денежных средств в руках государства для выполнения им общественно полезных функций.

Налоговая система включает в себя такие понятия, как: - налоговые платежи, взимаемые с налогоплательщиков (налоги, сборы, пошлины)

- объекты налогообложения (продукция, доходы, работа, имущество и пр.);

- субъекты налогообложения (налогоплательщики).

При установлении налогов государство оперирует такими понятиями, как налоговое бремя, налоговая база, налоговые льготы.

Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, которую платят налогоплательщики. Она определяется налоговой политикой правительства, проводимой в конкретный период времени, а также уровнем доходов.

Величина налогового бремени в развитых странах мира составляет 30-33 % от объема ВВП. Она имеет тенденцию к снижению с 46 % в 1985 г. до 36% в 1990 г.

Налоговая база - это сумма, с которой взимаются налоги (в случае налогов на доходы ее можно назвать налогооблагаемым доходом). Налогооблагаемый доход есть разница между объемом полученного дохода и величиной налоговых льгот.

Налоговая ставка - это та часть налоговой базы, которую налогоплательщики обязаны выплатить в виде того или иного налога.

Налоговые льготы - это основной инструмент оперативного использования налоговой системы в целях государственного регулирования экономики. Они устанавливаются законодательно.

Классические принципы рациональной организации и функционирования налогов и налоговой системы были разработаны А. Смитом. Он выделил четыре принципа налогообложения, которые используются в современной практике налогообложения большинства стран [18, с.86].

1. Принцип справедливости. Налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика. В современной трактовке этот принцип предполагает, во-первых, достижение «горизонтального равенства», которое требует, чтобы все доходы налогоплательщиков облагались налогом единообразно на равных условиях. Во-вторых, принцип справедливости должен обеспечивать соблюдение «вертикального равенства» перед законом по обязательствам налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов и относящихся к разным социальным группам. Это означает, что должны применяться дифференцированные ставки по прогрессивной шкале для перераспределения части доходов наиболее состоятельных людей в пользу малообеспеченных, которые или не должны платить налоги вообще, или платить меньше остальных.

2. Принцип определенности. Размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены. Этот принцип означает непреложное равенство заранее установленных условий и требований, единообразие толкования и применения на всей территории страны и для всех хозяйствующих субъектов.

3. Принцип удобства или простоты. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика. Для налогоплательщика должны быть понятны назначение и содержание налога, сфера применения и механизм действия, закон о налоге должен быть несложным и негромоздким. При определении форм налогообложения следует отдавать предпочтение технически простейшим формам, так как часть налогоплательщиков постарается уклониться от выплаты налогов, занизить свои доходы.

4. Принцип экономии. Издержки взимания налогов должны быть минимальными. Этот принцип предполагает установление минимума налоговых льгот. Необходимо избегать произвольного и необоснованного освобождения от налогов определенных продуктов, услуг, деятельности или социальных групп. Помимо обоснованных исключений, государство не должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов.

Кроме перечисленных принципов, в современной практике налогообложения используется еще один - принцип экономической приемлемости налогов. Это означает, что налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений. Нельзя облагать прогрессивным налогом тех, кто больше работает. Следует учитывать, как повлияет взимание налогов на производство, занятость, капиталовложения. Если эффект будет отрицательным хотя бы в одном из этих случаев, то такой налог лучше не применять.

Проблема любого государства при использовании налогов в качестве инструмента регулирования экономики заключается в том, чтобы разработать эффективную налоговую систему.

Можно выделить следующие признаки несовершенной налоговой системы:

- неясное определение налоговой базы в законодательстве; множество нормативных актов, поправок, разъяснений. Исключить этот недостаток призван новый Налоговый кодекс Республики Казахстан;

- множество налогов, взимаемых с одной налоговой базы, сложность распределения налоговых поступлений по бюджетам различных уровней;

- отсутствие прогрессивности в обложении прибыли, доходов;

- нарушение системы ценообразования путем исключения отдельных субъектов или товаров из обложения добавленной стоимости;

- множество льгот и вычетов - облегчение возможности уклонения от налогов; индивидуальные льготы.

Налоговые системы различных стран складывались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия налогов, налоговым льготам налоговые системы отличаются друг от друга. Однако можно выделить общие черты, присущие налоговым системам: поиск путей увеличения налоговых поступлений в государственный бюджет; совершенствование налоговых систем в соответствии с общими
принципами налогообложения (равенство, справедливость,

эффективность).

 

3. Источники финансирования бюджетного дефицита

Идеальное состояние с исполнением государственного бюджета -полное покрытие государственных расходов доходами, а в лучшем случае - наличие остатка средств - профицита государственного бюджета. Во втором случае бюджетный излишек направляется на погашение государственного долга или может составить свободные денежные остатки бюджетных средств в центральном и местных бюджетах. Однако эта ситуация встречается крайне редко. Чаще имеет место дефицит государственного бюджета, то есть превышение расходов над доходами.

Дефицит государственного бюджета - один из важнейших макроэкономических показателей, характеризующих устойчивость экономики страны. Допустимым уровнем дефицита считается 2-3 % от ВВП страны [17, с.320]. В таких случаях дефицит сравнительно легко может быть покрыт с помощью выпуска государственных займов или эмиссии бумажных денег. При значительном и хроническом дефиците бюджета займы не покрывают потребностей государства, которые обеспечиваются дополнительной (то есть сверх потребностей товарооборота) эмиссией денег. А это ведет к росту инфляции, нарушению законов денежного обращения, обесценению денег, снижению реальных доходов и уровня жизни населения.

Бюджетный дефицит вызывают следующие причины:

- общий спад производства в экономике страны;

- рост издержек общественного производства;

- чрезмерный, не покрываемый товарными массами, выпуск денег в обращение;

- значительные социальные расходы государственного бюджета, не соответствующие уровню развития экономики;

- чрезмерные расходы на оборону и управление;

- значительный оборот «теневой» экономики;

- непроизводительные расходы и потери в национальном хозяйстве.
Имеются следующие способы покрытия дефицита государственного

бюджета:

1. Внутренние и внешние государственные займы осуществляются путем продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов, международных финансовых организаций.

2. Эмиссия денежных знаков Центральным банком.

3. Увеличение налогообложения.

Для сохранения хозяйственной и социальной стабильности правительства развитых стран всеми мерами стараются избежать

неоправданной эмиссии денег. Для этого в большинстве развитых стран законодательно закреплена независимость национального эмиссионного банка от законодательной и исполнительной власти. Такая мера оправдана тем, что неконтролируемый выпуск денежных средств в обращение может повлечь за собой раскручивание инфляционной спирали.

Государственные займы менее опасны по сравнению с эмиссией, но и они оказывают негативное влияние на развитие экономики страны:

- прибегая к принудительному размещению государственных ценных бумаг, государство тем самым нарушает рыночную мотивацию деятельности частных финансовых институтов и субъектов рынка;

- размещение государственного займа, мобилизуя свободные средства на рынке ссудного капитала, тем самым сужает возможности получения кредитов частными фирмами.

Текущая задолженность правительства постепенно накапливается и превращается в государственный долг. Государственный долг - это сумма задолженности по выпущенным и непогашенным государственным займам (включая начисленные проценты) [17, с.376]. Государственный долг погашается государством за счет средств государственного бюджета. Превышение государственного долга над ВВП более чем в 2,5 раза считается опасным для стабильности национальной экономики и в первую очередь для устойчивого денежного обращения.

В зависимости от сроков погашения государственный долг подразделяется на:

- краткосрочный (до 1 года);

- среднесрочный (от 1 до 5 лет);

- долгосрочный (свыше 5 лет).

Государственный долг в зависимости от источников его появления делится на внутренний и внешний. Предметом особого внимания государственных органов является внешний долг. Это сумма финансовых обязательств страны по отношению к иностранным кредиторам на определенную дату, подлежащая погашению в установленные сроки. Наличие внешнего долга у страны является нормальной мировой практикой. Однако существуют границы, за пределами которых увеличение государственного долга становится опасным. Привлечение во все больших масштабах внешних займов может привести к экономической и политической зависимости от стран-кредиторов. Если платежи по внешнему долгу составляют значительную часть поступлений от внешнеэкономической деятельности страны (20-30 %), то привлекать новые займы из-за рубежа становится проблематичным, так как их предоставляют неохотно, под более высокие проценты и требуют залогового обеспечения или особых поручительств.Наличие внешнего долга означает необходимость передачи части созданного продукта за пределы страны. Процентные платежи по государственному долгу имеют тенденцию к быстрому росту, что воспроизводит долг. Такие выплаты сдерживают будущее экономическое

развитие страны и еще больше усугубляют дефицит бюджета страны-должника.

Рост внешнего долга также снижает международный авторитет страны-должника и подрывает доверие населения к политике его правительства.

В мировой практике используется несколько методов регулирования внешнего долга правительствами стран-дебиторов. Основными среди них являются следующие методы.

1. Традиционный - выплата долгов за счет золотовалютных резервов. Однако если страна является закоренелым должником, у нее эти резервы очень ограничены или исчерпаны.

2. Консолидация внешнего долга - превращение краткосрочной и среднесрочной задолженности в долгосрочную, то есть перенос предстоящих платежей на отдаленное будущее. Это возможно только с согласия кредиторов.

3. Конверсия внешнего долга - сокращение размеров внешнего долга путем превращения его в долгосрочные иностранные инвестиции. Одним из вариантов такого превращения является участие хозяйственных субъектов страны-кредитора в приватизации государственной собственности в стране-должнике.

4. Рефинансирование - погашение имеющейся государственной задолженности за счет выпуска нового займа.

5. Обращение страны-должника к международным банкам: региональным (Европейскому, Азиатскому, Исламскому и др.), Мировому банку. Эти банки предоставляют льготные кредиты для преодоления кризисной ситуации, но, как правило, обусловливают свои кредиты жесткими требованиями к государственной экономической политике, например, к эмиссионной, кредитной, требуют свести до минимума дефицит государственного бюджета. К таким кредитам в последние десятилетия часто обращаются постсоциалистические страны.