Таможенные органы, как субъект валютных отношений

Важную роль в системе валютного контроля играют таможенные органы, которые осуществляют валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через границу, в соответствии с Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 30.12.2015) "О валютном регулировании и валютном контроле" и ст.94 Таможенного Кодекса Таможенного Союза. Валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров через границу, заключается в проверке таможенными органами соблюдения сроков перечисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки, подписавшие паспорта сделки по соответствующим внешнеторговым контрактам. Обладая первичной достоверной информацией, применимой, как для таможенных целей, так и для целей валютного контроля, а именно: сведений о факте и сроках вывоза или ввоза товаров; о характере и валютно-финансовых условиях внешнеторговой сделки; о количестве, качестве и цене перемещаемых объектов. Наряду с этим таможенные органы обладают кадровыми, организационными, финансовыми, техническими ресурсами для проведения валютно-контрольных операций, связанных с экспортно-импортными операциями.

Положения валютного законодательства Российской Федерации о контроле над поступлением выручки от экспорта товаров распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через банковские счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банках за пределами территории Российской Федерации за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом. В свою очередь, уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком Российской Федерации, за исключением случаев, установленных ч.13 ст.23 Федерального закона «О Валютном регулировании и валютном контроле».

Согласно Закону «О валютном регулировании и валютном контроле» экспортеры обязаны обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта товаров на свои валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. При этом зачисление рассматриваемой выручки на иной счет, чем счет экспортера в уполномоченном банке, указанный в контракте, допускается только при наличии у экспортера разрешения Центрального Банка Российской Федерации.

Основной принцип действия контрольных механизмов за поступлением валютной выручки от экспорта товаров заключается в обмене информацией между банковской системой и таможенными органами. Банкам, на счета которых подлежит зачислению выручка от экспорта товаров, вменено в обязанность следить за поступлением указанной выручки на счет экспортера в полном объеме. Все сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для осуществления контроля, излагаются экспортером в стандартизированной форме и фиксируются уполномоченными органами.

Введена в действие инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 14.06.2012 №138 И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок». Данная инструкция направлена на ограничение и пресечение попыток отечественных предпринимателей скрыть экспортную выручку за рубежом, на обеспечение ее полного и своевременного поступления в Россию, а также на борьбу с незаконным вывозом из страны материальных и финансовых ресурсов.

Наряду с «невозвратом» валютной выручки по экспортным контрактам, отток валютных ресурсов происходит зачастую в форме авансовых платежей под импортные контракты без последующей поставки товаров и услуг. Некоторое сдерживающее действие оказывает введенный порядок, когда условием платежа при осуществлении международных расчетов по импортным контрактам является обязательное представление российскими предприятиями в уполномоченный банк товарораспорядительных документов, подтверждающих отправку товаров в Россию.

Механизм контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары, также как и валютный контроль за поступлением валютной выручки от экспорта товаров, делает важным звеном валютного контроля коммерческие банки и усиливает роль Центрального Банка Российской Федерации. Система валютного контроля по импортным операциям устанавливает контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары и вводится в целях обеспечения соответствия суммы средств в иностранной валюте, переведенной в оплату за импортируемые товары, стоимости фактически ввезенных в Российскую Федерацию товаров. Действие системы валютного контроля распространяется на:

1.валютные операции в отношении товаров, которые ввозятся в Российскую Федерацию в соответствии с таможенными режимами «выпуск для внутреннего потребления», «реимпорт», «таможенный склад», «беспошлинная торговля», «переработка на таможенной территории», «временный ввоз», «свободная таможенная зона», «свободный склад», «отказ в пользу государства», «уничтожение», либо товаров, ввезенных по контракту и предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта (таможенное оформление которых производится с подачей временной грузовой таможенной декларации), осуществляется при условии представления в таможенный орган ксерокопии паспорта сделки;

2.сделки, по которым расчеты полностью или частично предусмотрены в иностранной валюте.

Базовым документом валютного контроля является паспорт сделки. Это документ валютного контроля, который используется для отслеживания валютных операций между резидентом и нерезидентом (расчетов и переводов через счета резидента). Данный документ используется импортерами и экспортерами для подтверждения обоснованности платежа по сделке (контракту). Паспорта сделки позволяют Федеральной таможенной службе и валютному контролю банка отслеживать нелегальные переводы валюты заграницу. Паспорт сделки оформляется в банке, обслуживающем компанию импортера (экспортера), он же впоследствии выполняет функции валютного контроля. Компания-импортер (экспортер) предоставляет в банк заполненный паспорт сделки в двух экземплярах вместе с заверенной копией внешнеэкономического контракта.

Для оформления таможенной декларации экспорта или импорта необходимо предоставить заверенную руководителем копию паспорта сделки и указать его реквизиты (номера и даты) при помещении товаров под заявляемую таможенный процедуру, если перемещение товаров через часть таможенной границы Таможенного Союза проходящей через Таможенную границу Таможенного Союза, либо изменение их таможенной процедуры осуществляется на основании договора, на который в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными правовыми актами Российской Федерации распространяется требование об оформлении паспорта сделки, впоследствии номер данного паспорта сделки указывается в таможенной декларации. Это необходимо для того, чтобы отслеживать по какому паспорту сделки (контракту) сколько денежных средств было переведено заграницу и сколько товаров (услуг, работ) было поставлено и выполнено.

Паспорт сделки не предоставляется при помещении товаров под таможенные процедуры таможенного транзита, перемещения припасов, иные специальные таможенные процедуры (раздел 5 главы 27 и раздел 6 главы 32 Таможенного Кодекса Таможенного Союза):

1.Не требуется повторного представления паспорта сделки и указания сведений о его реквизитах (номере и дате) в таможенной декларации, если паспорт сделки представлялся при помещении товаров на основании того же договора под ранее заявленную таможенную процедуру (в этом случае при их декларировании путем подачи грузовой таможенной декларации в графе 28 под номером 1 указывается код таможенной процедуры, при заявлении которого представлялся паспорт сделки);

2.Не требуется представления паспорта сделки и указания сведений о его реквизитах (номере и дате) в таможенной декларации при декларировании товаров, за которые не предусмотрена оплата или получение иного встречного предоставления по договору, заключенному при совершении внешнеэкономической сделки. Таможенные органы не выдают разрешение на помещение под заявляемую таможенную процедуру товаров, вывозимых с таможенной территории Таможенного Союза, а также при изменении таможенной процедуры ранее вывезенных с таможенной территории Таможенного Союза товаров (за исключением изменения таможенной процедуры в связи с их ввозом на таможенную территорию Таможенного Союза) в случае непредставления паспорта сделки (копии паспорта сделки, заверенной в соответствии с установленным порядком);

3. Таможенные органы Российской Федерации разрешают представление паспорта сделки (копии паспорта сделки) согласно порядку и условиям, предусмотренным ст.183 Таможенного Кодекса Таможенного Союза, а в случае невозможности его представления при декларировании товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного Союза, а также при изменении таможенной процедуры ранее ввезенных на таможенную территорию Таможенного Союза товаров (за исключением изменения таможенной процедуры), в случае выпуска товаров таможенным органом до подачи таможенной декларации (ст.150 и ст.197 Таможенного Кодекса Таможенного Союза) такое разрешение выдается на срок, не превышающий 45 дней со дня выпуска товаров таможенным органом. В соответствии с п.5 ст.183 Таможенного Кодекса Таможенного Союза, при таможенном декларировании товаров документы могут представляться в виде электронных документов.

Оформление паспорта сделки происходит в соответствии главы 6 инструкции №138-И Центрального Банка Российской Федерации

Для оформления паспорта сделки в банк одновременно сдаются:

1)два экземпляра паспорта сделки, заполненного в соответствии с приложением 4 к Инструкции №138-И (образец ПС см. в приложении);

2)контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору);

3)разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации;

4)иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Закона №173-ФЗ, необходимые для оформления паспорта в порядке, установленном Инструкции №138-И. Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля.

 

Литература:

1. Кузнецова А.И., Бычкова А.Т. Подходы к построению универсальной инфраструктурной среды для эффективной таможенной деятельности //Роль и место таможенной службы России в развитии экономики и обеспечения экономической безопасности в условиях глобализации внешней торговли: тезисы докладов научно-практической конференции.- М.: РИО РТА, 2011.- 512с. - ISBN 978-2-93331-886-9;

2. Мовсесян, А. Г. Международные валютно-кредитные отношения: учебник для вузов / под ред. А. Г. Мовсесян, С. Б. Огнивцева. - М.: ИНФРА - М, 2014. - 312 с. - ISBN 5-16-00286-4;

3. Ноздрачев А.В. Административная организация таможенного дела: Учебно-практическое пособие.- М.: МЦФЭР, 2012.- 480с. - ISВN 978-5-733-385-9.

[1] Юровский Л.Н. Денежная политика Советской власти (1917-27 года): учебник. М., 2014. С. 25.

[2] Юровский Л.Н. Денежная политика Советской власти (1917-27 года): учебник. М., 2014. С. 30.

[3] Щеголева Н.Г. Валютный рынок и валютные операции. М., 2013. С. 50.

[4] Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». П. 10. Ст.8.

[5] Мыльникова О. И. Валютный контроль в таможенном союзе: учебное пособие для вузов. СПб., 2012. С. 26.

[6] Иванов В.В. Валютный контроль // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. – 2014. - № 2. С. 50.

[7] Воронов А.М., Шайдуко Н.В. Таможенные органы как субъекты обеспечения безопасности государства //

Вестник Московского университета МВД России. - 2014. - №1. С. 4 – 6.

[8] Воронов А.М., Шайдуко Н.В. Таможенные органы как субъекты обеспечения безопасности государства //

Вестник Московского университета МВД России. 2014. №1. С. 4 – 6.

[9] Хаменушко И.В. Валютный контроль в Российской Федерации: учеб. пособие. М., 2011. С. 480.