Купівлю-продаж безготівкових іноземних валют за дорученням клієнтів і за власним рішенням банки здійснюють на міжбанківському валютному ринку України відповідно до Правил здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку України.
Операції на міжбанківському валютному ринку України дозволяється здійснювати лише суб'єктам цього ринку.
Операції купівлі іноземної валюти за гривню за дорученням клієнтів банку відображають в обліку за наведеною нижче схемою.
► Перерахування клієнтом безготівкової гривні на купівлю іноземної валюти:
Дебет Рахунки клієнтів (у грн)
Кредит 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку (у грн)
► Перерахування коштів у національній валюті продавцеві іноземної валюти:
Дебет 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку (у грн)
Кредит Коррахунок (рахунки клієнтів) (у грн за договірним курсом)
► Зарахування іноземної валюти, що куплена і отримана для клієнтів:
Дебет Коррахунок (рахунки клієнтів) (в іноземній валюті, за курсом НБУ)
Кредит 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку (в іноземній валюті, за курсом НБУ)
► Зарахування придбаної іноземної валюти на рахунки клієнтів:
Дебет 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку (в іноземній валюті, за курсом НБУ)
Кредит Рахунки клієнтів (в іноземній валюті, за курсом НБУ)
► Утримання комісії банку:
Дебет 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку (в грн)
Кредит 6114 Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів (у грн)
Операції продажу іноземної валюти за дорученням клієнтів відображають у бухгалтерському обліку за такою схемою:
► Перерахування клієнтом - продавцем іноземної валюти на продаж
Дебет Рахунки клієнтів (в іноземній валюті) (2600 «Кошти нп вимогу суб’єктів господарювання»)
Кредит 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку (в іноземній валюті)
► Перерахування банком іноземної валюти її покупцеві:
Дебет 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку (в іноземній валюті)
Кредит Коррахунок (рахунки клієнтів) (в іноземній валюті)
► Зарахування гривні, отриманої для клієнта за продану іноземну валюту:
Дебет Коррахунок (рахунки клієнтів у грн)
Кредит 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку (у грн)
► Утримання комісії банку:
Дебет 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку (у грн)
Кредит 6114 Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів (у грн)
► Зарахування гривні, отриманої за продану іноземну валюту, на рахунки клієнтів:
Дебет 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку (у грн)
Криедт Рахунки клієнтів (у грн).
Купівля іноземної валюти за власними операціями банку відображується в бухгалтерському обліку такими проведеннями:
► Перерахування коштів у національній валюті банку (клієнтові) - продавцеві іноземної валюти:
Дебет 3540 Дебіторська заборгованість за операціями з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку
Кредит Коррахунок (рахунки клієнтів) - сума гривневого еквіваленту за договірним курсом
► Отримання іноземної валюти від банку (клієнта) – продавця:
а) Дебет Коррахунок (рахунки клієнтів)
Кредит 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів - сума іноземної валюти за курсом НБУ
б) Дебет 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та
банківських металів
Кредит 3540 Дебіторська заборгованість за операціями з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку - гривневий еквівалент отриманої іноземної валюти за договірним курсом
в) Дебет 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів
Кредит 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами - сума позитивної різниці між гривневим еквівалентом купленої іноземної валюти за офіційним курсом НБУ та її вартістю за курсом купівлі
г) Дебет 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами
Кредит 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - сума від'ємної різниці між гривневим еквівалентом купленої іноземної валюти за офіційним курсом НБУ та її вартістю за курсом купівлі.
Продаж банком власної іноземної валюти банкам (клієнтам) відображується в бухгалтерському обліку такими проведеннями:
► Перерахування коштів в іноземній валюті банку (клієнтові) – покупцеві:
а) Дебет 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів
Кредит Коррахунок, рахунки клієнтів - сума іноземної валюти за курсом НБУ
б) Дебет 3540 Дебіторська заборгованість за операціями з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку
Кредит 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - гривневий еквівалент іноземної валюти за договірним курсом
► Отримання національної валюти від банку (клієнта) - покупця
а) Дебет Коррахунок (рахунки клієнтів)
Кредит 3540 Дебіторська заборгованість за операціями з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку - у гривнях за договірним курсом
б) Дебет 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів
Кредит 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами - сума позитивної різниці між гривневим еквівалентом проданої іноземної валюти за офіційним курсом НБУ та її вартістю за курсом продажу
в) Дебет 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами
Кредит 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - сума від'ємної різниці між гривневим еквівалентом проданої іноземної валюти за офіційним курсом НБУ та її вартістю за курсом продажу.
