Общие Правила исчисления сроков по налогам.

Способы установления сроков:

1. Календарная дата;

2. Период времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями и днями;

3. Указание на событие, которое должно неизбежно наступить.

 Правила исчисления сроков:

1. Если срок исчисляется периодом времени, то в этом случае действие может быть совершенно в течение всего периода.

2. Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями и днями, начинается наследующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

3. Срок, исчисляемый годами истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. Годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 календарных месяцев, следующих подряд.

4. Срок, исчисляемый кварталами истекает в последний день последнего месяца срока. Квартал считается ровным 3 месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.

5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Месяцем признается календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

6. Срок, исчисляемый неделями истекает в последний день недели. Неделей признается период времени, состоящий из 5 рабочих дней, следующих подряд.

7. В случаях, когда последний день срока падает на не рабочий день (выходной или праздничный), днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

8. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.   Если документы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

Налоговое право это совокупность правовых норм, определяющих налоговую структуру государства, устанавливающих его налоговую систему, а также регулирующих отношения, возникающие в процессе возникновения и исполнения налоговых обязательств.

Налоговые льготы.

Налоговые льготы - это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность неуплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.

Налоговые льготы не являются обязательным элементом налога. Есть налоги, по которым никаких льгот не предусмотрено. Однако если льготы по какому либо налогу предусмотрены, они становятся обязательным элементом этого налога. Все льготы имеют одну цель – сокращение размера налога. В зависимости от того, на изменение какого элемента налога они направлены их можно разделить на три группы: изъятия, скидки, освобождения.

Изъятия – выведение из-под налогообложения отдельных объектов обложения для определенной группы налогоплательщиков, либо для всех налогоплательщиков.

Например, инвалиды 1 и 2 группы не облагаются налогом на транспорт по 1 автомобилю; специализированные медицинские транспортные средства не облагаются налогом на транспорт у всех налогоплательщиков, которые владеют таким транспортом.

Скидки – льготы, направленные на сокращение налоговой базы для определенной группы плательщиков либо для всех налогоплательщиков. Например, при определении индивидуального подоходного налога из размера дохода всех работников отнимаются обязательные пенсионные взносы. А из дохода инвалида 3 группы – 363 690 тенге в год (в 2009г.).

Освобождение - это льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или на уменьшение полученной суммы налога (налогового оклада). Льгота в виде освобождения имеет несколько видов, такие как:

1. Снижение ставки налога. Примером льготы по Налоговому кодексу РК может служить льгота для сельхозтоваропроизводителей, для которых земля является основным средством производства. Ставка корпоративного подоходного налога для них составляет от 10 %. 

2. Сокращение окладной суммы (валового налога), которое может быть частично или полностью, на определенное время или бессрочно. Примером льготы по Налоговому кодексу РК может служить льгота для сельхозтоваропроизводителей, когда сумма исчисленного к уплате НДС для организаций, осуществляющих переработку сельхозсырья уменьшается на 70%. 

 

3. Налоговые каникулы - полное освобождение от уплаты налога на определенный период. Примером налоговых каникул в РК могут послужить отсутствие обложением корпоративным подоходным налогом организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере. Они освобождены от КПН на период, пока выполняются определенные налоговым кодексом условия (по видам деятельности, по процентному соотношению доходов и направлении всего полученного дохода на осуществление социальных видов деятельности).

4. Отсрочка или рассрочка уплаты налога является формой изменения срока уплаты налога. В налоговом законодательстве РК есть примеры и отсрочки уплаты налога, и рассрочки уплаты налога в строго регламентированных случаях. Как правило, в том числе и по законодательству РК, отсрочки и рассрочки уплаты налогов предоставляются решениями уполномоченных органов на ограниченный срок.

5. Налоговый кредит также является формой изменения срока уплаты налога, однако предоставляется на более длительный срок, при этом с налогоплательщиком заключается договор. Примером налогового кредита в РК могут послужить инвестиционные налоговые преференции, когда в соответствии с определенными процедурами и по определенным видам деятельности уполномоченный орган заключает договор с налогоплательщиком и он начинает пользоваться рядом налоговых льгот.

6. Зачет ранее уплаченного налога используется в целях избежания двойного налогообложения. Например, налог с дохода, полученного на территории другого государства и уплаченный там же, зачитывается при расчете налога на территории РК.

Налоговый период

Налоговый период – период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов.

Т.е. это срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налога. У каждого налога – свой налоговый период.

Например, по Налоговому кодексу РК по корпоративному подоходному налогу налоговым периодом является календарный год, по НДС – квартал и т.д.