Пример расчета

Выручка организации составляет 100000 рублей, этот показатель эквивалентен доходу.

Если расходы организации составляют также 100000 рублей и более, то сумма единого налога составит (по формуле (3)):

ЕН=100000 1%=1000 рублей

Такая сумма налога будет и в том случае, если расходы составит 100000-93333 рублей, так как (формула (2)):

ЕН=(100000-Р) 15%=1000

Следовательно: Р= =93333 рублей

На рисунке 1 диапазон единого налога представляет собой горизонтальный участок.

Расходы организации могут составить теоретически 0 рублей. В этом случае единый налог составит (по формуле (2)):

ЕН=100000 15%=15000 рублей

Рассмотрим другой объект налогообложения, доходы. При уровне доходов 100000 руб сумма единого налога составит (формула (1)):

ЕН=100000 6%=6000 рублей.

Рис. 1 Изменение величины ЕН в зависимости от величины расходов.

 

Величина налога не зависит от размера расходов. На рисунке 1 единый налог представляет собой горизонтальную линию А. В соответствии со статьей 346, единый налог может быть уменьшен на величину взносов в пенсионный фонд, но не более чем на 50%, то есть до 6000 50%=3000 рублей, (на рисунке 1 пунктирная линия В).

Таким образом, можно подтвердить вышеприведенное заключение:

§ если расходы организации составляют меньше 60% от величины

доходов, то в качестве базы для расчета единого налога следует принять доход;

§ если расходы организации составляют более 80% от величины доходов, то в качестве базы для расчета единого налога следует принять доход, уменьшенный на величину расходов.

Если доля расходов находится в пределах 60%-80% следует учитывать дополнительно долю взносов в Пенсионный фонд в общем уровне доходов предприятия. Каждой определенной величине взносов в ПФ в процентах будет соответствовать сумме расходов в процентах.

Пример расчета риведен ниже в таблице.

 

 

№ п/п	Показатели	Организация платит налоги в обычном порядке	Организация применяет упрощённую систему налогообложения с базой
Доход	Доход-расход
1. Доходы за год
1.	Выручка от реализации товаров	1 260 000	1 260 000	1 260 000
2.	Сумма НДС		-	-
3.	Выручка без НДС (стр.1-стр.2)	1 067 797	1 260 000	1 260 000
2. Расходы за год, учитываемые в целях налогообложения
4.	Перечислено поставщикам за товар	660 000	660 000	660 000
5.	Сума НДС		-	-
6.	Оплата труда	180 000	180 000	180 000
7.	ОСН и взносы в ПФР	61 200	61 200	61 200
8.	Страхование от несчастных случаев
9.	Амортизация основных средств и материальных активов		-	-
10.	Приобретение внеоборотных активов
11.	Сумма НДС		-	-
12.	Приобретение основного средства	-
13.	Сумма НДС		-	-
14.	Сумма НДС по внеоборотным активам и основным средствам		-	-
15.	Оплата сертификации товаров		не учитывается	не учитывается
16.	Сумма НДС		-	-
17.	Оплата аренды и коммунальных расходов	120 000	120 000	120 000
18.	Сумма НДС		-	-
19.	Оплата услуг связи	36 000	36 000	36 000
20.	Сумма НДС		-	-
21.	Расходы на канцтовары и расходные материалы	24 000	24 000	24 000
22.	Сумма НДС		-	-
23.	Оплата рекламных расходов	12 000	12 000	12 000
24.	Сумма НДС		-	-
25.	Налог на имущество	4 800	-	-
26.	Оплата услуг банка	1 400	1 400	1 400
27.	Всего расходов (стр. 4+6+7+8+9+10+15+17+19+21+ 23+25+26)	1 129 160	1118 960 не учтено 8 400	1 118 960 не учтено 8 400
28.	Сумма НДС по расходам (стр. 5+14+16+18+20+22+24)		-	-
29.	Всего расходов без НДС (стр. 27-28)	990 590	-	-
30.	Разница между доходами и расходами (стр.3-29)	77 207	-	141 040
31.	Налог на прибыль (стр.30х20%)	15 441	-	-
32.	Единый налог при упрощённой системе налогообложения (6%/15%)	-	37 800	21 156
33.	Чистая прибыль (стр.30-стр.31или 32)	61 766	94 840	111 484 (с учетом 8400)

Пояснения к примеру расчёта

1. Строка 7, отчисления на социальные нужды рассчитать для условий 2012г.: 30% от 180 000руб.

2. Ставка налога на доходы при упрощённой системе налогообложения составляет 6%. Поэтому сумма налога составит 76 500 руб. (1 260 000 6%). Полученную сумму можно уменьшить на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50%. Поскольку в приведенном примере отчисления на социальные нужды составляют более 50% налога (76500) - 61200 руб., то вычету подлежит только сумма 37800 руб.:

75 600 – 50% х 75 600 = 37 800 руб.

3. Ставка налога на доходы, уменьшенные на величину расходов, при упрощённой системе налогообложения составляет 15%. Поэтому сумма налога составит 21 156 руб. (1 260 000– 1 118 960) 15%).

Чистая прибыль при обычной системе составит:

77207 – 15441 = 61766 руб.

4. Максимальная величина чистой прибыли достигается в случае применения упрощённой системы налогообложения с базой доходы, уменьшенные на величину расходов:

1 260 000– 1 118 960– 8 400– 21 156 = 111 484 руб.

5. Если же объект налогообложения выбрать неправильно (это касается базы доходы), то эффект от применения упрощённой системы налогообложения сводится на «нет»:

1 260 000 – 1 118 960 – 8 400 – 37 800 = 94 840 руб.