Пример вывода по рисункам

На рис. 15 и 16 мы показали полную себестоимость продукции при фактическом и оптимальном объёмах выпуска. При производстве продукции в количестве 16000 штук в год (фактическое значение) основную долю в себестоимости занимают затраты на производство (46%) и стоимость покупных изделий и полуфабрикатов (28%). Аналогичная картина наблюдается и при увеличении объёмов выпуска (до 21600 штук). Однако, при этом доля затрат на сбыт, стоимость покупных изделиё и сырья, материалов увеличивается за счёт снижения затрат на производство. На наш взгляд это связано с тем, что затраты на производство в большей степени являются постоянными, то есть при увеличении количества производимой продукции, удельные затраты уменьшаются. Одновременно, затраты на покупку сырья, материалов и полуфабрикатов прямо пропорциональны объёму выпуска и, следовательно, увеличиваются при оптимизации производства. Это приводит к тому, что полная себестоимость при оптимальном объёме выпуска существенно возрастает на весь объём и снижается в расчёте на единицу выпускаемой продукции (на 281 руб./ед.).

На рис.17 мы осуществили сравнение финансовых показателей работы предприятия при фактическом и оптимальном объёмах выпуска продукции (на год). При этом получили, что при оптимальном объёме полная себестоимость выше, но за счёт того, что существенно больше и выручка предприятия, полученная от реализации продукции, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (как разность между себестоимостью и выручкой) примерно в два раза больше. Таким образом, предприятию гораздо выгоднее увеличить производство с 16000 штук в год (фактическое значение) до 21600 (оптимальное) для максимизации доходов фирмы.

 

??? Вопросы для составления вывода:

 Какие показатели были рассчитаны в данном разделе?

 В каком месяце суммарные затраты минимальны? Как сказывается на суммарных полных и удельных затратах объем выпускаемой продукции?

 Какова структура затрат при фактическом и оптимальном объемах выпуска? Чем они отличаются? Есть ли разница в полных и удельных затратах?

 Какова выручка и прибыль при фактическом и оптимальном количестве выпускаемой продукции?

 

 

ОЦЕНКА ВОЗМОЖНОГО УВЕЛИЧЕНИЯ ОБЪЕМОВ

ПРОИЗВОДСТВА

 

В данном разделе необходимо определить при сложившейся на предприятии логистической системе «Снабжение-производство-сбыт» целесообразность увеличения объёма выпуска продукции сверх оптимальной величины. Как это отразится на величине прибыли и рентабельности?

Дополнительная информация, необходимая для проведения расчетов:

§ Анализ производственных возможностей показал, что в случае организации второй смены предприятие может производить в среднем в месяц холодильников до 3000 штук или 36000 штук в год.

§ Все расчёты необходимо проводить с учётом прогноза складывающегося спроса на рынках предприятия (рынки А, В, С) с учетом пессимистического и оптимистического сценария. Прогнозируемый спрос на выпускаемую продукцию и затраты в звеньях «Снабжение-производство-сбыт» при объёме выпуска 3000 шт./мес. представлены в исходных данных.

Изменения в структуре себестоимости продукции при оптимальном годовом выпуске продукции и годовых объёмах, превышающих оптимальный выпуск продукции, отразим в таблице 12.

В примере использованы значения: пессимистический объём производства 26700 штук в год (согласно спросу), соответственно в месяц 2225 шт. Оптимистический – 36500 штук, но так как возможности предприятия обеспечивают производство только меньшего количества, примем оптимистический объём равным 36000 штук (или3000 штук в месяц).

 

Пример вывода по таблице:

В данной таблице мы произвели расчёт полной себестоимости на единицу и на весь выпуск продукции, рассчитали выручку от реализации, прибыль и рентабельность выпуска продукции при оптимальном объёме выпуска и сравнили их с полученными при прогнозируемых значениях спроса (пессимистический и оптимистический).

В результате расчетов получили…

 

Таблица 12 – Изменения в структуре себестоимости продукции при увеличении объемов выпуска

Статьи затратЗначение, руб.При

Vопт. = При Vп=

(пессимист.

вариант) При Vо=3000

(оптимист.

вариант) 2345Сырье и материалыНа единицуТабл.11ИД(П7)ИД(П7)На выпускТабл.11ИД(П7) ∙ VпИД (П7) ∙ VоПокупные изделия и полуфабрикатыНа единицуТабл.11ИД(П7)ИД(П7)На выпускТабл.11ИД(П7) ∙ VпИД (П7) ∙ VоЗатраты

на снабжениеНа единицуТабл.11Табл.10 п.3)Столб.3 ∙ (П11)На выпускТабл.11Табл.10 (п.3) ∙ Vп Столб.3 ∙ (П11) ∙ VоЗатраты

на производствоНа единицуТабл.11Табл.10 (п.5)Столб.3 ∙ (П11)На выпускТабл.11Табл.10 (п.5) ∙ Vп Столб.3 ∙ (П11) ∙ VоЗатраты на сбытНа единицуТабл.11Табл.10 (п.7)Столб.3 ∙ (П11)На выпускТабл.11Табл.10 (п.7) ∙ Vп Столб.3 ∙ (П11) ∙ VоПолная

себестоимостьНа единицуТабл.11У(1,2,3,4,5)У(1,2,3,4,5)На выпускТабл.11У(1,2,3,4,5)У(1,2,3,4,5)А)Оптовая ценаНа единицуТабл.11ИД(П6)ИД(П6)Б)ВыручкаНа выпускТабл.11ИД(П6) ∙ VпИД (П6) ∙ VоПрибыльНа единицуТабл.11п.7-п.6п.7-п.6На выпускТабл.11п.7-п.6п.7-п.6Рентабельность,%Табл.11п.8/п.6 х 100%п.8/п.6

х 100%Отразить полученные результаты можно с помощью структурных диаграмм (рисунок 18, 19).

 

Рисунок 18 – Структура полной себестоимости при прогнозируемом объёме выпуска продукции

 

 

Рисунок 19 – Сравнение основных показателей при оптимальном и прогнозируемых (пессимистическом и оптимистическом) объёмах выпуска

 

 

??? Вопросы для составления вывода:

 Каковы будут для предприятия последствия организации второй смены и выпуска дополнительной продукции?

 Насыщен ли уже рынок?

 Приведет ли увеличение производства к росту прибыли и рентабельности? Снизятся ли при этом затраты? Если затраты в целом снизятся, то за счет каких статей и почему?

 

ВЫБОР ПОСТАВЩИКОВ

 

Выберем наиболее оптимальный вариант закупки компрессоров. Для этого при определённой ранее оптимальной партии выпуска продукции оценим экономические потери из-за нарушения ритма поставок.

Дополнительная информация для проведения расчетов в данном разделе:

§ Исследования показали, что на предприятии имеются потери из-за недовыпуска продукции, который в основном объясняется неритмичностью поставок компрессоров для холодильников «Ока-8А».

§ Поставщики компрессоров в рассматриваемом годе приведены в исходных данных (таблица 3).

§ Анализ рынков компрессоров для холодильников показал, что в будущем году есть возможность заключить договора с новыми поставщиками. Основная особенность поставщиков заключается в том, что предлагая одинаковые по качеству компрессоры, свою цену они назначают в зависимости от точности поставки (чем точнее соблюдение сроков поставки, тем выше цена). Поэтому к выбору поставщика необходимо подойти с позиций – что выгоднее, закупать более дорогие компрессоры (что уменьшит прибыль) и сократить простои или закупать дешевые компрессоры у поставщиков, имеющих самые большие срывы поставок.

 

Таблица 13 –Экономическая оценка возможных вариантов закупки компрессоров у различных поставщиков

ПоказателиАлгоритм расчетаИдеальный вариантБазовый вариант (Тула-Ярославль)Возможные новые вариантыОрелОрел-ТулаОрел-Тула-ФинляндияОрел - Финляндия123456781.Плановое число рабочих дней в году, дниИД2642642642642642642.Число дней простоя, дниИД (П12,П13)0ИД (П12)ИД (П13)ИД (П13)ИД (П13)ИД (П13)3.Фактическое число отработанных дней, днип.1-п.24. Годовой плановый объем выпуска продукции, штТабл.1 (п.3: У)5. Средний дневной объем выпуска продукции, шт/деньп.4/п.16.Объем недовыпуска продукции за дни простоя, шт.п.5 х п.27.Фактический годовой объем выпуска, шт.п.4 – п.6 8.Стоимость компрессора, руб/шт*ИД(П13)АБВГД9.Себестоимость холодильника, руб/шт **Табл.11-п.6

Табл.11-п.6

Для Vопт Сб =

Табл.11-п.6

Для Vфакт Сб –А +БСб –А +В Сб' –А +Г Сб' –А +Д10.Себестоимость на выпуск, руб.п.9 х п.7

1234567811.Выручка на выпуск, руб.ИД(П6)х п.712.Прибыль на выпуск, руб.п.11 –п.1013. Прибыль на единицу, руб./штИД(П6) –п.913. Недополученная прибыль, руб.П.13 х п.6

*По вариантам, где имеется несколько поставщиков рассчитывается среднеарифметическая стоимость компрессора

** В соответствии с исходными данными в случае закупки в Финляндии затраты на снабжение увеличиваются в 2,5 раза. Соответственно, в случае закупки компрессоров в Орле-Туле-Финляндии, затраты в звене «Снабжение» вырастут в 1,5 раза. В случае закупки в Орле-Финляндии –в 1,75 раза. Пересчитайте базовую себестоимость для этих двух вариантов (Сб') по таблице 11 (столбец Vфакт)

В таблице 13 мы просчитали различные варианты по закупке компрессоров у поставщиков.

Для наглядности можно отобразить полученные результаты в виде линейной диаграммы (рисунок 20).

 

Рисунок 20 – Основные параметры, характеризующие закупку компрессоров у различных поставщиков для ОАО «ДОМ»