Анализ затрат на рубль выручки от реализации

Затраты на рубль отгруженной продукции характеризуют эффективность производственной деятельности, а затраты на рубль выручки от реализации характеризуют эффективность не только производственной, но также и сбытовой деятельности.

Схема исчисления этих показателей такова: полная себестоимость фактически отгруженной продукции делится на стоимость отгруженной продукции в отпускных ценах производителя; себестоимость реализованной продукции делится на выручку от реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других платежей).

Пример 20.2. Имеются следующие данные по предприятию агрохолдинга (табл. 20.3).

Таблица 20.3

Показатели деятельности агрохолдинга, цены предыдущего года, тыс. руб.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в том числе от продажи продукции: сельскохозяйственной промышленной прочей	118 792 104 773 8 023 5 996	190 301 153 655 12 201 24 445
Себестоимость реализованной про-дукции в том числе: сельскохозяйственной промышленной прочей	138 724 124 255 8 023 6 446	160 274 124 528 12 201 23 545
Затраты на рубль выручки от реализации всей продукции в том числе: сельскохозяйственной промышленной прочей	1,1678 1,1859 1,000 1,0751	0,8422 0,8104 1,000 0,9632
Доля в выручке от реализации продукции: сельскохозяйственной промышленной прочей	0,882 0,068 0,050	0,807 0,064 0,129

Рассмотрим методику анализа затрат на рубль выручки от реализации. По приведенным данным можно определить динамику затрат на рубль выручки от реализации по всей продукции (индекс переменного состава): I_пс = 0,8422:1,1678 = 0,721.

На динамику затрат на рубль выручки от реализации оказывают влияние изменения затрат по каждому виду реализованной продукции и долей видов продукции в выручке от реализации.

Для расчета влияния затрат на рубль выручки от реализации по каждому виду реализованной продукции воспользуемся индексом фиксированного состава:

Разделив индекс переменного состава на индекс фиксированного состава, получим индекс влияния структурных сдвигов, равный 0,993.

Таким образом, затраты на рубль выручки от реализации снизились на 0,3256 руб./руб. В расчете на всю выручку от реализации отчетного года снижение себестоимости реализованной продукции составляет 61 962 тыс. руб. (0,3256·190301).

Более детальный анализ затрат на рубль выручки от реализации может быть выполнен по данным бухгалтерского учета, который содержит информацию о структуре выручки от реализации сельскохозяйственной, промышленной продукции, от других видов экономической деятельности. Это в полной мере касается и себестоимости продукции.

Динамика затрат на рубль выручки от реализации зависит от изменения цен на реализованную продукцию, себестоимости единицы продукции, объема и ассортимента реализованной продукции.