Задачи и последовательность анализа показателей розничного товарооборота

Цель анализа – изучить тенденции развития розничного товарооборота и обосновать резервы роста. Систематический анализ розничного товарооборота позволяет выявить степень удовлетворения спроса населения, изучить качество торгового обслуживания.

Анализ розничного товарооборота осуществляется в такой последовательности:

оценивается выполнение плановых показателей за текущий период;
выявляется состояние торговли и степень удовлетворения спроса населения;
изучается динамика розничного товарооборота;
устанавливается влияние факторов на развитие товарооборота, выявляются причины отклонения от плана;
разрабатываются конкретные мероприятия по дальнейшему улучшению торговли, оптимизации товарных запасов, повышению культуры и качества обслуживания населения.

Всесторонний анализ является в то же время исходным материалом для обоснования объема розничного товарооборота.
Анализ предполагает комплексное изучение всех взаимосвязанных показателей розничного товарооборота: продажи, запасов, поступления и прочего выбытия товаров.
Действенность и конкретность анализа достигается, когда все его показатели изучаются в совокупности и во взаимной связи.
Анализ начинается с основного показателя розничного товарооборота – общего объема продажи товаров. Затем анализ углубляется путем изучения состояния торговли отдельными группами товаров, степени удовлетворения спроса населения на конкретные товары. Далее производится анализ товарных запасов, товарооборачиваемости, поступления и прочего выбытия товаров.
Анализ должен отражать степень использования организациями возможностей улучшения торговли по следующим направлениям:

 

внедрение прогрессивных методов торгового обслуживания и способов доставки товаров;
рациональное использование торговых площадей;
внедрение научной организации труда;
привлечение дополнительных товарных ресурсов и т.п.

Анализ розничного товарооборота связан с использованием разнообразной экономической информации, в том числе: экономических нормативов; плановых показателей; социально-экономических показателей района деятельности торговых организаций; данных бухгалтерской, статистической, оперативной отчетности; материалов выборочных обследований состояния торговли; данных конъектуры рынка и т.д.
На предварительном этапе анализа осуществляется оценка реальности, достоверности отчетных данных; разрабатываются макеты аналитических таблиц.
При анализе динамики розничного товарооборота, данные за отчетный период приводятся, в сопоставимый вид с соответствующими данными за предыдущие периоды. Объем розничного товарооборота в сопоставимых ценах определяется путем деления товарооборота в действующих ценах на соответствующий индекс цен.
Важным условием при анализе товарооборота является обеспечение сопоставимости его объема с точки зрения изменений в материально-технической базе торговой организации. С этой целью используется формула:
РТО_соп= РТО_ож+К_ув-К_ум,
где РТО_соп – сопоставимый объем розничного товарооборота за отчетный год, р.;
РТО_ож – ожидаемый объем розничного товарооборота за отчетный год, р.;
К_ув – корректив на увеличение объема розничного товарооборота (ввод новых магазинов), р.;
К_ум – корректив на уменьшение объема розничного товарооборота (закрытие магазинов), р.
Если в анализируемом периоде передается торговая сеть другой организации, то для сопоставимости данных из суммы товарооборота за предшествующий год вычитается сумма оборота переданных магазинов, поскольку их в составе торговой сети организации в отчетном году нет.
В случаи принятия торговой сети от других организаций для сопоставимости показателей следует из суммы товарооборота анализируемой организации за отчетный период вычесть суммы товарооборота принятых магазинов, ибо в их составе торговой сети в предшествующем периоде не было.
Показатели в сопоставимых объемах и ценах далее используются при анализе динамики розничного товарооборота.

2.2. Анализ общего объема розничного товарооборота
При анализе общего объема розничного товарооборота выявляют:

 

выполнение плана розничного товарооборота в целом по организации и по отдельным структурным подразделениям;
динамику товарооборота за ряд лет, при этом исчисляют абсолютный прирост товарооборота, темпы роста и прироста, абсолютное значение одного процента прироста;
процент охвата розничным товарооборотом покупательных фондов населения и его изменение по сравнению с планом и прошлым периодом;
объем товарооборота на одного человека и его изменение по сравнению с планом и прошлым периодом;
удельный вес товарооборота организации в общем объеме розничного товарооборота района и его изменение.

Показатели, используемые при анализе общего объема розничного товарооборота, магазина «Свислочь», представлены в табл.1 (см. Приложение Б. табл.).В процессе анализа показателей табл.1 следует выделить положительные и отрицательные стороны в деятельности торговой организации (магазина «Свислочь»).
Положительным является выполнение плана розничного товарооборота, а также его увеличение по сравнению с предшествующим годом как в действующих (темп роста составил 142%), так и в сопоставимых ценах (темп роста равен 102,9%). Аналогичные тенденции наблюдаются и в изменении розничного товарооборота в расчете на одного человека. Отрицательным является снижение процента охвата розничным товарооборотом покупательных фондов населения в отчетном году по сравнению с предшествующим годом на 0,4 процентных пункта (49,4-49,8), хотя план по данному показателю переполнен на 17%. Удельный вес товарооборота организации в общем товарообороте района также снизился а отчетном году по сравнению с предшествующим годом на 2,2 процентных пункта, план по данному показателю не выполнен.
Проведенный анализ позволяет сделать вывод о снижении доли рынка организации, что вызвано уменьшением численности обслуживаемого персонала и развитием конкуренции. Управленческому персоналу организации следует разработать конкретные мероприятия по повышению качества и культуры обслуживания, более полному удовлетворению спроса обслуживаемого населения.
Следующим этапом анализа является оценка ритмичности и равномерности выполнения плана товарооборота. Для более детального выполнения плана товарооборота следует рассмотреть показатели, характеризующие его выполнение в разрезе кварталов (см. Приложение А. табл.2). Из данных табл.2 видно, что план розничного товарооборота за отчетный год выполнен в целом на 130,7%, при этом плановое задание перевыполнено за каждый квартал. Как по плану, так и фактически товарооборот распределен по кварталам равномерно, несмотря на небольшие отклонения в первом и третьем кварталах.
Наряду с анализом общего объема товарооборота в целом по организации необходимо изучить выполнение плана отдельными подразделениями, что позволит оценить качество торгового обслуживания отдельных населенных пунктах, вскрыть резервы, выявить положительные и отрицательные стороны в деятельности организации.
При анализе выполнения плана товарооборота целесообразно определить коэффициент ритмичности.
d= OS(х -`х)<sup>2</sup>¤n,
где d-среднеквадратичное отклонение;
х – процент выполнения плана товарооборота за период (квартал, месяц);
`х – средний процент выполнения плана товарооборота за год;
n – количество периодов.
n=(d¤`х)?100,
где n - коэффициент вариации (неравномерности).
k=100-n,
где k - коэффициент ритмичности.
При анализе динамики розничного товарооборота необходимо определить следующие показатели: темпы роста и прироста товарооборота (базисные и цепные); абсолютный прирост; абсолютное значение одного процента прироста и среднегодовой темп роста или прироста.
Данный анализ позволяет определить динамику товарооборота в действующих и сопоставимых ценах, исключая влияние ценового фактора.
Для выявления закономерностей и тенденций развития розничного товарооборота исчисляется среднегодовой темп прироста по следующей формуле:

На развитие розничного товарооборота оказывают влияние как внешние, так и внутренние факторы.
Среди внешних факторов, влияющих на развитие розничного товарооборота, можно выделить следующие:

 

состояние экономики в целом;
уровень развития конкуренции;
динамику денежных доходов и расходов населения, структуру спроса;
уровень развития промышленности и т.д.

Внутренние факторы, влияющие на развитие розничного товарооборота, можно подразделить на факторы, связанные:

 

с обеспечением товарными ресурсами;
эффективностью использования трудовых ресурсов и основных средств;
численностью обслуживаемого населения и его денежными доходами.

Факторы, связанные с обеспечением товарными ресурсами, влияют на объем розничного товарооборота через изменения величин запасов товаров на начало периода, поступление товаров, прочего выбытия, запасов на конец отчетного периода. При этом используется формула товарного балланса показателей розничного товарооборота:
З_н+П=Р+П_в+З_к,
где Р – объем розничного товарооборота, р.;
З_н, З_к – товарные запасы на начало и конец отчетного периода, р.;
П – поступление товарных запасов, р;
П_в – прочее выбытие (естественная убыль, уценка товаров), р.
Положительное влияние на сумму товарооборота оказывает увеличение объема поступления товаров, уменьшения прочего выбытия товаров и их остатка на конец периода.
Влияние данных факторов на товарооборот определяют как разность между фактическими данными и плановыми или базисными.
К факторам, связанным с обеспечением и использованием трудовых ресурсов, относятся: численность работников, организация и производительность их труда.
Численность торговых работников во многом зависят от количества торговых организаций. Численность торговых работников, их качественный состав влияют на уровень обслуживания населения и на выполнение плана розничного товарооборота. Работники торговых организаций, непосредственно общаясь с населением в процессе продажи товаров, определяют объем и характер потребительского спроса, воздействуют на формирование ассортиментной политики. Повышение эффективности использования трудовых ресурсов зависит от организации труда, его производительности.
Производительность труда в торговле определяется суммой товарооборота на одного торгового работника.
При анализе товарооборота его объем можно представить как произведение среднесписочной численности работников на производительность работников на производительность труда и выразить формулой
ПТ=РТО/Ч?РТО=ПТ?Ч,
где ПТ – производительность труда работников, р.;
РТО – розничный товарооборот, р.;
Ч – среднесписочная численность работников, чел.
К факторам, связанным с использованием основных фондов, относятся: количество магазинов, средняя торговая площадь одного магазина, товарооборот на 1м² торговой площади, фондоотдача, среднегодовая стоимость основных фондов.
Для изучения влияния фондоотдачи и среднегодовой стоимости
основных фондов на развитие товарооборота можно использовать следующую формулу:
ФО=РТО/ОФ?РТО=ФО?ОФ,
где ФО – фондоотдача основных фондов, р.;
ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов, р.
Для определения влияния на товарооборот эффективности использования торговой сети можно применить формулу
РТО=К?S?Т,
где К – количество магазинов, ед.;
Т – товарооборот на 1м² торговой площади, р.;
S – средняя торговая площадь одного магазина, м².
Расчет производится методом цепных подстановок.
К факторам, связанным с численностью обслуживаемого населения и его покупательными фондами, относятся: численность населения, обслуживаемого организацией, его покупательные фонды и охват покупательных фондов товарооборотом.
Для определения влияния на объем розничного товарооборота вышеперечисленных факторов следует использовать формулу
РТО=(Ч?ПФ_ср)?О/100,
где РТО – объем розничного товарооборота, р.;
Ч – численность обслуживаемого населения, чел.;
ПФ_ср – покупательные фонды обслуживаемого населения в расчете на 1чел., р.;
О – степень охвата покупательных фондов товарооборотом, %.
Переход к рыночным отношениям требует того, чтобы торговые организации получали прирост товарооборота не за счет увеличения ресурсов (экстенсивный фактор), а за счет лучшего их использования (интенсивный фактор), поэтому при анализе общего объема товарооборота важно изучить, за счет каких факторов получен его прирост.
С этой целью все факторы, под влиянием которых развивается товарооборот, следует разделить на две группы – экстенсивные и интенсивные (см. Приложение А. табл.1).
Такие экстенсивные факторы, как покупательные фонды населения, товарные ресурсы, численность обслуживаемого населения, не зависят от деятельности торговых организаций и складываются под влиянием развития экономики страны в целом. Интенсивные факторы зависят в большей степени от эффективности деятельности торговых организаций.
Для определения доли прироста товарооборота (Д_п) за счет интенсивного фактора (в процентах) используется формула
Д_п=(1-Т_экст/Т_РТО)?100, [1;стр.213],
где Т_экст – темп прироста экстенсивного фактора;
Т_РТО – темп прироста розничного товарооборота.
Индексный метод анализа розничного товарооборота дает возможность лишь исчислить долю прироста товарооборота за счет того или другого экстенсивного либо интенсивного фактора, но не показывает изменения объема товарооборота за счет изменения самого фактора (как экстенсивного, так и инт6енсивного) на единицу. Ответ на этот вопрос могут дать математические методы анализа: корреляционный и регрессионный.
Экономико-математические методы представляют собой постановку экономической задачи в виде математической формулы. Математическое описание задачи производится с помощью экономико-математической модели, выражаемой системой формул (уравнений или неравенств). Модель должна включать наиболее существенные факторы, определяющие объем розничного товарооборота, и должна полностью соответствовать экономической природе моделируемых процессов.
Основными этапами построения экономико-математической модели являются:

 

отбор на основе экономического анализа наиболее существенных факторов, влияющих на объем товарооборота;
выбор соответствующего уровня связи;
определение параметров модели, характеризующих изменение объема товарооборота при изменении факторов на единицу, что очень важно как для анализа, так и планирования товарооборота;
экономическая интерпретация, оценка полученных результатов и возможность использования их для планирования.

Использование математических методов в экономическом анализе должно базироваться на множестве наблюдений, что дает возможность сравнить работу торговых организаций по увеличению товарооборота. В математическую модель проставляются фактические данные о каждом факторе, влияющим на товарооборот, и определяется, какой должен быть товарооборот той или другой организации при ее ресурсах. Полученные результаты сравнивают с фактическим товарооборотом: если фактический товарооборот выше, чем расчетный, то товарооборот организации развивался нормально, если же фактический товарооборот ниже, чем расчетный, то организация не использовала всех возможностей роста товарооборота.
Важным этапом анализа объема розничного товарооборота является разработка конкретных мероприятий по дальнейшему улучшению торгового обслуживания населения, показателей деятельности торговой организации, обобщению передового опыта лучших трудовых коллективов.

2.3. Расчет минимального объема товарооборота, необходимого для обеспечения безубыточной работы торгового предприятия
Планирование розничного товарооборота торгового предприятия, особенно нового, целесообразно начинать с определения минимального объема товарооборота, который обеспечит ему безубыточную работу. Такой объем товарооборота принято называть критическим. Все расчеты по определению этого объема сводятся к определению точки безубыточности предприятия.
В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятие несет определенные расходы, которые в практике экономического анализа принято подразделять на:
постоянные затраты, сумма которых остается неизменной в течение длительного периода времени (аренда, амортизация, расходы на содержание зданий, помещений, сооружений и др.). Для покрытия этих расходов предприятие должно осуществлять торговую деятельность, т.е. осуществлять реализацию товаров;
переменные расходы, т.е. затраты, связанные с покупкой товаров, их транспортировкой, хранением, подработкой, подсортировкой, упаковкой, реализацией. Предполагается, что переменные расходы развиваются в том же направлении и с теми же темпами, что и объем товарооборота.
Однако темп изменения совокупных затрат в связи с включением в них не только переменных, но и постоянных расходов будет отклоняться от темпа изменения объема товарооборота. В результате объем товарооборота в своей критической точке позволяет покрыть не только постоянные, но и переменные затраты. При этом минимально необходимый объем товарооборота позволяет обеспечить предприятию не только безубыточную работу.
Расчет минимально необходимого объема товарооборота можно выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный товарооборот представляет собой сумму розничных цен проданных или запланированных к продаже товаров. В свою очередь, розничная цена состоит из покупной для торгового предприятия цены товара и торговой надбавки. Сумма покупных цен представляет собой товарооборот торгового предприятия по покупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия издержек обращения и получения торговым предприятием прибыли.
Т.об., имеем:
Т_р.ц=Т_п.ц+ТН,
где Т_р.ц– объем товарооборота по розничным ценам, руб.;
Т_п.ц – объем товарооборота по покупным ценам, руб.;
ТН – сумма торговых надбавок, руб.
В свою очередь:
ТН=ИО+П,
где П – сумма прибыли, руб.;
ИО – сумма издержек обращения, руб.
ИО=ИО_пер+ИО_пост,
где ИО_пер – сумма переменных издержек обращения, руб.;
ИО_пост – сумма постоянных издержек обращения, руб.
Тогда:
Т_р.ц=Т_п.ц+ИО_пер+ИО_пост+П.
Но поскольку минимально необходимый объем розничного товарооборота позволяет покрыть только затраты и не обеспечивает получение прибыли, то формула определения критического объема товарооборота будет иметь вид:
и т.д.................

 

 

 

Список литературы

 

1. Экономическая стратегия фирмы: Учеб. пособ. / Под ред. А.П. Градова.- 3-е изд.,испр.- СПб.: Спецлит,2010.- 589 с

2. Абрютина М. С. Экономический анализ торговой деятельности. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2005. - 512 с.

. Агафонова М. Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле. - М.: Бератор-Пресс, 2007. - 504 с.

. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. П. П. Табурчака и др. - Ростов на Дону: Феникс, 2006. - 352 с.

. Баканов И.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: "Финансы и статистика", 2007. - 340 с.

. Баканов М. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: - М: Экономика, 2007 - 352 с.

. Баканов М. И., Капепюш С. М. Калькуляция издержек обращения в торговле: Учебное пособие для вузов. - М.: Экономика, 2008. - 232 с.

. Бандурин А. В., Чиненов А. В. Проблемы управления финансами корпораций по материалам Волгоградской области. - М.: "ТДДС Столица-8", 2008. - 176 с.