ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ
ФИЛИАЛ В Г.ЧЕЛЯБИНСКЕ
Кафедра «Экономика и финансы»
КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ
По дисциплине
КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(Для специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)
Исполнитель:
Профессор кафедры «Экономика и финансы» Бухтиярова Т.И.
Челябинск
Тема 1 "Роль, содержание и последовательность проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности"
Анализ, по определению Г.В. Савицкой, это расчленение целого на части, с целью выявления проблемных мест объекта исследования, установления причин их возникновения и разработки «точек роста», т.е. отыскание резервов развития предприятия.
Поэтому на предприятии необходимо проводить не отдельно производственный, финансовый или управленческий анализ, а необходим – комплексный, взаимоувязывающий между собой все элементы деятельности хозяйствующего субъекта: производство, снабжение, сбыт, управление и финансы.
Особую значимость комплексный анализ принимает в условиях рыночной экономики, т.к. хозяйственная деятельность предприятий сопровождается нестабильностью внутренней и внешней среды, а также рисками, присущими любой предпринимательской деятельности. В связи с этим возникает необходимость в корректировке принимаемых управленческих решенийс связи с изменениями рыночной ситуации. Каждое решение основывается на результатах более или менее развернутого анализа.
Комплексный экономический анализ включает последовательность выполнения аналитических операций и способы исследования изучаемых объектов. Выполнение комплексного анализа хозяйственной деятельности осуществляется по следующим этапам:
1. Уточняются объекты, цели и задачи анализа и составляется план его проведения.
2. Разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, характеризующих объект анализа.
3. Подготавливается необходимая информация и проверяется ее объективность.
4. Проводится сравнение фактических данных анализируемого периода с плановыми, базисными, с данными предприятий-конкурентов и т.д.
5. Проводится факторный анализ т.е. выбираются факторы, влияющие на показатель и количественно оценивается степень этого влияния.
6. Выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.
7. Оцениваются результаты хозяйствования и разрабатываются мероприятия по реализации выявленных неиспользованных резервов.
При проведении комплексного АХД используются как традиционные способы обработки информации, так и детерминированного и стохастического факторного анализов и способы оптимизации показателей. Их выбор и применение зависит от цели и объекта анализа и технических возможностей.
Для анализа используются различные показатели: количественные и качественные, общие и специфические, обобщающие, частные и вспомогательные, абсолютные и относительные, факторные и результативные, нормативные, плановые, учетные, отчетные и аналитические.
Показатели, используемые в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены, т.к. отражают различные стороны одного и того же объекта — экономики предприятия. Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия включает включает в себя следующие группы показателей:
1. Показатели исходных условий деятельности предприятия (наличие ресурсов всех видов, организационно-технический уровень предприятия и уровень его маркетинговой деятельности).
2. Показатели использования средств производства (рентабельность фондов, фондоотдача, амортизация и др.)
3. Показатели использования предметов труда (материалоемкость, материалоотдача, величина материальных затрат и др).
4. Показатели использования трудовых ресурсов (обеспеченность ресурсами, использование фонда рабочего времени, производительность, фонд заработной платы и др.).
5. Показатели производства и реализации продукции (объем валовой, товарной, реализованной продукции, ее структура и качество, ритмичность и др.).
6. Показатели себестоимости продукции (затраты на производство по элементам и статьям затрат, затраты на рубль продукции и др.).
7. Показатели прибыли и рентабельности.
8. Показатели финансового состояния предприятия (финансовая устойчивость, ликвидность и др.)
Тема 2 "Роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей организации"
Без регулярного контроля за результатами деятельности предприятия, в том числе и сопоставления результатов хозяйствующего субъекта и среднеотраслевых значений, показателей наиболее эффективных конкурентов, а также выполнения плановых заданий, деятельность предприятий мало эффективна. Для повышения эффективности управленческих решений необходим постоянный мониторинг фактических и плановых показателей, ранжирования значений по степени отклонения плановых показателей от реальных и группировки их с целью выработки решений о внесении изменений в экономическую политику организации.Мониторинг также дает возможность контролировать бездефицитность бюджета и предупреждать о предстоящих поступлениях и выплатах денежных средств, связанных с реализацией различных мероприятий. Он позволяет выполнять расчеты показателей, характеризующих состояние организаций, в т.ч. используя при необходимости собственные методики анализа.
Ежеквартальное пополнение базы данных новыми отчетными данными организаций обеспечивает проведение анализа динамики различных показателей. На основании имеющейся информации подразделения организации могут быть проранжированы и сгруппированы по степени благополучия их финансово-экономического состояния. Сводные аналитические отчеты, формируемые системой, могут быть использованы для оперативного управления имущественным комплексом и формирования эффективной политики развития организации.
Как правило, мониторинг выполняется с использованием персональных компьютеров. При реализации процедур мониторинга очень часто используются программы KPI-МОНИТОР, а также подсистема «Финансовое планирование» программного комплекса SmartGoods.
Назначением подсистемы «Финансовое планирование»является автоматизация следующих действий пользователя:
- задание значений плановых показателей;
- задание допустимых диапазонов значений плановых и фактических показателей;
- мониторинг динамики плановых и фактических показателей и сравнение их с допустимыми значениями;
- задание диапазонов отклонения фактических показателей от плановых и сравнительный анализ фактических и плановых показателей.
Задание значений плановых показателей, граничных значений и их сравнение между собой и с фактическими показателями должно выполняться в разрезе всех аналитических показателей, имеющихся на момент составления плана. Механизм должен работать для всех планов счетов: балансового, управленческого и пр.
Например, необходимо запланировать движения по расчетному счету (р/с) на некᴏᴛᴏᴩый период времени, т.е. внести цифры планируемого прихода на р/с и расхода с р/с на каждый день планируемого промежутка времени. При ϶ᴛᴏм сумма остатка на расчетном счете не должна опускаться ниже заданного уровня. Планируемую динамику изменения состояния расчетного счета крайне важно представить в виде графика в зависимости от времени с указанием граничного значения показателя. По окончанию планового периода крайне важно к картине графика планового показателя добавить график фактического изменения состояния расчетного счета.
Имеющиеся данные позволяют сравнить плановую и фактическую динамику изменения состояния расчетного счета и их приближение к критическому уровню.
Это позволяет, в случае необходимости, изменить планы или оставить их без изменения, если ϶ᴛᴏ оправдано какими-либо причинами.
Основные функции подсистемы:
1. Задание значений плановых показателей. Необходимо создать механизм для описания планируемых дебета и кредита бухгалтерских счетов (плановое сальдо счета рассчитывается исходя из дебета и кредита) и предусмотреть возможность автоматического разнесения плановых показателей, на субсчета исходя из общей цифры, заданной пользователем на счете.
К примеру, планируются общепроизводственные затраты на будущий месяц. В настройках задано, что 20% данных затрат крайне важно запланировать на рекламу, 30% - на зарплату, 15% - на подарки и т.д. Поскольку указанные статьи затрат будут субсчетами общего затратного счета, необходим механизм, кᴏᴛᴏᴩый, при задании плана по общему счету затрат, запланирует затраты по каждому субсчету, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующие указанным процентам.
2. Задание допустимых значений показателей.
Необходимо создать механизм для задания допустимых значений показателей (дебета, кредита и сальдо счета) по каждому счету (субсчету) на определенный период времени.
Пример зависимости граничного значения от времени: верхнее граничное значение дебета затрат на рекламу в период после новогодних и рождественских праздников значительно ниже, чем до данных праздников. В данном примере описано ограничение дебета счета. В случае если же мы укажем, что конечное сальдо на ϶ᴛᴏм счете не должно превышать некую сумму, мы тем самым ограничим абсолютную сумму затрат на рекламу в указанном периоде.
Граничные значения некᴏᴛᴏᴩых показателей нельзя оговаривать безотносительно периода группировки по временному промежутку. К примеру, если мы говорим, что в период дат с 1 по20 на рекламу нельзя тратить более суммы С, мы должны сказать за какой период: за день, неделю, месяц, весь указанный период. Это означает, что и сравнительные отчеты необходимо запускать с аналогичным параметром группировки по периоду: сгруппировали затраты по месяцам и сравниваем с граничными показателями затрат оговоренными на месяц.
3. Мониторинг динамики плановых показателей и сравнение их с допустимыми значениями. Механизм отчетов и графиков по бухгалтерским счетам, при отображении текущих и плановых показателей, должен сравнивать данные показатели с граничными и, в случае выхода показателей за допустимые пределы, информировать пользователя, отображая их другим цветом.
Логично предположить, что граничные значения планового показателя и фактического значения – одинаковы т.к. нет механизма, позволяющего воспрепятствовать на уровне базы данных созданию операций, выводящих показатель за допустимые рамки, поскольку операции анализируются (проводятся по бухгалтерскому учету) уже после их создания. Этим механизмом ограничения и должно стать планирование: на этапе планирования мы можем предусмотреть, какие операции стоит производить, а какие не стоит, и как ϶ᴛᴏ повлияет на достижение плановым показателем его граничных значений.
4. Сравнительный анализ фактических и плановых показателей. Имеющиеся данные позволяют сравнить плановую и фактическую динамику изменения состояния расчетного счета и их приближение к критическому уровню.
Необходимо предусмотреть отчет (комплекс отчетов, графиков) и/или дополнительные поля в имеющихся отчетах, позволяющие оценивать корреляцию планового и фактического показателей. Стоит сказать, для автоматизации такой оценки крайне важно указать допустимый диапазон отклонения фактического показателя от планового (относительного или в абсолютных единицах).
Ограничением подсистемы «Финансовое планирование» будет то, что она не предназначена для оперативного контроля выполнения хозяйственных операций, определения их правомерности с позиции ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙия финансовому плану и запрета их выполнения принеϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии таковому. Целью планирования будет создание правильной плановой цепочки операций. Задача обеспечения ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙия фактических операций выработанному плану (работы по плану), будет административной и возлагается на руководство организации.
Исходя из всего выше сказанного, приходим к выводу, что система может исключительно констатировать факт нарушения плана (если разница фактического и планового показателейпревысила допустимое значение), и ϶ᴛᴏ может служить поводом для административных мероприятий по предотвращению таких случаев в дальнейшем.
Тема 3 "Анализ в системе маркетинга"
Маркетинговая деятельность – деятельность, направленная на согласование возможностей организации с ситуацией на рынке с целью получения прибыли и конкурентных преимуществ. Результативность маркетинговой деятельности зависит от качества проводимых маркетинговых исследований.
Маркетинговый анализ как процесс исследования представляет собой систему специальных знаний, направленных на изучение рыночной среды, в которой функционирует или планирует функционировать организация. Основная цель анализа маркетинговой деятельности состоит в сборе, систематизации и обобщении информации для принятия научно обоснованных управленческих решений в условиях неопределенности рыночной ситуации. Частные цели определяются конкретными потребностями организации в условиях формирования стратегии и тактики маркетинга.
Комплексными объектами анализа в процессе маркетинговых исследований являются, во-первых, реальные рыночные процессы, включая потребителей и конкурентов, во-вторых, экономические и производственные возможности организации по производству конкретных видов продукции.
Для достижения этой цели требуется решать следующие основные задачи:
1) оценивать емкость рынка в целом и рыночной доли конкретной организации;
2) определять текущий рыночный спрос, анализировать эластичность спроса;
3) анализировать ценовую политику и формирование ассортиментного портфеля;
4) анализировать и оценивать конкурентоспособность продукции.
Решение названных выше, а также других задач, которые могут быть поставлены в процессе конкретизации маркетинговых исследований, предполагает использование широкого спектра методов и приемов анализа. Важно определить, на каких этапах изучения маркетинговой деятельности какие методы анализа применимы и наиболее эффективны.
2. Основные методы и виды анализа в системе маркетинга
В процессе маркетинговых исследований используется широкий спектр методов и приемов анализа — как традиционных, так и специфических.
Наиболее часто используемые методы проведения анализа маркетинговой деятельности.
1. Традиционные методы экономического анализа:
• система аналитических показателей;
• факторное моделирование;
• метод сравнения, группировок; и др.
2. Экономико-математические методы применяются в тех случаях, когда между анализируемыми показателями имеются случайные, стохастические связи, что характерно для рыночной среды. При проведении маркетинговых исследований наибольшее распространение получили:
• многомерные методы (в первую очередь кластерный анализ). Они решают задачу обоснования маркетинговых выводов: при наличии большого количества взаимосвязанных переменных выделяются наиболее важные, например, определяется объем продаж продукции в зависимости от цены, конкурентоспособности, затрат на рекламу и т.д.;
• регрессионные и корреляционные методы. Они используются для установления взаимосвязей между группами переменных, описывающих маркетинговую деятельность, например, как изменится объем продаж, если объем расходов на рекламу снизить на 10%;
• статистические методы. Они служат основным средством для изучения массовых, повторяющихся явлений и используются в прогнозировании поведения рынка;
• методы теории принятия решений (теория игр, теория массового обслуживания, стохастическое программирование). В маркетинговой деятельности такие теории применяются при изучении реакции потребителей на изменение рыночной ситуации, при этом исследуемые явления носят случайный характер, например прогнозирование рыночной доли, исследование степени зависимости от торговой марки;
• вариационный анализ (или имитационные методы). Он применяется тогда, когда переменные, влияющие на маркетинговую ситуацию (например, цвет рекламного объявления, вид упаковки и др.), не поддаются определению с помощью аналитических процедур;
• методы линейного и нелинейного программирования. Они используются тогда, когда выявлено много взаимосвязанных переменных и надо найти оптимальное решение, например, выбрать вариант доставки товара потребителю, обеспечивающий максимальную прибыль по одному из возможных вариантов движения товара.
3. Эвристические методы, или методы экспертных оценок, — это неформализованные методы решения маркетинговых задач, связанных со сложившейся рыночной ситуацией, на основе интуиции, опыта специалистов и т.д. Они применяются для количественного измерения таких событий, для которых не существует других способов измерения, например, при оценке важности целей, предпочтительности отдельных методов и др. К ним относятся:
• метод «Дельфи». Он наиболее известный и эффективный. Его суть состоит в проведении экспертных опросов в несколько этапов при сохранении анонимности мнений и исключении непосредственного контакта экспертов между собой;
• метод коллективной генерации идей (или метод «мозгового штурма»). Он основан на включении экспертов в активный творческий процесс. Задача решается путем повышения концентрации оригинальных идей в их общем числе;
• теория катастроф. Она представляет собой аналитическую программу изучения и прогнозирования неустойчивости систем, выявления признаков приближения катастрофы и др.
4. Многомерные (матричные) методы — это моделирование ситуаций на основании построения и анализа многомерных матриц, моделей поведения, которые позволяют охарактеризовать позицию организации на рынке, отражающую комбинацию сложившейся рыночной ситуации и собственных возможностей.
Наиболее известными и широко применяемыми из них являются:
• SWOT-анализ. Он направлен на определение всех сильных (S) и слабых (W) сторон организации, а также на изучение рыночных возможностей (О) и потенциальных угроз (Т). На основании проведенного анализа дается оценка конкурентоспособности организации в целом и (или) отдельных видов продукции и формируется рыночная стратегия;
• матрица «Мак-Кинси» («экран бизнеса»). Она используется при проведении анализа рынка по двум направлениям: оценка привлекательности отрасли для конкретной организации и оценка конкурентоспособности данной организации;
• матрица БКГ (Бостонская консалтинговая группа). Она базируется на двух основных критериях: доле и росте рынка. На основании анализа разработанной матрицы организация формирует сбалансированную программу выпуска продукции. Данная матрица принята за образец многими маркетологами.
Серьезными недостатками матричных методов являются отсутствие в них четкого алгоритма анализа и возможность неоднозначного толкования анализируемой информации, что снижает обоснованность принимаемых на их основе управленческих решений.
Эффективность применения того или иного метода анализа зависит от конкретного рыночного пространства, в рамках которого функционирует организация, и может быть определена только в системе общих мероприятий по исследованию рынка.
В целом анализ маркетинговой деятельности подразделяется на стратегический и оперативный.
Результаты оперативного анализа позволяют разработать оптимальную ассортиментную программу, которая наиболее полно будет соответствовать требованиям рынка, способствовать получению достаточной прибыли и стабильному притоку денежных средств, а также обеспечивать конкурентное преимущество.
В рамках конкретной организации разрабатываются свои варианты подходов к анализу для формирования оптимальной программы производства и реализации продукции (работ, услуг).
3. Оценка емкости рынка и доли рынка конкретной организации
Приемы расчета потенциальной емкости рынка.
1. Определение круга потенциальных потребителей путем:
• анализа потребности в данной продукции наиболее значимых оптовых потребителей;
• моделирования первоначального объема продаж в наиболее типичном регионе и экстраполирования результатов на весь рынок.
2. Анализ трендов — изучение динамики и структуры реализации продукции за несколько периодов и экстраполирование тенденций прошлых периодов на будущие.
3. Выявление и анализ факторов, влияющих на динамику емкости рынка (расширение спроса, уровень платежеспособности, инфляция и т.д.).
Для получения более точной оценки емкости рынка расчет осуществляется несколькими методами параллельно, полученные результаты сопоставляются. Если расхождение оценок менее 10—12%, то принято считать, что расчет произведен правильно, и можно переходить к другим элементам анализа рынка. Если расхождение превышает 15%, то следует уточнить методологию расчета.
Проведение необходимых исследований по оценке маркетинговых возможностей организации, как правило, базируется на приемах портфельного анализа (портфолио-анализ).
Портфельный анализ — это исследование и инструмент, с помощью которого организация оценивает свою финансово-хозяйственную деятельность, для того чтобы вложить средства в наиболее прибыльную и перспективную продукцию и сократить либо прекратить выпуск мало- или нерентабельной продукции.
Исследование проводится с помощью матрицы БКГ, позволяющей определить, какая продукция занимает ведущее положение по ее доле на рынке и какова динамика продаж.
Матрица строится на основании расчета двух показателей:
1) темпов роста объема продаж, которые рассчитываются как индекс физического объема продаж;
2) относительной доли рынка, занимаемой организацией по конкретному виду продукции.
4. Формирование ценовой политики
Формирование оптимальной ассортиментной политики продаж в процессе маркетингового анализа зависит от ценовой политики организации.
Ценовая политика — это процесс установления и регулирования цен продукции организации в соответствии с целями и условиями функционирования на рынке.
Одним из приемов маркетингового анализа является сравнительный анализ уровней цен на продукцию организации и наиболее существенных конкурентов, а также с их средним значением на рынке (в отрасли, регионе и т.д.).
5. Анализ конкурентоспособности продукции и организации
Чаще всего конкурентоспособность товара определяется как совокупность его характеристик, а также сопутствующих продаже и потреблению услуг, отличающих данный товар от товара-конкурента как по степени удовлетворения конкретной потребности, так и по затратам на ее удовлетворение.
Для анализа и оценки качества продукции используются группы показателей, характеризующие ее техническое совершенство (технические показатели).
1. Показатели назначения, характеризующие область применения продукции и основные функции, которые она предназначена выполнять.
2. Показатели надежности, определяющие способность продукции выполнять определенные функции, сохраняя свои эксплуатационные показатели в заданных пределах в течение требуемого промежутка времени или требуемой наработки. Надежность определяется как совокупность частных показателей: безотказности, долговечности, ремонтопригодности, сохраняемости.
3. Эргономические показатели, в системе «человек — изделие — среда использования».
4. Эстетические показатели,
5. Показатели технологичности, определяющие эффективность технологических решений для обеспечения высокой производительности труда при изготовлении, ремонте и эксплуатации продукции (трудоемкость, материалоемкость и др.).
6. Показатели унификации, характеризующие степень использования в продукции стандартных, унифицированных и оригинальных составных частей, а также уровень унификации с другими изделиями.
7. Показатели транспортабельности, определяющие приспособленность продукции к транспортированию (своим ходом или применительно к конкретному виду транспортных средств).
8. Патентно-правовые показатели, характеризующие патентную чистоту продукции (степень ее новизны) и патентную защиту (степень защиты продукции авторскими свидетельствами в России и патентами в странах предполагаемого экспорта или продажи лицензий на отечественные изобретения).
9. Экологические показатели, характеризующие уровень вредных воздействий на окружающую среду при эксплуатации или потреблении продукции.
10. Показатели безопасности, определяющие особенности продукции, которые обусловливают безопасность человека (обслуживающего персонала) при ее эксплуатации или потреблении. К ним относятся электробезопасность, радиационная безопасность и т.п.
В самом общем виде цена потребления может складываться из элементов, отражающих единовременные и текущие затраты:
— продажная цена товара;
— расходы на транспортирование товара до места использования и его хранение;
— стоимость установки, монтажа, приведения в работоспособное состояние;
— затраты на обучение обслуживающего персонала;
— затраты на топливо (электроэнергию);
— заработная плата обслуживающего персонала;
— затраты на послегарантийный сервис и покупку запасных частей;
— налоги;
— страховые взносы;
— расходы на утилизацию изделия после выработки ресурса;
— непредвиденные расходы.
Наряду с названными выше составляющими в цену потребления могут включаться также и другие элементы, характеризующие индивидуальные особенности товара.
При оценке конкурентоспособности продукции также должны приниматься во внимание организационно-коммерческие показатели, отражающие условия ее продажи. Эти показатели используются в качестве дополнительных для всесторонней оценки уровня конкурентоспособности. К ним можно отнести показатели, характеризующие сроки поставок и гарантий, условия платежа (например, предоплата, оплата по факту покупки, предоставление рассрочки, кредита, размер первоначального и последующих взносов) и т.д.
Конкурентоспособность продукции является лишь составной частью общей конкурентоспособности товаропроизводителя. В связи с этим возникает необходимость исследования значительно менее разработанных методов анализа и оценки конкурентоспособности предприятия.
Конкурентоспособностью предприятия - его способность оперативно и адекватно реагировать на изменения условий рыночной конкуренции, сохраняя и увеличивая достигнутые объемы продаж, прибыль и долю рынка.
Конкурентоспособность предприятия зависит от воздействия комплекса факторов внутренней и внешней среды его жизнедеятельности. К внутренним факторам относятся составляющие элементы экономического потенциала предприятия, который определяется совокупностью его ресурсов и эффективностью их использования. К внешним факторам могут быть отнесены экономическая политика государства, основные характеристики рынка деятельности предприятия и др.
В настоящее время наиболее известны подходы к оценке конкурентоспособности:
I Изучение конкурентоспособности с позиций сравнительных преимуществ. = страна выпускает и экспортирует дешевые для нее товары, а импортирует продукцию, которую в финансовом отношении ей выгоднее закупать,
2. Методы оценки конкурентоспособности производителя, базирующиеся на теории равновесия фирмы и отрасли (теория А. Маршалла) и теории факторов производства. Под равновесием понимается такое состояние, когда у производителя не существует стимулов для перехода в другое состояние, т.е. для изменения объема производства (изменения своей доли на рынке).
В условиях равновесия производителя (при достижении максимально возможного объема выпуска и сбыта товара при неизменном характере спроса и уровне развития техники на данном рынке) каждый из факторов производства используется с одинаковой и одновременно наибольшей производительностью. При этом у фирм отрасли отсутствует сверхприбыль, обусловленная действием какого-либо из факторов производства, а следовательно, у сторонних фирм нет стимулов для вступления в отрасль.
Данные методы на практике имеют ограниченное применение.
3. Теория эффективной конкуренции. В рамках этой теории существует два основных подхода к определению критерия конкурентоспособности: структурный и функциональный.
Структурный подход - оценка положения предприятия может быть сделана исходя из знания уровня монополизации отрасли.
Функциональный подход – более конкурентоспосбными являются предприятия с наилучшей организацией производства, сбыта, управления.
Их 3 группы:1) показатели, отражают эффективность производственно-сбытовой деятельности; 2) состояние производственной деятельности; 3) связаны с финансовой деятельностью предприятия.
Вместе с тем этот метод не лишен и недостатков. Во-первых, использование большого числа показателей, нередко дублирующих друг друга, осложняет проведение анализа ситуации. Во-вторых, он не учитывает дифференциацию важности отдельных показателей в оценке, что может привести к неоднозначности суждений о конкурентоспособности. В-третьих, в этом методе не учитываются показатели конкурентоспособности продукта. Так, некоторые из используемых показателей второй группы характеризуют скорее эффективность организации и функционирования системы сбыта и продвижения товара, чем его конкурентоспособность.
4. Оценка конкурентоспособности производителя по качеству продукции. Она осуществляется «методом профилей». Суть - выявляются различные критерии удовлетворения запросов потребителей применительно к какому-либо продукту, устанавливается их иерархия и сравнительная важность в пределах того спектра характеристик, которые в состоянии заметить и оценить потребитель, проводится сравнение технико-экономических данных продукта с другими конкурирующими изделиями.
5. Матричная методика оценки конкурентоспособности. Она применяется не только для анализа характеристик товаров, но и при изучении конкурентоспособности «стратегических единиц бизнеса» — товаров, сбытовой деятельности, отдельных компаний, отраслей.
Тема 4 "Анализ и управление объема производства и продаж"
Цели управления производством и реализацией продукции связаны с решением основных вопросов:
• выбор продукции (работ и услуг), которую предприятие может производить;
• определение видов продукции, наиболее перспективных для предприятия, организация продвижения товара на рынке и рекламы;
• формирование портфеля заказов и обоснование планов по объему производства;
• поиск рынков сбыта и способов распространения продукции;
• оценка безубыточности объема продаж;
• принятие решения о мерах повышения качества и конкурентоспособности продукции;
• выбор ценовой политики предприятия.
Цели анализа могут быть:
1) оценка результатов производственно-хозяйственной деятельности для подведения итогов работы и обоснованного ее стимулирования;
2) анализ производства и реализации продукции с целью оперативного воздействия на ход производственного процесса;
3) анализ выполнения производственной программы для прогнозирования возможных результатов.
Данные анализа могут быть использованы для принятия конкретных управленческих решений:
• при формировании портфеля заказов;
• построении уточненного плана производства и увязке его с производственными мощностями;
• разработке сметы затрат на производство;
• формировании плана поставок материально-технических ресурсов и ввода в действие основных фондов и производственных мощностей;
• оценке потребности в трудовых ресурсах.
Основными задачами анализа являются:
• оценка выполнения плана и динамики показателей производства и реализации продукции, изменений в ее составе и качестве;
• выявление и определение влияния факторов на изменение показателей;
• определение внутрихозяйственных резервов увеличения производства и реализации продукции;
• разработка мероприятий по мобилизации выявленных резервов.
Источниками информации для анализа являются:
• бизнес-план организации, оперативные планы производства и отгрузки продукции;
• отчетность по форме № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»,
форме № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»,
форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Главный блок фактической информации — это данные бухгалтерского учета. Они включают документы и регистры учета продукции: приемо-сдаточные накладные, ведомости выпуска продукции за месяц, карточки складского учета, накладные на отгрузку продукции, счета-фактуры и т.д.
Важными исходными документами для анализа являются хозяйственные договоры с покупателями продукции (работ, услуг). Они содержат информацию о номенклатуре, объеме, качестве, комплектности, упаковке, цене, сумме договора, порядке и сроках отгрузки, порядке расчетов и доставки, сроках договора, санкциях за нарушение условий.
Для характеристики объемов производства и продаж применяют следующие показатели: валовая продукция, товарная продукция и реализованная продукция (объем продаж).
Валовая продукция (ВП) характеризует общий объем промышленного производства предприятия за определенный период.
Товарная продукция (ТП) характеризует объем продукции, подготовленный предприятием для передачи в народнохозяйственный оборот. Она отличается от валовой продукции тем, что в нее не включаются изменения остатков незавершенного производства, полуфабрикатов и инструментов собственного производства, а также внутрихозяйственный оборот.
Реализованная продукция (РП) характеризует объем продукции, отгруженной покупателям, выручка по которой признана в бухгалтерском учете.
Все перечисленные показатели взаимосвязаны следующим образом:
ВП = ТП + (НЗПНп - НЗПКп),
где НЗПНп, НЗПКп — остатки незавершенного производства, полуфабрикатов и инструментов собственного производства соответственно на начало и конец периода;
РП = ТП + (ОГПнп - ОГПкп),
где ОГПнп, ОГПк п — остатки готовой продукции на складах соответственно на начало и конец периода.
Для измерения объемов производства и продаж в экономическом анализе используются различные показатели:
1) стоимостные:
а) полностоимостные (оптовые цены предприятий);
б) элементностоимостные (нормативная заработная плата, нормативная стоимость обработки, нормативная чистая продукция, чистая продукция);
2) натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.);
3) условно-натуральные (тонны условного топлива, тонно-километры и т.д.);
4) трудовые (нормо-часы затрат труда).
Анализ объема производства продукции начинается, как правило, с изучения степени выполнения плана и оценки динамики за анализируемый период показателей валовой и товарной продукции в стоимостном выражении. При этом определяются абсолютные изменения показателей, темпы их роста и прироста, проценты выполнения плана за период.
Показатель нормативной трудоемкости (НТЕ) характеризует количество живого труда, необходимое для изготовления продукции. Если число единиц каждого вида продукции обозначить qi а нормативную трудоемкость единицы — ti, то сумма их произведений ∑qiti, представит общую нормативную трудоемкость продукции за данный период. Таким образом, исчисленный показатель выражает объем затраченного труда рабочими. Затраты нормированного времени на плановый и фактический выпуск продукции рассчитываются планово-производственным отделом и имеются в расчетах текущих планов и ведомостях выпуска продукции.
Недостаток показателя - он охватывает затраты труда только основных рабочих и не учитывает затраты труда других категорий работников, не отражает качественные различия труда разной сложности.
Показатель нормативной заработной платы (НЗП) соизмеряет различные виды продукции и производственные операции по нормативной заработной плате, которая отражает не только количество, но и качество, а также сложность применяемого труда. Расход нормативной заработной платы производственных рабочих на выпуск продукции (НЗП) определяется по формуле
НЗП=∑qiЗi,
где qt — количество единиц выпущенной продукции i-го вида; 3i- — норматив заработной платы производственных рабочих на i -е изделие.
Недостаток показателя нормативной заработной платы - нормируется только расход зарплаты производственных рабочих, определяемый технологической трудоемкостью изделий. Затраты труда всех других категорий работников не включаются в этот норматив из-за сложности их учета по изделиям.
Показатель нормативной стоимости обработки (НСО) состоит из нормативных затрат на заработную плату, общепроизводственных и управленческих расходов. Применение данного показателя требует предварительной разработки нормативов для каждого изделия и систематического их пересмотра.
Анализ выполнения плана и динамики объема реализации осуществляется методом сравнения - сравнение фактических данных с плановыми показателями предшествующих периодов. Рассчитываются абсолютные отклонения, темпы роста, проценты выполнения плана.
Взаимосвязь основных факторов, влияющих на изменение объема продаж, выявляется с помощью метода балансовой увязки:
∆РП = ∆ТП + (∆ОГПнп - ∆ОГПкп),
где ∆РП — изменение фактически реализованной продукции по сравнению с планом или предшествующим периодом; ∆ТП — изменение товарной продукции; ∆ОГПнп и ∆ОГПкп — изменение остатков готовой продукции на складе соответственно на начало и конец анали-зируемого периода.
Углубление анализа заключается в изучении динамики остатков готовой продукции и выпущенной. При этом изучаются группы факторов, связанные:
• с производством (∆ТП);
• сбытом ∆ (∆ОГП).
При анализе остатков готовой продукции следует выделять сроки и причины отклонений.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по ее поставкам. Недовыполнение предприятием плана по договорам приводит к уменьшениям его выручки, прибыли, выплате штрафных санкций. В процессе анализа изучается реализация плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по предприятию, по отдельным потребителям и видам продукции. Выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка соблюдения договорных обязательств. Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается по следующей формуле:
Кдп = (ОПпл – Опн) х 100% / ОПпл
где ОПпл, ОПн — соответственно плановый объем отгрузки по договорным обязательствам и его недовыполнение.
Далее необходимо установить внешние и внутренние причины, повлиявшие на невыполнение плана реализации по договорам поставок.
Процесс реализации можно подразделить на стадии: выход из производства, поступление на склад готовой продукции и отгрузка ее потребителям. Эти стадии взаимосвязаны и взаимообусловлены.
Для управления процессом реализации внутренние причины невыполнения поставок можно сгруппировать по центрам ответственности [1].
1. Причины, связанные с отделом снабжения:
— несвоевременное оформление заявок;
— несвоевременный завоз материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов;
— замена отдельных видов материалов и комплектующих изделий.
2. Причины, связанные с производством:
— производственный брак;
— нарушение технологической дисциплины;
— простои оборудования;
— недостаток энергии;
— нехватка рабочей силы;
— отсутствие комплектующих изделий и полуфабрикатов;
— отсутствие основных и вспомогательных материалов.
3. Причины, связанные с работой отдела сбыта:
— неполная готовность партии продукции к отгрузке;
— недостаток складских помещений;
— возврат продукции;
— слабая механизация погрузочно-разгрузочных работ;
— необеспеченность рабочей силой;
— отсутствие тарных и вспомогательных материалов;
— неправильная маркировка тары;
— нарушение сроков оформления документов на отгрузку;
— несвоевременное согласование замены поставок.
К внешним причинам невыполнения поставок относятся:
— изменение плана поставок;
— изменение состава покупателей;
— несвоевременная выдача нарядов на отгрузку;
— отказ покупателя от продукции;
— низкое качество поставленных материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий;
— отказ от поставок материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий;
— невыделение автомобильного и железнодорожного транспорта в соответствии с планом.
Последствиями невыполнения объема поставок являются виды ущерба:
• недополученная прибыль;
• расходы по уплате санкций.
Последствиями в результате снижения качества продукции могут быть:
• недополученная прибыль;
• расходы по возмещению ущерба;
• расходы по устранению недостатков;
• дополнительные расходы по гарантийному ремонту;
• расходы по уплате санкций за нанесение ущерба.
Наиболее экономичным принципом оперативного управления деятельностью предприятия, включая и сбытовую деятельность, является принятие решений на основе аналитической информации о возникающих отклонениях. Управление по отклонениям заключается в том, что решения о корректирующих воздействиях на работу отдела сбыта принимаются лишь при получении информации о превышении заданных пределов допусков отклонений от плана.
Большое значение имеет разработка плана-графика выпуска и отгрузки продукции, который разрабатывается и применяется в работе трех служб: финансовой, сбытовой и производственно-диспетчерской.
Далее следует оценить внутримесячную ритмичность производства путем сравнения с планом показателей удельного веса стоимости выпуска продукции за первую, вторую и третью декады всех 12 месяцев по отношению к годовому объему продукции. Источниками информации для такого расчета служат данные производственного отдела о выпуске продукции по декадам.
Поскольку ритмичность выпуска готовой продукции организации зависит от ритмичности работы отдельных цехов, анализ ритмичности проводится также и по цехам.
Сводная оценка ритмичности обычно дается путем расчета коэффициента ритмичности (Кр). Он определяется так же, как средний процент выполнения плана по ассортименту: в выполнение плана засчитывается фактический выпуск в пределах плана и полученная сумма сопоставляется с планом выпуска. Этот расчет можно произвести как по абсолютным показателям выпуска, так и по удельным весам.
В целом по объединению коэффициент ритмичности принимается равным коэффициенту ритмичности сборочного производства, так как оно является завершающей стадией выпуска продукции.
Номенклатура — перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующем на территории СНГ.
Ассортимент — перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.
Систему формирования ассортимента составляют:
• определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
• оценка уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
• изучение жизненного цикла изделия, принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
• оценка экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним причинам относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по не зависящим от него причинам. Внутренние причины связаны с недостатками в организации производства, системе управления и материального стимулирования, с плохим состоянием оборудования и его простоями, авариями, нехваткой электроэнергии, низкой культурой производства.
К обобщающим показателям анализа качества относятся:
• удельный вес новых изделий в общем объеме продукции;
• удельный вес продукции, впервые изготовленной в России, в общем Объеме продукции;
• удельный вес продукции, сертифицированной в соответствии с международными стандартами качества, в общем ее объеме;
• удельный вес продукции, сертифицированной в соответствии с национальными стандартами, в общем ее объеме.
Индивидуальные показатели характеризуют отдельные свойства продукции:
• назначения, характеризующие полезный эффект от использования продукции по назначению;
• надежности (безотказность, сохраняемость, долговечность, ремонтопригодность);
• технологичности, характеризующие эффективность конструкторско-технологических решений (материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость);
• эргономичности, отражающие удобство и комфорт потребления;
• безопасности, оценивающие степень безопасности при эксплуатации;
• эстетичности, отражающие рациональность формы и совершенство исполнения;
• экологичности; и т.д.
При анализе определяются обобщающие показатели качества и изучается их динамика. Влияние изменения качества продукции на объем продаж (ВР) и прибыль от продаж (Ппр) рассчитывается следующим образом [8]:
ВР = V1 х (Ц1 –Ц0); (5.1)
Ппр= V1 х (Ц1 - Ц0) - V1х (С1 - С0), (5.2)
где V1 — объем реализации продукции повышенного качества; Ц— цена изделия соответственно после и до изменения качества;
C1 и Со — себестоимость единицы продукции соответственно после и до повышения качества.
Если выпущенная продукция оценивается сортностью, то можно рассчитать влияние ее изменения на объем продаж и прибыль от продаж. Расчет производится на основе формул (5.1) и (5.2), с учетом того, что Ц1 и Ц0, C1 и С0 — средневзвешенные цена и себестоимость единицы продукции соответственно при фактической и базовой структуре продукции по сортности.
Дальнейший анализ должен быть направлен на выявление причин выпуска изделий пониженных сортов и мест возникновения дефектов.
Косвенными характеристиками качества продукции служат наличие рекламаций от потребителей продукции и производственный брак.
При анализе изучают рекламации потребителей по следующим направлениям: видам изделий, характеру дефектов, вызвавших рекламации, количеству зарекламированных изделий и их удельному весу, в общем объеме реализованной продукции, потерям по принятым рекламациям. Изучение рекламаций производится в динамике.
Производственный брак отражает качество организации и выполнение производственного процесса по изготовлению продукции - это изделия или детали, не соответствующие по своим свойствам уровню требований, предусмотренных в ГОСТах, ТУ, и не принятые для использования по прямому назначению.
Неисправимым браком - брак, который исправить невозможно или экономически нецелесообразно.
Брак различают также по месту выявления и причинам образовании
По месту выявления брак бывает внутренний, отслеженный на самом предприятии, и внешний, обнаруженный потребителями.
Причины брака классифицируются с учетом отраслевых особенностей технологии и организации производства. Наиболее общими причинами для любых отраслей промышленности являются: низкий уровень квалификации рабочих, использование неисправного оборудования, инструментов и приспособлений; ошибки в технической документации; нарушение технологии производства, использование недоброкачественных материалов; недостаточность и неисправность контрольно-измерительных приборов.
Система качества — это совокупность организационной структуры, методик, процессов и ресурсов, необходимых для общего управления качеством продукции. Действие данной системы распространяется на все этапы жизненного цикла продукции, образуя «петлю качества». «Петля качества» [6] — это модель взаимозависимых видов деятельности, влияющих на качество на различных стадиях: от определения потребностей до оценки их удовлетворения. Система качества разрабатывается с учетом конкретной деятельности предприятия, но в любом случае она должна охватывать все стадии «петли качества»:
• маркетинг, поиск и изучение рынка;
• проектирование и (или) разработку технических требований к продукции;
• материально-техническое снабжение;
• подготовку и разработку производственных процессов;
• производство;
• контроль и испытания;
• упаковку и хранение;
• реализацию и распространение продукции;
• монтаж и эксплуатацию;
• техническую помощь в обслуживании;
• утилизацию после использования изделия.
3. Факторы и резервы роста производства и реализации продукции
Основными факторами, влияющими на производство и реализацию продукции, являются факторы, которые определяют экстенсивное и интенсивное развитие производства, а также внепроизводственные факторы.
К факторам и резервам роста объема продаж в сфере обращения готовой продукции относятся:
• ликвидация сверхнормативных, излишних и ненужных запасов готовой продукции на складе;
выявление позиций ассортимента продукции, не нашедших реализации вследствие плохого качества и не пользующихся спросом;
• ускорение темпов отгрузки и доставки продукции до получателей, сокращение сроков прохождения платежно-расчетных документов.
Резервы увеличения объемов продаж рассчитываются по направлениям:
- возможного увеличения производства готовой продукции (комплектный резерв по факторам производства);
- возможного повышения стоимости продукции за счет ликвидации брака и повышения ее качества;
- изменения в структуре производства и реализации продукции;
- уменьшения остатка нереализованной продукции;
- совершенствования стратегии ценообразования;
- совершенствования маркетинга.
Тема 5 "Анализ технико-организационного уровня производства, состава и эффективности использования основных средств"
Основные производственные фонды – это часть производственных систем, участвующих в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а стоимость переносит на изготовляемый продукт по частям постепенно, по мере использования. Виды стоимости ОПФ:
первоначальная – сумма затрат на изготовление и приобретение фондов, их доставку и монтаж.
Восстановительная - затраты на восстановление.
Остаточная – разность между первоначальной или восстановительной и суммой износа ОПФ.
Физический износ – полный и частичный.
Моральный: первого порядка – сокращение затрат на воспроизводство; второго – уменьшение стоимости в результате НТР.
Норма амортизации На = (Ф1 – Фл)/(ТаФ1)х100%
Ф1, Фл – первоначальная и ликвидационная стоимость ОПФ, руб.
Та – нормативный срок службы (амортизационный период), лет
Сумма амортизационных отчислений Аа = НаФ, где Ф – среднегодовая стоимость ОПФ, руб.
Производственную мощность предприятия определяют по мощности ведущих производственных цехов, участков или агрегатов.
Основные элементы, определяющие производственную мощность предприятия:
• состав оборудования и его количество по видам;
• технико-экономические показатели использования машин и оборудования;
• фонд времени работы оборудования;
• производственная площадь предприятия (основных цехов);
• намечаемые номенклатура и ассортимент продукции, непосредственно влияющие на трудоемкость продукции при данном оборудовании.
2. Эффективность использования ОПФ:
Производственная мощность ведущего производства М= (nФmax)/Мт
где М — производственная мощность цеха, участка в принятых единицах измерения;
п — число единиц ведущего оборудования в цехе;
Фтах— максимально возможный фонд времени работы ведущего оборудования, ч;
МТ — прогрессивная норма трудоемкости обработки изделия на ведущем оборудовании, ч.
Производственная мощность может быть:
• входной (входящей) — мощность на начало года, показывающая, какими производственными возможностями располагает предприятие в начале планового периода;
• выходной (выходящей) — мощность на конец года, определяемая суммированием входящей и вводимой мощностей за вычетом выбывающей;
• проектной — мощность, предусмотренная проектом строительства, реконструкции и расширения предприятия.
Для расчета производственной мощности используют формулу
Мср.г = Мн + (Мвn1)/12 – (Мл n2)/12
Мср г — среднегодовая мощность предприятия;
МH — мощность на начало года (входная);
МB — ввод мощностей в течение года;
П1п2 — число полных месяцев с момента ввода мощностей в действие до конца года и с момента выбытия мощностей до конца года;
Мл — ликвидация (выбытие) мощностей в течение года.
Наибольшее распространение в практике материального производства получил анализ использования ОПФ по направлениям:
• движению и изменению технического состояния;
• технико-организационному уровню развития предприятия;
• степени обеспечения предприятия основными фондами;
• эффективности использования основных фондов;
• использованию машин и оборудования;
• установлению резервов увеличения выпуска продукции.
Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.
Фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственная мощность предприятия определяется промышленно-производственными фондами, которые подразделяются на активную (рабочие машины и оборудование) и пассивную (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.) части фондов.
Обобщающим показателем, характеризующим состояние производственно-технической системы, является производственная мощность, которая позволяет обеспечить выпуск максимального расчетного количества изделий за плановый период.
Под мощностью производственной системы понимается максимально возможное годовое производство продукции при соответствующей структуре технологических процессов с заданными режимами производства при условии полного использования технических систем (машин, оборудования), а также трудовых ресурсов.
Среднегодовая производственная мощность рассчитывается по формуле
Мф = Объем выпуска продукции х (Доля механизированных работ /Коэффициент использования технических систем) + (1 – Доля механизированных работ / Коэффициент использования трудовых ресурсов)
Коэффициент использования технических систем (Км)
Км = (1 – Коэффициент целосменных потерь машинного времени)(1 – Коэффициент внутрисменных потерь машинного времени)
Аналогично определяется коэффициент использования трудовых ресурсов: Кт
Кт = (1 – Коэффициент целосменных потерь)(1 – Коэффициент внутрисменных потерь)
В течение времени эксплуатации технических систем происходит изменение величины ОПФ.
Анализ изменения технического состояния системы производится путем расчета показателей:
• коэффициента обновления
Кобн. = Стоимость поступивших / Стоимость ОПФ на конец периода
коэффициента выбытия
Кв = Стоимость выбывших ОПФ/ Стоимость ОПФ на начало периода
коэффициента прироста
Кпр =Сумма прироста ОПФ / Стоимость ОПФ на начало периода
коэффициента износа
Кизн = Сумма износа основных фондов / (Первоначальная стоимость основных фондов на соответствующую дату)
коэффициента годности
Кг =Остаточная стоимость ОПФ / Первоначальная стоимость ОПФ
Для обобщающей характеристики эффективности использования ОС служат показатели:
- фондоотдача – отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ;
- фондоемкость – величина, обратная фондоотдачи;
- рентабельность – отношение прибыли к среднегодовой стоимости ОС;
- удельные капитальные вложения на 1 руб. прироста стоимости ОС
Схема факторной системы фондоотдачи:
Фондоотдача активной части фондов зависит от ее структуры (К), времени работы (Т) и среднечасовой выработки (СВ).
Факторная модель: ФО = (КТСВ)/ОПФ
Анализ потери времени на производство брака:
Показатель производственного использования рабочего времени = Время производительной работы / Реальное рабочее время
Динамику использования рабочего времени определяем:
Индекс использования рабочего времени = Время функционирования / Рабочее время
Индекс использования рабочего времени вхолостую = Холостое рабочее время / Время функционирования
Индекс потери рабочего времени на производство брака = Рабочее временя, потраченное на производство брака / Время функционирования
Реальное производительное количество часов = Вероятностное производительное кол-во часов х Интенсивность работы оборудования
Коэффициент интенсивности загрузки (коэффициент максимальной производительности) = Реальный объем производства в 1 час / Максимальный объем, произведенной машиной в 1 час.
3. Оценка технико-организационного уровня производства
| Показатель | Математическая модель | Условные обозначения | Показатель | Математическая модель |
| Показатель | Математическая модель | Условные обозначения | Ритмичность процесса | Кр =1- 
|
| Ритмичность процесса | Кр =1-
| n- интервал времени (месяц, квартал, год) N –объем продукции фактический и плановый, руб. | Ритмичность использования трудовых ресурсы | Ктр=1 - 
|
| Ритмичность использования трудовых ресурсы | Ктр=1 -
| Z – численность рабочих факт и план, чел | Ритмичность материально-технического снабжения | Кмтс = 1 - 
|
| Ритмичность материально-технического снабжения | Кмтс = 1 -
| М – потребность в материальных ресурсах, плановая и факт, руб | Технологической специализации | Ктс = 
|
| Технологической специализации | Ктс =
| аm- удельный вес работ м-го вида; N- объем продукции, выполненной своими силами, руб. | Уровень поточности организации пр-ва | Кпот =Nфсп/Nфс |
| Уровень поточности организации пр-ва | Кпот =Nфсп/Nфс | Nфсп – объем продукции, выполненный на поточных линиях, руб | Кооперирования производства | Кк=  
|
| Кооперирования производства | Кк=
| аi- удельный вес кооперированной i-й продукции в общем объеме | Использование трудовых ресурсов | Кпрт = Nфс/Зф |
| Использование трудовых ресурсов | Кпрт = Nфс/Зф | Зф – фактическая основная заработная плата, руб. |
Комплексная оценка организации уровня производства
Э = Д/(Р+ЕF) = П +З(Р+ЕF)
Д – национальный доход
Р – конечный продукт
F- производственные фонды
П – прибыль, полученная при создании продукта
Е – норматив эффективности
З – заработная плата на создание продукта
Уровень организации процессов – отношение фактической эффективности Эф и потенциально возможной Эп –
Уор = (Пф+Зф)/(Рф+ЕFф): (Ппв +Зпф)/(Рпв + EFпв), где
Пф,Зф, Р, Fф – фактически достигнутые величины прибыли, заработной платы, конечного продукта и производственных фондов, руб.
Пл – плановые
Если прибыль выразить через уровень рентабельности производства (рФ – фактическая рентабельность, Рпл – потенциально возможная или плановая), то
Пф = (ОФхКосф + ОБ х Кобф)Рф
и Ппл = (ОФ +ОБ)Зпл
где ОФ, ОБ – основные и оборотные фонды
Косф, Кобф – коэффициенты, характеризующие степень использования производственных и оборотных фондов.
При равенстве основных (ОФ) и оборотных (ОБ) фондов уровень организации пр-ва определяется:
Уор =
Где Зрас – расчетная з/плата, руб
Кжф – коэффициент, характеризующий степень использования труда рабочих.
Фактический коэф-цнт рентабельности за период с учетом фактической прибыли (Пф)
Рф = Пф/(ОФ х Косф+ОБхКобф)
Тема 6 "Анализ и управление расходами организации "
1 Анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции
Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Объектами анализа себестоимости продукции являются показатели:
– полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
– затраты на рубль товарной продукции;
– себестоимость сравнимой товарной продукции;
– себестоимость отдельных изделий;
– отдельные элементы и статьи затрат.
Источники информации: ф. № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализац
