Міжнародні аспекти оподаткування

1.Податкові системи Велікобританії, США, РФ, Японії.

2.Гармонізація оподаткування ЄС.

1.Лютий І.О., стор.30-116

Великобританія має розвинену податкову систему, яка сформувалася протягом багатьох століть. Різноманітні види податків забезпечують державним органам можливість контролювати доходи платників податку, а отже регулювати виробництво,розподіл і споживання.

За складом всі податки поділяються на загальнодержавні та місцеві. До 90% усіх податкових надходжень забезпечується за рахунок загальнодержавних податків. Найважливішим серед загальндержавних податків є податок з доходів фізичних осіб, який формує близько 65 % усіх прямих податків, що надходять до державного бюджету.

Оподаткування фізичних осіб залежить від розміру доходу, від джерела його одержання, тобто застосовується розподільчий принцип.Доходи фізичних осіб поділяються умовно на зароблені та інвестовані. Прибутковий податок стягується із сукупного річного доходу з урахуванням особливостейц їх розрахунку та пільг, передбачених законодавством.

Існує загальний порядок сплати податку – на підставі декларації, яка заповнюється платником податку у визначені терміни.При оподаткуванні прибутковим податком мають місце різні знижки, серед яких особисті та сімейні. Їх розмір та порядок надання затверджуються та змінюються парламентом держави й переглядаються щорічно. Крім знижок платнику надають й різні пільги – неповним родинам, особам,які потребу.ть догляду, сліпим тощо. Залежно від річного доходу існують три ставки прибуткового податку:10, 22, 40 %.

До основних податків з юридичних осіб належить податок на прибуток корпорацій, податок на приріст капіталу, на додану вартість, внески на соціальне страхування, акцизи, гербовий збір, податок на майно.

Податок на прибуток корпорацій стягується з доходів юридичних осібза попередній фінансовий рік. Ставка встановлюється щорічной має дворівневу систему – для фірм та корпорацій, а аткож для підприємств малого бізнесу(25-30%). Термін сплати податку настає через 9 місяців після закінчення розрахункового періоду.

Дохід до оподаткування визначається відрахуванням з валового доходу компаній валових витрат.

Для малих підприємств надаються податкові пільги, а статус платника визнеачаєтьсяч не за тчисельністю працівників, а за розміром одержаного прибутку

Податок на приріст капіталу встановлюється з метою обмеження прибутковості посередницьких операцій з житлом, автомобілями, тощо. Найвищі ставки застосовуються для операцій, які проводять фізичні особи, менші – для операцій, які проводять компанії.

Внески на потреби соціального страхування. При розрахунку цього податку всіх платників поділяють на 4 класи залежно від хапрактеру трудрвих відносин.,До першого класу належать наймані працівники та їх роботодавці. Вони мають диференційовані ставки внесків. Деякі платники цієї категорії звільняються від сплати внеску – не сплачують повністю внесок ті, хто має заробіток за тиждень менший за встановлену суму. Другий клас – самозайняті особи, підприємці. Вони сплачують внески за фіксованою ставкою. До третього класу належать непрацюючі громадяни. Вони також маєть фіксовану ставку. До четвертого класу зараховують осіб, дохід яких перенвищує певну суму. Внески цього класу становлять 6,3 % одержаного доходу. Платники податку мають право на пільги за лежно від класу.

ПДВ є одним ізосновних непрямих податків, він сплачується з новостворенної вартості, яка утворюється на кожному етапі виробництва та обігу товарів. Платник самостійно розраховує податок і несе повну відповідальність за його сплату. Тому важливе значення має контроль за платниками податку, який здійснює Управління мита й акцизів в інтервалі 1-9 років. За порушенняч\ чинного законодавства(шахрайство, обман, затримка реєстрації, порушення в офрмленні податкових зобовязань) законодавством Великобританії передбачені адміністративні покарання (у 3-кратному розмцірі) або тпокарання у вигляді позбавлення волі не термін від 6 місяців до семи років залежно від обставин справи.

Акцизи. Вони встановлюються на алкогольні напої, тютюнові вироби, транспортні засоби, пальне. Товари оподатковуються за твердою або у відсотках до вартості товару чи у вигляді відсоткової надбавки до ціни. Загалом ставки акцизів становлять від 10 до 30%. До непрямих податків відносять мито, збори з кінних перегонів, собачих перегонів, грального бізнесу.

Одним із найдавніших податків є гербовий збір, який встановлюється на документи й стягується з осіб під час оформлення різних цивільно-правових угод. При реєстрації угод з цінними паперами ставка становить 0,5% сплаченої суми за цінні папери.

Основним місцевим податком(10 % податкових надходжень) є податок на майно. Його сплачують громадяни, які наймають житло. Ставку встановлюють місцеві органи влади відповідно до вартості нерухомого майна, оцінка якого проводиться раз на 10 років.

 

Федеральний уряд США здійснює виконавчі функції, реалізує державну політику, що передбачає адміністрування федеральних фінансів(збирання податків, витрачання бюджетних коштів, управління державним боргом); управління персоналом федеральних відомств, реалізація програм фінансової підтримки штатів і місцевих органів самоврядування.

Основний структурний підрозділ Мінфіну США СВД – Служба внутрішніх доходів, місія якої: забезпечення американських платників податків послугами вищої якості через допомогу в роз’ясненні та виконанні податкових зобов’язань,застосування податкових законів. СВД входить до складу Департаменту Казначейства і найбільше співпрацює с американцями. Діяльність СВД поєднує функції податкової служби і податкової поліції.

Найбільш ваговим джерелом доходів є прибутковий податок з населення.

Внески до фондів соціального страхування формують два найбільші фонди: федеральної системи пенсійного забезпечення та системи страхування по безробіттю.

Федеральними акцизами оподатковуються алкоголь сигарети, бензин за фіксованими ставками, а телефонні послуги, пасажирські перевезення, нафта оподатковуються за відсотковими ставками. За рахунок мита формується приблизно 2% федеральних доходів.

 

Перебудова податкової системи Російської Федерації(РФ) здійснюється за новими принципами з метою поліпшення інвестиційного клімату, досягнення профіцитності державного бюджету, зниження податкового тягаря, узгодження довгострокових інтересів держави, підприємців та більшості населення. Передумовою прийняття ПК РФ було зростання ВВП, ліквідація бюджетного дефіциту та збільшення надходжень до бюджету.

Основна частка доходів федерального бюджету, що адмініструють ся ФПС Росії, забезпечена надходженнями з податку на видобуток корисних копалин (35,8%) і ПДВ (35,5%).

ПДВ. У ПК дається визначення місця реалізації виробу, робіт та послуг, вказується термін сплати – місяць без попередньої авансової сплати податку. Діють пільгові тарифи на ввезення на митну територію РФ технологічного обладнання, комплектуючих та запасних частин до нього як внесок до статутного фонду. Діє пільга, пов’язана з науково-дослідними та конструкторськими розробками, що виконуються за рахунок бюджету. За пільговою ставкою оподатковується експорт товарів.

Прибутковий податок з фізичних осіб. Введено податок з єдиною ставкою 13% та підвищеною – для окремих видів доходів. Позитивним наслідком є звільнення великої кількості фізичних осіб та найманих працівників від заповнення податкової декларації. Доходи від нетрудової діяльності мають ставку 35%. Доходи у вигляді дивідендів нерезидентів оподатковуються за ставкою 30%. При розрахунку бази оподаткування встановлюється 4-и види податкових відрахувань:

- стандартні (незалежно від розміру одержаного платником доходу);

- соціальні (кошти перераховані на благодійні цілі, грошова допомога науковим, освітнім установам, охороні здоров я, за навчання у загальноосвітніх навчальних закладах(але не більше 25000 руб);

- майнові з доходів від продажу будинків, квартир, присадибних ділянок, коштів витрачених на нове будівництво(але не вище 600 тис руб);

- професійні – це відрахування у розмірі фактичних витрат при одержані доходу і підтверджені відповідними документами.