Уважаемый председатель, уважаемые члены государственной экзаменационной комиссии, уважаемые присутствующие!

Разрешите представить вашему вниманию доклад по бакалаврской работе на тему: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (на примере семьи Голановых)» ( или по названной теме, если тема будет названа секретарем).

В современных экономических условиях роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране. Как известно налоги и сборы составляют большую часть бюджета государства.

Актуальность данной дипломной работы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является одним из основных в системе налогообложения населения, а также обеспечивает формирование бюджетов субъектов РФ.

На листе 2 раздаточного материала представлены цель работы, задачи, объект и предмет исследования.

В теоретической части работы рассмотрены:

· теоретических основы возникновения подоходного налогообложения

· процесс изменения налога с 1992 по 2015 год, а также новшества введенные с 2016 года касательно налогообложения физических лиц;

· существующие точки зрения на налоговые отношения возникающие при предоставлении вычетов и исчислении налоговых платежей;

Во второй главе работы проведен анализ НДФЛ в формировании бюджета РФ и налоговых отношений возникающих при предоставлении вычетов и исчислении налоговых платежей а также проведена сравнительная характеристика прогрессивной и плоской шкал налогообложения, в результате которых выявлены проблемы в сфере налогообложения доходов физических лиц.

Обратите, пожалуйста, внимание на лист 3 раздаточного материала.

Мы видим что в структуре поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации в периоде с 2013 по 2015 годы доля исследуемого налога колеблется в пределах 18-19% от общего объема поступлений, т.е. приблизительно каждый 5-ый рубль поступает от НДФЛ.

Обратите ваше внимание на лист 4 раздаточного материала.

В абсолютном выражении это представлено в таблице 1, прирост показателя, рассчитанный базисным методом составил 20%. Согласно полученным данным мы можем сделать вывод, что налог на доходы физических лиц с каждым годом занимает все больший удельный вес, а это значит что происходит постепенное расширение налоговой базы и улучшаются показатели собираемости рассматриваемого нами налога в Российской Федерации.

Если уделить внимание консолидированному бюджету РФ (обратите внимание на таблицу 2 лист 5 раздаточного материала) и рассмотреть распределение доходов по уровням бюджетной системы за исследуемый период, то можно заметить что в течение 2013-2014 гг. НДФЛ в Федеральный бюджет не поступал, но в 2015 г. произошло перераспределение платежей на 9,2 млрд рублей, в результате изменений в налоговом законодательстве.

Обратите внимание на лист 6 раздаточного материала.

В таблице 3 представлена задолженность по налогам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации. За исследуемый период она увеличилась на 10% (с 728,2 до 802,7 млрд. рублей (с 2013 по 2015 года соответственно)). Наибольшую долю в объеме задолженности занимают федеральные налоги и сборы (в 2013 году - 81,2%; в 2014 - 79,2%; в 2015 - 76,4%), при этом в течение исследуемого периода происходило снижение доли федеральных налогов в общем объеме задолженности, но в абсолютном выражении мы можем наблюдать отрицательную динамику (рост с 591,7 до 613,6 млрд.). Задолженность налогоплательщиков перед бюджетом по НДФЛ невелика относительно других федеральных налогов и составляет (47,3 млрд в 2013 г., 45,6 в 2014 г., 49,5 в 2015 г.), рост составил 4,6%.

Таким образом мы видим высокую значимость НДФЛ в формировании доходов бюджета РФ.

В работе проведен расчет налога на доходы физических лиц на примере семьи Голановых.

Семья состоит из 5 человек. Все являются резидентами РФ, 4 члена семьи являются плательщиками НДФЛ и получателями различных вычетов.

Обратите внимание на листы 6,7 и 8 раздаточного материала.

В таблице 4 представлены сведения о Голанове А.Д.

Наибольшая сумма совокупного годового дохода приходится на главу семьи Голанова Андрея Дмитриевича. Он получает регулярный доход складывающийся из заработной платы и в 2014 г. добавляются денежные поступления от продажи квартиры. Также налогоплательщик несет расходы: на обучение 1 ребенка в размере от 15000 до 20000 руб. в год и на приобретение медикаментов в 2013 г. - 15000 руб. Голанов А.Д. применяет в течение исследуемого периода налоговые вычеты: стандартный вычет предоставляемый на детей в размере (от 3000 до 44000), социальный на медикаменты (1950 руб.), имущественный - 1 млн. руб (уменьшает налогооблагаемую базу). Сумма НДФЛ уплаченная с продажи автомобиля составляет: 1,4 млн*13%=182 тыс. руб.

Таблица 5 представляет сведения о Голановой А.Л.

Супруга Голанова А.Д. - Голанова Алиса Леонидовна также обладает постоянным доходом от заработной платы в размере (15000*12) 180000 в год, а в 2013 г. был получены денежные средства в размере 200000 руб. от продажи автомобиля. Сумма расходов состоит из ежегодных платежей за обучение ребенка в размере от 85 до 90 тыс. руб. и в 2014 г. - из расходов за оплату лечения. Налогоплательщиком применяются все виды налоговых вычетов. Стандартные - на детей (4400 - 3000), социальные - за расходы на обучение ребенка (6500) и на собственное лечение (3900), имущественные - на продажу автомобиля (250 тыс., но применяется только 200 тыс. руб.).

Обратите внимание на таблицу 6. В ней приведена информация о Голанове Никите Андреевиче. Он имеет ежемесячный регулярный доход размером 13800 руб., а также получил в 2014 г. средства от продажи автомобиля. Расходы составляют 20 тыс. руб. на лечение и 60 тыс. руб. - сумма уплаченных платежей на накопительную часть трудовой пенсии. Вычеты применяются, налогоплательщик не имеет права на стандартные вычеты, но им реализованы социальные - на лечение и трудовую пенсию, а также имущественный - уменьшающий налоговую базу для суммы от продажи автомобиля.

В таблице 7 представлены данные по налогоплательщику Голановой А.А. В 2013 г. Голанова Александра Андреевна являлась иждивенцем (до апреля) и только с 2014 г. устроилась на работу и стала получать регулярную заработную плату в размере 12075 руб. Расходы составляют: в 2013 г. - 40 тыс. руб. оплата собственного обучения и взносы на трудовую пенсию 35 тыс. руб., в 2014 г. - на обучение 42 тыс. руб. и 2 млн на покупку квартиры, 2015 г. - на медикаменты 20 тыс. руб. и 45 тыс. руб. на обучение. Она также заявляла о вычетах: стандартные - не имеет права, социальные - в 2014 г. на обучение и взносы на трудовую пенсию, в 2015 г. - на обучение и лечение, имущественный - (не может быть реализован полностью, т.к. размер вычета ограничен суммой уплачиваемого НДФЛ за год и будет предоставляться, если з.п. не изменится больше 12 лет) в 2014 г.

С 2000-х годов постоянно возникает вопрос о необходимости большей прогрессивности налогообложения индивидуальных доходов, т.к. идея о прогрессивном налогообложении доходов самых обеспеченных граждан находит определенную поддержку в обществе.

В Государственную Думу Российской Федерации уже несколько лет поступает законопроект. В работе дана сравнительная характеристика по 2 законопроектам, которая применяется для 2 членов рассматриваемой семьи. Согласно результатам наиболее эффективной будет - шкала представленная в таблице 8 на листе 8 раздаточного материала, в этом случае экономический эффект для Голановой А.Л. будет положительным и составит 2400 рублей. И совершенно обратная ситуация складывается для Голанова А.Д., т.к. экономический эффект в его случае будет отрицательным и составит 1200 рублей (обратите внимание на лист 9 раздаточного материала).

Результаты: налогоплательщики с низким совокупным годовым доходом оказываются в более выгодном положении, а налогоплательщики с более высоким уровнем дохода, придется уплачивать большую сумму НДФЛ в год. Следовательно, используя прогрессивную шкалу налогообложения государство облегчит налоговое бремя слоев населения с низким уровнем доходов и увеличит нагрузку на налогоплательщиков с высоким уровнем, создавая более справедливую налоговую систему.