Приложение А Перечень освобожденных от страховых взносов выплат

Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Сборник практических ЗАНЯТИЙ

Профессиональный модуль ПМ 03

Часть 2

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение

Номера работ № 14 - № 18

Красногорск

2016 г.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Государственное бюджетное

образовательное учреждение

среднего профессионального образования

московской области

«красногорский колледж»

Сборник практических работ

Часть 2

МДК. 03.01 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение

Для специальности:

080114 «Экономика и почтовая связь»

Красногорск

2016 г.

Содержание

Практическое занятие 16. 4

Практическое занятие 17. 9

Практическое занятие 18. 13

Практическое занятие 19 (6 часов) 17

Практическое занятие 20 (6 часов) 22

Приложение А Перечень освобожденных от страховых взносов выплат. 28

Приложение Б Нормативы затрат. 29

Приложение В Расчет ежемесячных обязательных платежей по взносам во внебюджетные фонды.. 30

Приложение Г Журнал хозяйственных операций. 31

Приложение Д Образец заполнения формы АДВ-1. 32

Приложение Е Образец заполнения формы СЗВ-4-1. 33

Приложение ЖДанные для заполнения формы СЗВ-4-2. 34

Приложение И Пример заполнения формы СЗВ-4-2. 35

Практическое занятие 14

Наименование занятия: Решение задач по определению плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды, облагаемых и необлагаемых выплат.

Цель занятия: Привитие практических навыков по определению плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды, облагаемых и необлагаемых выплат.

Литература

Основная:

6 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Задание на занятие:

Задание 1 Вставьте недостающие слова и фразы:

1 Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется ________ При этом сумма 500 рублей и _____________________

2Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № _____, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей __________. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463000 рублей_______________.

3 При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) _______, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) ____________________. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается _______________________________________________________.

4Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № ________:

___________________________________________________________

5 Расчетным периодом по страховым взносам признается ___________

6 Отчетными периодами признаются ____________________________

7 Тариф страхового взноса - ________________________________.

8Применяются следующие тарифы страховых взносов: ___________.

9 Стоимость страхового года–________________________________.

10 Стоимость страхового года определяется какпроизведение ______.

Задание 2 Индивидуальный предприниматель занимается производством мебели по индивидуальным заказам.

Для выполнения заказов он нанял 10 работников, с которыми заключил трудовые договоры.

Какие страховые взносы должен уплачивать индивидуальный предприниматель?

Задание 3 По договору авторского заказа на создание литературного произведения, заключенного между гражданином и издательством, гражданину причитается авторский гонорар в сумме 250 000 руб.

Автор не смог документально подтвердить расходы на создание произведения, он написал заявление с просьбой предоставить профессиональный вычет по нормативу.

Определить сумму вычета на создание литературного произведения и базу для начисления взносов.

Нормативы затрат(в процентах к сумме начисленного дохода) представлены в Приложении Б.

Задание 4 Организация заключила договор авторского заказа, по которому автор (физическое лицо) в установленный срок должен создать литературное произведение - книгу-биографию за вознаграждение в сумме 120 000 руб. При выполнении договора автор понес расходы, связанные с написанием книги (приобретение материалов, необходимые поездки), в сумме 30 000 руб. Эти расходы документально подтверждены.

Определить базу для начисления страховых взносов.

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Какой закон регулирует вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование?

2 Каков порядок исчисления сроков, установленных Федеральным законом № 212-ФЗ?

3 Кто является плательщиками страховых взносов?

4 Что является объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам?

5 Каков общий порядок исчисления базы обложения страховыми взносами?

6 Какие суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами?

Практическое занятие 17

Наименование занятия: Решение задач по исчислению базы и суммы страховых взносов во внебюджетные фонды.

Цель занятия: Привитие практических навыков по исчислению базы и суммы страховых взносов во внебюджетные фонды.

Литература

Основная:

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.

2Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru

3 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.

4 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.

Дополнительная:

5Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 18.Обязательные взносы в публичные фонды. Рекомендации по заполнению форм отчётности (2010 - 2012 гг.)[Электронный ресурс] /под ред. Брызгалина А.В. – режим доступа: garant.ru

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1 Изучить курс лекций [4,с. 17-27].

1.2 Изучить Федеральный закон № 212-ФЗ [2] и з аполнить таблицу со ставками страховых взносов.

Таблица 1 - Ставки взносов при общей системе налогообложения

Наименование фонда	Ставка взносов, %
2009-2010 гг.	2011 г.	с 2012 г.
ПФР
ФСС
ФФОМС
ТФОМС
Итого

Задание на занятие:

Задание 1 Заработная плата работника составляет 50 000 рублей в месяц.

С января по сентябрь 2013 года работнику была начислена заработная плата в размере 450 000 рублей.

По состоянию на 30 сентября 2013 г. сумма уплаченных за 2013 год взносов составляет (за восемь предыдущих месяцев):

в ПФР - 104 000 руб.

в ФСС РФ - 11600 руб.,

в ФФОМС РФ - 20400 руб.,

Произвести расчет страховых взносов за сентябрь 2013 года.

Задание 2 В 2013 году в ООО «Энергосвязь» числятся 10 работников. Ежемесячный оклад каждого работника - 20 000 руб.

Определить общую сумму взносов.

Задание 3 За I квартал 2013 года в индивидуальных карточках учета выплат и начисленных страховых взносов отражены следующие данные (руб.).

Таблица 2 – Выписка из индивидуальных карточек

Фамилия	Январь	Февраль	Март	Всего за I квартал
Заработная плата	Заработная плата	Заработная плата	Материальнаяпомощь (не облагаетсястраховыми взносами, согласно статье 9 Закона № 212-ФЗ)	Заработная плата	Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
Комов	20 000	20 000	20 000	-	60 000	-
Безукладова	10 000	10 000	10 000	-	30 000	-
Рожкова	10 000	10 000	10 000	4 000	30 000	4 000
Итого	40 000	40 000	40 000	4 000	120 000	4 000

Расчет ежемесячных обязательных платежей по взносам во внебюджетные фонды с заработной платы каждого работника рассчитать в Таблице Приложения В.

Задание 4 Организация платит взносы по ставке 34%. Ее работникам установлены следующие оклады: Петрову - 45 000 руб. в месяц; Сидорову - 34 000 руб. в месяц.

В каком месяце сумма заработной платы Петрова превысит максимальный размер базы?

Превысит ли доход Сидорова максимальный размер базы?

Ежемесячную сумму обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Петрова представить в Таблице 3.

Определить:

- сумму страховых взносов, подлежащую уплатес заработной платы каждого работника;

- общую сумму взносов, подлежащую уплате по итогам года.

Таблица 3 - Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам

Месяц	Сумма обязательных платежей по взносам, рассчитанная нарастающим итогом с начала года	Сумма обязательных платежей по взносам, причитающаяся к уплате по итогам месяца
	расчет	сумма, руб.	расчет	сумма, руб.
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого:

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Каков общий порядок исчисления базы обложения страховыми взносами?

2 Каковы тарифы страховых взносов с 2012 года?

3 Для каких плательщиков в течение 2011 - 2014 годов применяются пониженные тарифы, производящих выплаты физическим лицам?

4 Как определяется стоимость страхового года?

Практическое занятие 18

Наименование занятия: Составление бухгалтерских корреспонденций по учету взносов во внебюджетные фонды.

Цель занятия: Привитие практических навыковпо составлению бухгалтерских корреспонденций по учету взносов во внебюджетные фонды.

Литература

Основная:

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.

3 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.

Дополнительная:

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1 Изучить курс лекций [4, с. 41-44].

Задание на занятие:

Задание 1 ООО «Марс» занимается производством. Работнику основного производства Иванову в январе 2013 года была начислена заработная плата в сумме 15 000 руб.

Возраст Иванова - 32 года. В этом случае на финансирование страховой части пенсии перечисляется 20 %, а на финансирование накопительной части пенсии - 6% от заработной платы работника.

По каким ставкам должна уплачивать организация страховые взносы?

Рассчитать сумму страховых взносов.

Начисленные суммы страховых взносов перечислены в бюджет с расчетного счета.

Какие проводки должен сделать бухгалтер ООО «Марс»?

Задание 2 Асбестовому заводу (код ОКВЭД 26.82.1, 11-й класс профессионального риска) установлен тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1,2%.

Работникам завода была начислена заработная плата в сумме 500 000 руб., в том числе:

- работникам основного производства - 200 000 руб.;

- работникам вспомогательных производств - 300 000 руб.

Рассчитать сумму страховых взносов.

Начисленные суммы страховых взносов перечислены в бюджет с расчетного счета.

Какие проводки должен сделать бухгалтер завода?

Задание 3 Оформить журнал хозяйственных операций по образцу, представленному в Приложении Г.

30 марта 2013 г. организация начислила работникам основного производства зарплату за март в общей сумме 150 000 руб., работникам вспомогательного производства – 42000 руб., управленческому персоналу – 45000 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 2,1%, а страховые взносы - по ставке 34%.

Задание 4 Составить корреспонденцию счетов по приведенным в Таблице операциям в журнале регистрации хозяйственных операций по образцу, представленному в Приложении Г.

Таблица 1 – Выписка из журнала хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	30 января начислена заработная плата за январь
	Начислены страховые взносы - в Фонд социального страхования (2,9%) - в Пенсионный фонд РФ (26%) - в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	? ? ?
	4 февраля - по платежному поручению перечислено с расчетного счета в Фонд социального страхования	?
	4 февраля - по платежному поручению перечислены с расчетного счета взносы на обязательное пенсионное страхование	?
	4 февраля - по платежному поручению перечислено с расчетного счета в Фонд обязательного медицинского страхования	?

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 С каких сумм, начисленных работникамработодатели обязаны вести бухгалтерский учет?

2 На каком счете (субсчетах) ведется синтетический учет страховых взносов во внебюджетные фонды?

3 Как ведется аналитический учет по счету 69?

Приложение А Перечень освобожденных от страховых взносов выплат

Таблица 1 - Различия между новым и старым перечнем «освобожденных» выплат

Наименование выплаты	По новому закону о страховых взносах (№ 212-ФЗ)	По старым правилам начисления ЕСН
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении	Взносы начисляются	Освобождались от налога (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)
Единовременная материальная помощь при рождении ребенка не более 50 000 руб.	Освобождается, если матпомощь выплачена в первый год жизни ребенка	Освобождаласьнезависимо от времени выплаты (подп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ)
Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	Освобождаются	Облагались ЕСН, так как включаются в расходы (подп. 16 ст. 255 НК РФ)
Материальная помощь работнику	Освобождается в пределах 4 000 руб. на одного сотрудника за год	Освобождалась полностью, так как не учитывается в расходах (подп. 23 ст. 270 НК РФ)
Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ	Освобождаются	Облагались на общих основаниях