Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты

Акциз - в РФ - федеральный налог, взимаемый с организаций и иных лиц, если они совершают подлежащие налогообложению операции с подакцизными товарами и/или подакцизным минеральным сырьем

Плательщики

• Организации.
• Индивидуальные предприниматели.
• Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
• Организации или индивидуальные предприниматели - участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)

Обязательные условия

Лица, совершающие операции с прямогонным бензином, а также с денатурированным этиловым спиртом, обязаны получить и зарегистрировать в налоговых органах свидетельство. Приказом Минфина РФ от 03.10.2006 N 122н утвержден порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином.

Порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом утвержден приказом Минфина РФ от 09.10.2006 N 125н.

Порядок выдачи свидетельства определяется Минфином РФ.

Налоговый орган обязан выдать свидетельство (уведомить заявителя об отказе) не позднее 30 календарных дней с момента представления заявления и копий предусмотренных документов.

Налоговые органы могут приостановить действие свидетельства на срок до 6-ти месяцев в случае неисполнения требований, изложенных в ст. 179.2, 179.3 НК РФ.

В случае, если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется, о чем налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика в письменной форме в 3-дневный срок со дня принятия решения.

Организация, имеющая свидетельство, обязана отчитываться перед налоговым органом, выдавшим свидетельство, об использовании денатурированного этилового спирта в порядке, установленном Минфином РФ.

Подакцизные товары

1. Спирт этиловый из всех видов сырья, кроме спирта коньячного.

2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др.) с объемной долей этилового спирта более 9%.

Не относятся к подакцизным товарам:

• лекарственные, лечебно-профилактические, внесенные в Госреестр;
• препараты ветеринарного назначения, внесенные в Госреестр, разлитые в емкости не более 100 мл;
• парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая госрегистрацию в емкостях не более 100 мл с долей спирта до 80% и с долей спирта до 90%при наличии пульверизатора;
• отходы, подлежащие дальнейшей переработке и использованию длятехнических целей.
1. Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия,коньяки, вино и иная пищевая продукция с долей спирта более 1,5%).
2. Пиво.
3. Табачная продукция.
4. Автомобили легковые и мотоциклы с двигателем свыше 112,5 кВт(150 л.с.).
5. Автомобильный бензин.
6. Дизельное топливо.
7. Моторные масла.
8. Прямогонный бензин.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация на территории РФ производителями своих подакцизных товаров, в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации.

1. Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта в собственность организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
2. Продажа конфискованных и(или) бесхозяйных товаров, переданных по решениям судов, или при отказе в пользу государства и(или) в муниципальную собственность.
3. Передача на территории РФ произведенных товаров из давальческого сырья и полученных в счет оплаты по производству подакцизных товаров из давальческого сырья.
4. Передача подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров в структуре организации.
5. Передача произведенных товаров:
• для собственных нужд;
• в уставный капитал, паевые фонды, в качестве взноса;
• правопреемнику при разделе имущества.
6. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.
7. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
8. Получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство.

При реорганизации налогоплательщика обязанности по уплате акциза переходят к его правопреемнику.

Не облагается

1. Передача подакцизных товаров несамостоятельными структурными подразделениями друг другу для производства иных подакцизных товаров.

2. Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим
экспорта.

1. Первичная реализация (передача) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, которые подлежат передаче на промышленную переработку под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожение.
2. Ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

Примечание.

Не подлежат налогообложению операции только при ведении отдельного учета затрат по производству и реализации, а также при условии фактического вывоза за пределы РФ и представления всех соответствующих документов в налоговые органы. Необходимо представлять поручительство банка (банковской гарантии) об уплате акциза и пени в случаях непредставления документов в установленные сроки.

Ставки

Ставки по видам подакцизных товаров на 2007 год в соответствии со ст. 193 НК РФ - см. приложение.

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизных товаров отдельно. Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации.

Ставки применяются в зависимости от установленного порядка:

· твердые в абсолютной сумме (в рублях и копейках) за единицу измерения;

· адвалорные (в процентах);

· комбинированные, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной.

Особенности

Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган уведомление о минимальных розничных ценах по каждой марке табачных изделий не позднее чем за 10 календарных дней до начала месяца в котором будут применяться максимальные розничные цены.

Эти цены должны быть нанесены на каждую единицу потребительской упаковки (пачки) табачных изделий.

 

Налоговый период

Календарный месяц

 

Дата реализации

Дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих товаров, в т.ч. структурному подразделению, осуществляющему их розничную реализацию.

1. При передаче на территории РФ произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику этого сырья, либо другим лицам в собственность в счет оплаты услуг по производству товаров давальческого сырья датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.
2. Датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку.
3. При недостаче подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (кроме естественной убыли в пределах норм).

4. Датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.

Приказом Минфина РФ от 03.10.2006 N 123н утверждены формы реестров счетов-фактур, порядок их представления и проставления налоговыми органами отметок. Применяется с 01.01.2007.

Налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы акциза:

1. Предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в РФ подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение, в дальней-шем использованных как сырье для производства подакцизных товаров.

1. Уплаченные собственником подакцизного давальческого сырья при его производстве, приобретении, ввозе в РФ.
2. По этиловому спирту из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.
3. В случае возврата или отказа от подакцизных товаров покупателем.
4. Исчисленные с сумм авансовых или иных платежей в счет оплаты предстоящих поставок.
5. Начисленные при получении денатурированного этилового спирта при наличии свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции.
   Налоговые вычеты производятся при представлении необходимых документов по соответствующим операциям, конкретно установленных в ст. 201 НК РФ.
6. Начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина при его реализации аналогичным плательщикам при представлении соответствующих документов (п. 13 ст. 201 НК РФ).
7. Начисленные при получении прямогонного бензина для переработки и(или) передаче для производства продукции нефтехимии на давальческой основе.

Порядок и сроки уплаты

1. Уплата акциза при реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным.
2. По прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту - не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается:

· по месту производства таких товаров;

· при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта - по месту

оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров;

· при получении прямогонного бензина - по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговые декларации необходимо представлять в налоговые органы по месту своего нахождения за каждый налоговый период в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, совершающие операции с прямогонным бензином и с денатурированным этиловым спиртом представляют декларации не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за отчетным.