Налоги и налоговая система

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц на основе специального законодательства. Они выполняют следующие функции:

- Фискальная функция. Налоги образуют источник бюджетных доходов;

- Функция перераспределения ресурсов между отраслями. Налоги стимулируют одни виды деятельности и ограничивают другие;

- Функция перераспределения доходов между членами общества и достижения «социальной справедливости». Люди с высокими доходами платят повышенные налоги, а наиболее бедные, напротив, получают субсидии.

Один из самых крупных экономистов всех времен А. Смит еще в 18 в. сформулировал основные принципы налогообложения:

- Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, который они получают под его покровительством;

- Налог должен быть точно определен по сумме платежа, сроку и способу уплаты;

- Налог должен взиматься в такое время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его;

- Налог должен быть разработан таким образом, чтобы он удерживал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что он приносит государству. В последнем случае речь идет о сокращении затрат, связанных со сбором налога.

Налоги можно классифицировать по видам. С одной стороны, они делятся на прямые и косвенные. Прямой налог взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (налог на прибыль, подоходный налог, налог на недвижимость и др.).

Косвенный налог – налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу. Такие налоги вносят в казну продавцы, но фактически оплачивают покупатели, поскольку эти налоги включаются в цены товаров. Примерами являются налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

Величина стоимости, с которой уплачивается налог, называется налогооблагаемой базой, а процент, по которому рассчитывается сумма налога – налоговой ставкой. В зависимости от того, как изменяется налоговая ставка при изменении налогооблагаемой базы, налоги делятся на прогрессивные, пропорциональные и регрессивные. При использовании прогрессивного налога ставка возрастает при росте налогооблагаемой базы, при пропорциональном налоге она остается неизменной, а при регрессивном – снижается.

Примером прогрессивного налога в большинстве стран является подоходный налог: его доля в доходе тем больше, чем выше величина дохода. В России, напротив, этот налог является пропорциональным – его ставка не меняется с ростом дохода. Пропорциональным повсеместно является налог на прибыль – ставка не зависит от величины прибыли. Регрессивные налоги встречаются редко. В России таковым был единый социальный налог, исчислявшийся в процентах от фонда оплаты труда и замененный с 2010 г. на страховые выплаты во внебюджетные фонды.

Для макроэкономического анализа особую роль играет деление налогов на автономные и подоходные. Автономными называются налоги, размер которых не зависит от величины национального дохода – при изменении дохода их величина остается прежней. Напротив, подоходные налоги, как видно из самого их названия, изменяются с изменением дохода. Сумма налоговых сборов от таких налогов (T) определяется умножением налоговой ставки (t) на размер национального дохода или ВВП (Y): T=t*Y.

Современная налоговая система в России была сформирована в достаточно быстром темпе, начиная с 1991 г. В качестве основной модели для подражания было избрано налогообложение в странах ЕС с их относительно высокой долей косвенных налогов, особенно НДС.

В декабре 1991 г. ВС России принял пакет налоговых законов, заложивший базу налоговой системы. В 1998-2000 гг. принят Налоговый кодекс – основной документ, регламентирующий построение налоговой системы в нашей стране. Первая часть кодекса содержит описание налоговой системы, общие правила по уплате налогов, перечень налогов, положения о налоговых органах и т.д. Во второй части приведены конкретные механизмы взимания налогов.

Налог на добавленную стоимость и налог на добычу полезных ископаемых вместе с таможенными пошлинами составляют основу доходной части федерального бюджета, обеспечивая почти 80% всех его доходов. В свою очередь налог на прибыль и налог на доходы физических лиц формируют основную массу региональных доходов.

Дальнейшее совершенствование налоговой системы в нашей стране предполагает, с одной стороны, улучшение собираемости налогов за счет перекрытия лазеек по уклонению от их уплаты, а с другой – налоговое стимулирование инновационной деятельности российских фирм, дабы обеспечить, наконец, восприимчивость экономики к освоению достижений технического прогресса.