Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности

Организация с 1 января 2014 г. применяет ЕНВД в отношении ока­зания автотранспортных услуг по перевозке грузов. В марте организа­ция продала четыре из 18 грузовых автомобилей, которые использова­ла для автоперевозок грузов. А в апреле для этих целей она приобрела пять грузовиков.

Определите сумму единого налога за 1 и II кварталы. В соответствии с Положения о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани, действующее с 01.01.2014, коэффициент К2, установлен в размере — 1,0.

Решение

1. Базовая доходность в месяц по данному виду деятельности — 6000 руб. в месяц, физический показатель — количество используемых автотранспортных средств.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика произо­шло изменение величины физического показателя, то он это измене­ние учитывает с начала того месяца, в котором это изменение произо­шло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Величина физического показателя при расчете суммы единого на­лога за I и II кварталы составит.

 

 

I квартал	II квартал
За январь — 18	За апрель— 19(14 + 5)
За февраль — 18	За май - 19
За март-14(18-4)	За июнь — 19

 

2. Коэффициент К1, установленный на 2014 г., равен 1,672.

3. Рассчитаем налоговую базу по ЕНВД и единый налог за I квартал.

НБ = БД х ФП х К1 х К2 х 3,

где БД — базовая доходность;

ФП — физический показатель;

3 — количество месяцев в налоговом периоде (если физический показатель оставался неизменным в течение всего налогово­го периода).

НБ = (6000 х 18 + 6000 х 18 + 6000 х 14) х 1,672 х 1,0 = 501 600 (руб.).

4. Единый налог за I квартал составит: 501 600 х 15% = 75 240 (руб.).

5. Рассчитаем налоговую базу по ЕНВД и единый налог за II квартал:

НБ = (6000 х 19) х 1,672 х 1,0 х 3 = 571 824 (руб.).

6. Единый налог за II квартал составит: 571 824 х 15% = 85 774 (руб.).

 

Налог на доходы физических лиц

Гражданин Петров И.В. за работу на основании трудового договора получил доход от ООО «Альфа»:

§ за январь – 26 000 руб.;

§ за февраль – 26 200 руб.;

§ за март – 25 800 руб.;

§ за апрель – 24 850 руб.;

§ за май – 27 240 руб.;

§ за июнь – 26 970 руб.;

§ за июль – 26 200 руб.;

§ за август – 27 430 руб.;

§ за сентябрь – 26 890 руб.;

§ за октябрь – 25 970 руб.;

§ за ноябрь – 27 600 руб.;

§ за декабрь – 26 900 руб.

Петров И.В. имеет на обеспечении двух детей: один в возрасте 13 лет, другой – 20 лет, который является студентом дневной формы обучения. Физическое лицо является единственным родителем своих детей.

В январе гражданин Петров И.В. представил в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

Заполните Налоговый регистр по учету налога на доходы физических лиц, определите сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет и налоговые вычеты.

Решение

Расчет НДФЛ осуществляется исходя из полученных физическим лицом доходов, с учетом налоговых вычетов, предоставляемых физическому лицу налоговым агентом при наличии соответствующих оснований.

Петров И.В. имеет право на получение стандартных налоговых вычетов на детей.

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в размере 1400 рублей ежемесячно – на каждого первого и второго ребенка; 3000 рублей ежемесячно на каждого третьего, четвертого и последующих детей. При этом вычет предоставляется на детей до 18 лет или учащихся очной формы обучения в возрасте до 24 лет (ст. 218 НК РФ). Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

У Петрова В.И. двое детей соответствующего возраста, поэтому ему полагается вычет в размере 1400 рублей ежемесячно на каждого ребенка, а поскольку он является единственным родителем для детей, вычет удваивается. Следовательно, ежемесячная сумма стандартного налогового вычета на детей составит: (1400+1400) х 2 = 5600.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход физического лица превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Доход Петрова, рассчитанный нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 рублей в ноябре, следовательно, с этого месяца и до конца года прекращено предоставление стандартных налоговых вычетов на детей.

Налоговый агент ведет расчет и учет начисленных сумм НДФЛ в соответствующем налоговом регистре. Налоговая база в налоговом регистре рассчитывается за месяц как разность между доходами, полученными физическим лицом в указанном месяце, и предоставленными налоговыми вычетами и необлагаемыми суммами доходов. Налоговая база учитывается не только за месяц, но и нарастающим итогом с начала года. Т.е., суммируются начисленные налоговые базы за январь и февраль, а результат записывается в графу «февраль» по строке «налоговая база по ставке 13% с начала года». Затем суммируются начисленные налоговые базы за январь, февраль и март, а результат записывается в графу «март» по строке «налоговая база по ставке 13% с начала года». И так далее.

Сумма исчисленного налога рассчитывается путем умножения сумм налоговой базы с начала года на ставку НДФЛ – 13%. Сумма удержанного налога рассчитывается как разность между суммой исчисленного налога, отраженного за текущий месяц, и суммой исчисленного налога, отраженного за предыдущий месяц. Например, чтобы рассчитать сумму удержанного налога за март, необходимо из суммы исчисленного налога за март вычесть сумму исчисленного налога за февраль. И так далее.

Удержанные суммы налога за месяц перечисляются в бюджет по платежному поручению.