Сопоставление данных инвентаризации с данными бухгалтерии

Результаты инвентаризации определяются путем сопоставления фактических данных, отраженных в инвентаризационных описях, с данными аналитического учета (складские карточки) и бухгалтерии.

Результаты инвентаризации определяются путем сопоставления фактических данных, отраженных в инвентаризационных описях, с данными аналитического учета (складские карточки) и бухгалтерии.
Для выявления результатов инвентаризации необходимо:
- произвести проверку точности запасов, отраженных в карточках складского учета и остатков проинвентаризированных ценностей из бухгалтерского учета. Обнаруженные ошибки должны быть исправлены;
- сопоставить количество ценностей, записанных в инвентаризационных описях, с данными аналитического учета по каждой позиции в отдельности;
- отразить позиции с разницами в Сличительной ведомости по инвентаризации собственности;
- получение инвентаризационной комиссией письменных объяснений (Объяснительная записка) от материально ответственных лиц по выявленным недостачам, излишкам и порче ценностей, а также по потерям, связанным с пропуском сроков исковой давности дебиторской задолженности или по другим причинам;
- установить на основании полученных объяснений и документов характер выявленных недостач, потерь, порчи, а также излишков;
- подготовить предложения о порядке регулирования расхождений между фактическим наличием ценностей и данными бухгалтерского учета, выявленных после инвентаризации;
- зарегистрировать в бухгалтерском учете излишки и недостачи, с целью согласования данных бухгалтерского учета с данными инвентаризации по проинвентаризованным активам и пассивам.

Расхождения, полученные при инвентаризации, регламентируются следующим образом:
a) излишки ценностей и суммовые разницы, полученные при зачете недостач излишками, подлежат оприходованию и отнесению на увеличение доходов;
b) недостача ценностей относится на расходы периода;
c) недостача ценностей сверх установленных норм естественной убыли, а также потери от порчи ценностей взыскиваются с виновных лиц по рыночным ценам на момент выявления недостачи;
d) когда конкретные виновники недостачи не установлены, недостача материальных ценностей и потери от порчи ценностей сверх норм естественной убыли относятся на расходы периода.

По результатам инвентаризации отражаются следующие бухгалтерские проводки:

1) Излишки - превышение фактического остатка ценностей над учётным.

Излишки, выявленные в результате инвентаризации, относятся на доходы (в зависимости от вида деятельности):

- излишки долгосрочных активов

Дебет 111 «Нематериальные активы»,

 

Дебет 121 «Незавершенные нематериальные активы»,

 

Дебет 122 «Земельные участки»,

 

Дебет 123 «Основные средства»

 

Кредит 621 «Доходы от инвестиционной деятельности»

- излишки по текущим активам

Дебет 211 «Материалы»,

Дебет 212 «Животные на выращивании и откорме»,

Дебет 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,

Дебет 215 «Незавершенное производство»,

Дебет 216 «Продукция»,

Дебет 217 «Товары»,

Дебет 229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»,

Дебет 241 «Касса»,

Дебет 246 «Денежные документы»,

Кредит 612 «Другие операционные доходы».

2)Недостача - превышение учётных остатков ценностей над фактическими.

Недостачи подразделяются в зависимости от назначения актива (расходы предприятия по долгосрочным активам - это расходы инвестиционной деятельности; расходы по текущим активам- расходы по операционной деятельности).

-по долгосрочным активам

 

Дебет 721 «Расходы инвестиционной деятельности»,

 

Кредит 111 «Нематериальные активы»,

 

Кредит 121 «Незавершенные нематериальные активы»,

 

Кредит 122 «Земельные участки»,

 

Кредит 123 «Основные средства».

 

-по текущим активам

Недостачи текущих активов классифицируются:

а) недостача в пределах норм естественной убыли:

- недостача, выявленная в цехах или других производственных подразделениях, относится в состав КПЗ:

Дебет 813 «Косвенные производственные затраты»

Кредит 211 «Материалы»,

Кредит 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,

Кредит 215 «Незавершенное производство»,

Кредит 216 «Продукция»

- недостача, выявленная на предприятиях торговли, относится в состав других операционных расходов:

Дебет 714 «Другие операционные расходы»

Ккредит 211 «Материалы»,

Кредит 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,

Кредит 217 «Товары»

б) недостача сверх норм естественной убыли относится в состав других операционных расходов:

Дебит 714 «Другие операционные расходы»

Кредит 211 «Материалы»,

Кредит 212 «Животные на выращивании и откорме»,

Кредит 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,

Кредит 215 «Незавершенное производство»,

Кредит 216 «Продукция»,

Кредит 217 «Товары»,

Кредит 241 «Касса»,

Кредит 246 «Денежные документы».

В отдельных случаях в учете может быть открыт счет управленческого учета 827 - «Недостачи и потери материальных ценностей». На данном счете накапливаются суммы недостачи:

 

Дебет 827 «Недостачи и потери материальных ценностей»,

 

Кредит 111 «Нематериальные активы»,

 

Кредит 121 «Незавершенные нематериальные активы»,

 

Кредит 122 «Земельные участки»,

 

Кредит 123 «Основные средства»,

 

Кредит 211 «Материалы»,

 

Кредит 212 «Животные на выращивании и откорме»,

 

Кредит 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,

 

Кредит 215 «Незавершенное производство»,

 

Кредит 216 «Продукция»,

 

Кредит 217 «Товары»,

 

Кредит 241 «Касса»,

 

Кредит 246 «Денежные документы.

 

Закрытие данного счета:

 

Дебет 714 «Другие операционные расходы»

 

Кредит 827 «Недостачи и потери материальных ценностей».

 

Виновное лицо возмещает недостачу по рыночной стоимости недостающего объекта, включая НДС:

а) отнесение сумм недостач по рыночным ценам на виновное лицо:

Дебет 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

Кредит 612 «Другие операционные доходы», - рыночная стоимость без НДС

Кредит 621 «Доходы от инвестиционной деятельности»

б) отражение суммы НДС от рыночной стоимости:

Дебет 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

Кредит 534.2 «Обязательства по налогу на добавленную стоимость»

Возмещение денежными средствами:

- в кассу:

Дебет 241 «Касса»

Кредит 227 «Товары»,

- в счет заработной платы:

Дебет 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»

Кредит 227 «Товары».

Виновное лицо так же может возместить недостачу внесением аналогичного объекта.

Сумма НДС отражается в учете, независимо от обнаружения виновного лица, так как налоговый кодекс не разрешает относить в зачет суммы НДС по активам, которые не используются в предпринимательских целях. [2.2 (89-103стр.)]

Примеры результатов инвентаризации на основе данных А.О. «TERMOCOM» в двух случаях:

1)На предприятии А.О. « TERMOCOM » (в центральном секторе распределения) произведена инвентаризационная опись в форме ИНВ-1 (приложение17). Инвентаризационная опись включает в себя проверку фактического наличия основных средств, материалов, малоценно и быстроизнашивающихся предметов(МБП) с данными бухгалтерского учета. В инвентаризационную комиссию вошли: Бабичь В.(председатель комиссии); Димитриу Л.; Дончак Е.; Канду О.; Звягин Е.

Результаты инвентаризации:

На конец месяца, а именно на 31.05.2011г. инвентаризационная опись показала, что фактическое наличие обьектов совподает с бухгалтерским учетом. Данное подтверждение(ИНВ-1) было подписано бухгалтером Канду О. и кладовщиком Звягин Е.

2) На предприятии А.О. « TERMOCOM », а точнее в центральном секторе распределениябыла произведена инвентаризация запасов основных средств при смене материально ответственного лица(МОЛ) в форме ИНВ-2 (приложение18). На основе приказа №142, требовалось узнать количество и стоимость запасов основных средств. В состав инвентаризационной комиссии входили: Бабичь В.(председатель комиссии); Димитриу Л.; Дончак Е.; Канду О.; Звягин Е.

Материально ответственное лицо передающее обьекты: Комаров М.

Материально ответственное лицо принимающее обьекты: Булейко А.

Результаты инвентаризации:

Проведенная инвентаризация показала, что на конец месяца (в результате смены МОЛ) фактическое наличие запасов основных средств совподает с учетом в бухгалтерии предприятия.

Если же была выявлена недостача основных средств, то их стоимость была бы списана на расходы инвистиционной деятельности. Если же было доказана причастность МОЛ к недостачи основных средств, то соотведственно, возмещение производилось по определенной последовательности бухгалтерских операций(об этом упоминалось выше).

Заключение

В данной работе было рассмотрены одни из важных элементов бухгалтерского учета документация и инвентаризация.

От оперативности и четкости обработки и движения документов зависит быстрота и эффективность принятия решений. Поэтому на любом предприятии документообороту уделяется большое внимание, особенно в бухгалтерии, где несвоевременная и неточная обработка финансовых документов может привести к негативным экономическим последствиям.

В первой главе было рассмотрено общая характеристика предприятия: организационно-правовая форма, история создания, организационная структура и сфера деятельности.

Во второй главе «Документирование хозяйственных операций» рассматривалось классификация документов и документооборот. Классификация было произведено с соответствующими примерами по анализируемому предприятию АО «TERMOCOM». Произведен анализ финансовой отчетности. На предприятии А.О. «TERMOCOM» используется автоматизированная система бухгалтерского учета(АСБУ) – это показано на примере движения документов по учету рабочего времени и зароботной платы.

В третьей главе были достаточно глубоко рассмотрены способы проведения инвентаризации и определения ее результатов. Наибольший акцент автор сделал на примеры результатов инвентаризации исследуемого предприятия АО «TERMOCOM».

Актуальность практики заключается в том, что документ, как носитель информации, выступает в качестве непременного элемента внутренней организации любого учреждения, предприятия, фирмы, обеспечивая взаимодействие их частей. Информация является основанием для принятия управленческих решений, служит доказательством их исполнения и источником для обобщений, а также материалом для справочно-поисковой работы.

 

Библиография

I.Законодательные и нормативные акты:

1.1 Закон Республики Молдова «О бухгалтерском учете» от 27 апреля 2007 годаN113-XVI с последующими изменениями и дополненениями.

1.2 Национальные стандарты бухгалтерского учета в Республике Молдова, К.: Contabilitate şi audit. 2005.

1.5«Положение о порядке проведения инвентаризации» утвержденное Министерством финансов Республики Молдова от 05.03.2001 г.

II.Учебники, монографии и статьи периодических изданий:

2.1 «Инвентаризация как метод бухгалтерского учета» Соколов Я. В., Быков В. А., Бухгалтерский учет №4, 2005г.,(217стр.).

2.2«Когда обязательно проведение инвентаризации», Главная книга.№22. Заграничная Т.Г.,(289стр.).

2.3«Принципы бухгалтерского учета», Виорел Цуркану,Евдокия Бажерян, Кишинев 2004г., (344стр.)

2.4«Финансовый учет», А.Недерица, ASEMChisinau, ACAP, 2003г.,(701стр.).

 

Приложения