Экономическое моделирование изменения сметы расходов, связанных с производством и реализацией продукции, и калькуляции затрат на единицу продукции

 

В смете расходов на производство и реализацию продукции отражается сумма затрат продукции по статьям расходов. Калькуляция затрат содержит перечень расходов по статьям затрат и величину расходов на одну единицу продукции. Статья расходов указывает на назначение и место образования расходов. В курсовом проекте статьи расходов отражают название основных экономических элементов. Расчеты по фактическому и проектному вариантам представлены в таблице 3.31. Фактические затраты на весь выпуск продукции принимаются по таблице 3.1.

Знак «←» в строке «сырье и материалы» таблицы 3.31 показывает направление расчетов, т.е. от затрат на единицу продукции к сумме затрат на весь выпуск продукции. Знак «→» в строке «топливо» показывает направление расчетов, т.е. от затрат на весь выпуск продукции к затратам на 1 единицу продукции. Аналогично и по другим статьям расходов. Расчет затрат на 1 единицу продукции выполняется по формуле (3.18):

 

ЗТед = ЗТ/ОП, (3.18)

 

где ЗТед – затраты на 1 единицу продукции, руб.;

ЗТ – затраты на весь выпуск продукции, руб.;

ОП – объем продаж, шт.

 

Экономическое моделирование изменения прибыли, затрат на один рубль продукции и рентабельности продаж в проектном варианте

 

Расчет прибыли от продаж, затрат на один рубль выручки от продаж и рентабельности продаж выполняется по формулам (3.19), (3.20) и (3.21):

 

П = ВП – ЗТ, (3.19)

З = ЗТ/ВП, (3.20)

Р = П/ВП х 100%, (3.21)

 

где П – прибыль от продажи продукции, руб.;

З – затраты на один рубль выручки от продажи продукции, руб.;

Р – рентабельность продаж, %.

Результаты расчетов заносятся в таблицу 3.31.

Таблица 3.31 - Расчет сметы расходов, связанных с производством и реализацией продукции, и калькуляции затрат на единицу продукции по фактическому и проектному вариантам

 

Наименование статей расходов	Величина показателя	Отклонение (±)	Примечание
факт (5000 шт.)	проект (9032 шт.)	на весь выпуск продукции, тыс. руб.	на 1 единицу продукции, руб.
затраты на весь выпуск	затраты на 1 единицу продукции,руб.	затраты на весь выпуск	затраты на 1 единицу продукции, руб.
сумма, тыс. руб.	% к итогу,%	сумма, тыс. руб.	% к итогу,%
Сырье и материалы				15 896			+7096		Табл. 3.8
Топливо							+145	-64	Табл. 3.10
Электроэнергия							+41	-22	Табл. 3.14
Заработная плата							+1566	+13	Табл. 3.19
Страховые взносы: - государственные внебюджетные фонды				1009,8			+470	+4	Табл. 3.21
- страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний				30,29	–		+14,29		Табл. 3.23
Амортизация							+480	-148
Прочие							+2051	+68
Итого							+11863	-149

Таблица 3.32 - Расчет прибыли от продажи продукции, затрат на один рубль продукции и рентабельности продаж по фактическому и проектному вариантам

 

Наименование показателя	Условное обозначение	Величина показателя	Отклонение (±)	Темп роста, %	Примечание
факт	проект
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	ВП		34 005	+16245		Таблица 3.7
Затраты, тыс. руб.	ЗТ			+11863		Таблица 3.31
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	П			+4382		Формула 3.19
Затраты на один рубль продукции, руб.	З	0,92	0,83	-0,09		Формула 3.20
Рентабельность продаж, %	Р	7,7	16,93	+9,23	–	Формула 3.21

 

Прибыль от продажи продукции в проектном варианте составила 5756 тыс.руб., она увеличилась, т.к. темпы роста выручки от продажи (191%) превышают рост затрат на производство реализацию продукции (172%). Затраты на один рубль выручки от продаж будут равны 0,83 руб., что на 0,09 руб. ниже показателя фактического варианта. Рентабельность продаж составит 16,93%, что на 9,23% выше фактической рентабельности. Этот показатель возрастет вследствие увеличению прибыли от продаж более высокими темпами (419%), чем темпы роста выручки от продаж.

Мероприятия по внедрению нового оборудования в цехе и автомобиля по доставке продукции потребителям позволяет увеличить прибыль и рентабельность до уровня 16,93%.

Расчет срока окупаемости и коэффициента экономической эффективности дополнительных капиталовложений в проектном варианте

 

Срок окупаемости дополнительных капиталовложений определяется по формуле (3.22):

 

Ток = Δ КВ/ ΔП ≤ Тн, (3.22)

 

где Ток – срок окупаемости дополнительных капиталовложений, лет;

ΔКВ – дополнительные капиталовложения (равны первоначальной стоимости вводимых основных средств), тыс. руб.;

ΔП – прирост прибыли (принимается по таблице 3.32), тыс. руб.;

Тн – нормативный срок окупаемости капиталовложений, лет.

Срок окупаемости дополнительных капиталовложений должен быть меньше или равен сроку полезного использования вводимых основных средств. Коэффициент экономической эффективности рассчитывается по формуле (2.23):

 

Е = Δ П / ΔКВ ≤ Ен, (3.23)

 

где Е – коэффициент экономической эффективности дополнительных капиталовложений, руб./ руб.;

Ен – нормативный коэффициент экономической эффективности дополнительных капиталовложений, руб. / руб.

Коэффициент экономической эффективности дополнительных капиталовложений показывает величину прибыли, полученной на 1 рубль дополнительных капиталовложений, руб. / руб. Этот показатель сравнивают с величиной прибыли, которую можно получить по другим направлениям использования прибыли. В курсовом проекте Ен принята по величине процентной ставки депозита сроком на 1 год в банках, имеющих наиболее высокий рейтинг.

Таблица 3.33 - Информация о размере процентной ставки по депозитным вкладам трех банков, имеющих высокий рейтинг в г. Красноярске по состоянию на декабрь 2012 года по данным сайта

 

Название банка	Название депозита	Процентная ставка, %	Срок вклада, дни
ЗАО Райффайзенбанк	Страховой премиальный	10,00
ОАО Россельхозбанк	Агро-классика	8,85
ОАО АКБ Росбанк	Специальный	8,60

 

Расчет срока окупаемости и коэффициента экономической эффективности дополнительных капиталовложений выполнен в таблице 3.34.

 

Таблица 3.34 - Расчет срока окупаемости дополнительных капиталовложений и сравнение с нормативным сроком полезного использования вводимых основных средств

 

Наименование показателя	Условное обозначение	Величина показателя	Примечание
Дополнительные капиталовложения, тыс. руб.	ΔКВ		Таблица 3.27
Прирост прибыли, тыс. руб.	ΔП		Таблица 3.32
Срок окупаемости дополнительных капиталовложений, лет	Ток	5596тыс. руб. / / 4382тыс.руб. =1,28	Формула 3.22
Срок полезного использования, лет:	Тн
-нового технологического оборудования в цехе
-автомобиля ГАЗ-2310 «Соболь»
Коэффициент экономической эффективности дополнительных капиталовложений, руб./руб.	Е	4382тыс. руб. / / 5596 тыс. руб. = 0,78 руб./руб.	Формула 3.23
Нормативный коэффициент экономической эффективности дополнительных капиталовложений, руб./руб.	Ен	0,10	Таблица 3.33, ЗАО Райффайзенбанк, процент по депозитам 10% годовых, коэффициент доходности 0,10 руб./руб.

 

По расчетам, выполненными в таблице 3.34, можно сделать вывод, что срок окупаемости дополнительных капиталовложений меньше срока полезного использования вводимых в организации основных средств. Коэффициент экономической эффективности дополнительных капиталовложений выше нормативного.

Введение в действие новых основных средств (фондов) является экономически целесообразным. Прибыль увеличивается на 4382 тыс. руб. Рентабельность продаж достигнет уровня 16,93 %, что выше фактического уровня на 9,23%. Срок окупаемости дополнительных капиталовложений меньше срока полезного использования новых основных средств. Коэффициент экономической эффективности дополнительных капиталовложений равен 0,78 руб., что превышает уровень доходности депозитных вкладов в банках, имеющих высокий рейтинг в г. Красноярске и высокие проценты по вкладам.

 

Экономическое моделирование изменения показателей использования основных средств в проектном варианте

 

Расчет изменения показателей использования основных средств по проекту выполнен в таблице 3.35.

Фондоотдача рассчитывается по формуле (3.24), фондовооруженность труда (3.25), фондорентабельность – (3.26):

 

ФО = ВП / ОС, (3.24)

 

где ФО – фондоотдача, руб./руб.;

ОС – среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

 

ФВ = ОС / Ч, (3.25)

 

где ФВ – фондовооруженность труда, руб. / чел.

 

ФР = П / ОС х 100%, (3.26)

 

где ФР – фондорентабельность, %.

 

Таблица 3.35 - Расчет изменения показателей использования основных средств по проекту

 

Наименование показателя	Условное обозначе- ние	Величина показателя	Отклонение (±)	Темп роста, %	Примеча- ние
факт	проект
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	ВП		34 005	+16245		Таблица 3.7
Прибыль от продажи продукции, тыс.руб.	П			+4382		Таблица 3.32
Численность работников, чел.	Ч			+3		Таблица 3.19
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	ОС		19237,5	+4237,5		Таблица 3.27
Фондоотдача, руб./руб.	ФО	1,18	1,77	+0,59		Формула 3.24
Фондовооруженность труда, тыс.руб./чел.	ФВ			-20		Формула 3.25
Фондорентабельность,%	ФР	9,2	29,9	+20,7	–	Формула 3.26

 

Среднегодовая стоимость основных средств по проекту составит 19 млн. руб. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств составит 4 млн. руб. или 28%.

Фондоотдача будет равна 1,77 руб. на 1 рубль основных средств. Фондоотдача увеличится на 0,59 руб. или на 50% за счет более высоких темпов увеличения выручки от продаж (191%) по сравнению с темпами роста среднегодовой стоимости основных средств (128%).

Фондовооруженность труда составит 1480 тыс. руб. на одного работника. Этот показатель уменьшится на 1% вследствие превышения темпов роста численности работников (130%) над темпами изменения среднегодовой стоимости основных средств (128%).

Фондорентабельность основных средств составит 29,9%, что выше фактического уровня прошлого периода на 20,7%. Фондорентабельность увеличится вследствие увеличения прибыли от продаж.