Мета практичного заняття. Вивчення особливостей складання фінансової та податкової звітності суб’єктів малого підприємництва.
Контрольні запитання:
1. Охарактеризуйте відмінності між повною та скороченою формами фінансової звітності.
2. Вкажіть терміни подання фінансової звітності.
3. Які форми звітності входять до податкової звітності суб’єкта малого підприємництва?
4. Від чого залежить склад податкової звітності суб’єкта малого підприємництва?
5. Яку крім фінансової та податкової звітність подає суб’єкт малого підприємництва?
Тестові питання:
1. Юридичні особи, що працюють на спрощеній системі оподаткування, подають в органи ДПАУ Розрахунок про сплату єдиного податку:
а) не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним (податковим)
періодом;
б) до 20 числа місяця, наступного за звітним (податковим) періодом.
2. Чи необхідно до Розрахунку сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва-юридичною особою додавати платіжні доручення про сплату єдиного податку за звітний період з позначкою банку про списання коштів на сплату єдиного податку?
а) Так.
б) Ні.
3. Посадова особа ДПАУ відмовилася прийняти Розрахунок про сплату єдиного податку. Підприємство висилає його поштою 18 числа місяця, наступного за звітним. Чи повинна податкова прийняти Розрахунок?
а) Так.
б) Ні.
4. Баланс як форма фінансової звітності — це:
а) звіт, що відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду;
б) звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства;
в) звіт, що відображає надходження та витрачання грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді;
г) звіт про фінансовий стан підприємства, що відображає на певну дату його активи, зобов'язання та власний капітал.
5. До складу річної фінансової звітності входять такі форми:
а) Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал, Примітки до річної фінансової звітності;
б) Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал;
в) Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал, Звіт про виплачені власникам дивіденди;
г) Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт за сегментами діяльності.
6. У разі якщо звітним періодом є квартал, податкове зобов'язання має бути сплачено:
а) не пізніше граничного строку подання податкової декларації;
б) протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання декларації;
в) протягом 20 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання декларації;
г) не пізніше початку наступного звітного (податкового) кварталу.
7. За даними бухгалтерського обліку значаться дебіторська заборгованість за товари (роботи, послуги) в сумі 35000 грн., резерв сумнівних боргів — у сумі 5000 грн. У цьому випадку до підсумку активу балансу потрапить сума:
а) 35000 грн.;
б) 40000 грн.;
в) 30000 грн.;
г) в активі Балансу слід відобразити 35000 грн., у пасиві — 5000 грн.
8. Податкова декларація за звітний період, що дорівнює календарному місяцю, подається:
а) протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;
б) протягом 20 робочих днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;
в) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;
г) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
9. У 2008 році для звичайного платника податку на прибуток звітним податковим періодом є:
а) тільки рік;
б) квартал, півріччя, три квартали, рік;
в) квартал, півріччя, три квартали, 11 місяців, рік;
г) перше півріччя, друге півріччя.
10. Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва у складі форми № 1 -м і форми № 2-м подають:
а) підприємства, які обрали спрощену систему оподаткування, обліку та звітності;
б) суб'єкти малого підприємництва, яких визнано такими відповідно до чинного законодавства, і представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності;
в) суб'єкти малого підприємництва, яких визнано такими відповідно до чинного законодавства;
г) суб'єкти малого підприємництва, яких визнано такими відповідно до чинного законодавства, якщо обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за звітний період не перевищує 1 млн. грн.
11. Баланс складається:
а) станом на конкретну дату;
б) наростаючим підсумком із початку року;
в) наростаючим підсумком із початку діяльності підприємства і до його ліквідації;
г) залежно від положень, установлених у наказі про.облікову політику
12. Річна звітність суб’єктів малого підприємництва складається з:
а) форм № 1,2,3,4,5.
б) форм № 1-м,2-м,3-м,4-м,.
в) форм № 1-м,2-м.
Завдання 10
1. Закрити відомості 1-м – 5-м у РЗПЗ.
2. Заповнити у РЗПЗ:
- оборотно-сальдову відомість,
- Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємства (Форма 1-м, 2-м).
- розрахунок сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юридичною особою,
- Податкову декларацію з податку на додану вартість,
- Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку,
- Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування,
- Звіт про нараховані внески, перерахування та витрати, пов'язані з загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням, у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності,
- Розрахункову відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття,
- Розрахункову відомість про нарахування і перерахування страхових внесків та витрачання коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України.
Індивідуальні податкові номери контрагентів ПП «Сателіт», необхідні для заповнення Додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість, наведено в таблиці 15.
Таблиця 15
Індивідуальні податкові номери контрагентів ПП «Сателіт»
| Назва контрагента | Індивідуальний податковий номер |
| 1 | 2 |
| ТзОВ «Вест» | |
| ТзОВ «Крок» | |
| ТзОВ «Імпульс» | |
| АТП 14662 | |
| ЗАТ «УТЕЛ» | |
| ВАТ «Львівводоканал» | |
| ЖЕК №43 | |
| ТзОВ «Арсен» | |
| РЕМ Галицького району | |
| ТзОВ «Авто-Тех» | |
| Фірма «Темп» | |
| ТзОВ «Санті» | |
| ПП «Рона» | |
| ПП «Кріон» | |
| ПП «Аскона» |
* Придбання усіх матеріальних цінностей підзвітними особами були здійснені через мережу супермаркетів ТзОВ «Арсен».
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. № 436- IV
2. Закон України «Про державну підтримку малого підприємництва» від 19.10.2000 р. № 2063-111
3. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 р. № 334/94-ВР
4. Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. №168/97-ВР
5. Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV
6. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07 1999 р. № 996-XIV
7. Закон України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV
8. Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998 р. №727/98
9. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій малого підприємництва. Затверджений наказом Міністерства фінансів України від 19.04.2001 р. № 186.
10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва». Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 р. № 39
11. Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами. Затверджені наказом Міністерства фінансів України від 25.06.2003 р. №422.
12. Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку. Затверджені наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000 р. № 356.
13. Говорушко Т.А., Тимченко О.І. Малий бізнес. Навчальний посібник. – Центр навчальної літератури, 2006. – 200 с.
14. Гура, Н. О. Облік на підприємствах малого бізнесу: навчальний посібник / Н.О. Гура, Т.Г. Мельник, Т.М. Моторина. - К.: Знання, 2007. - 310с. (Сер.: Вища освіта XXI століття)
15. Заревчацька, Т. В. Облік на підприємствах малого бізнесу: навчальний посібник для самостійної роботи студентів / Т.В. Заревчацька. - Краматорськ: Донбаська державна машинобудівна академія, 2008. - 59с.
16. Хом’як Р.Л., Скибінська З.М. Облік на підприємствах малого бізнесу: Навчальний посібник. – Львів: «Магнолія-2006», 2007. – 205с.
ЗМІСТ
| Вступ…………………………………………………………………………… | |
| Тема 1. Основи організації бухгалтерського обліку на малих підприємствах…………………………………………………….….. | |
| Тема 2. Облік власного капіталу……………………………………………... | |
| Тема 3. Облік грошових коштів та розрахункових операцій………………. | |
| Тема 4. Облік розрахунків за заробітною платою на малому підприємстві | |
| Тема 5. Облік основних засобів………………………………………………. | |
| Тема 6. Облік виробничих запасів на малих підприємствах……………….. | |
| Тема 7. Облік витрат підприємства…………………………………………... | |
| Тема 8. Облік фінансових результатів та їх використання………………… | |
| Тема 9. Фінансова та податкова звітність суб’єктів малого підприємництва……………………………………...……………...… | |
| Список літератури……………………………………………………………... |
НАВЧАЛЬНЕ ВИДАННЯ
