Сутність основних функцій податків.

ТЕМА 2. ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ (2 години).

План.

1. Функції податків та їх природа.

2. Сутність основних функцій податків.

3. Додаткові функції податків та їх характеристика.

 

Література.

1. Финанси (часть І): Учебн. пособие / Гончаров В.Н., Непочатов С.И., Пчелинская А.В., Задорожный В.П. – Донецк: ДонГУУ, 2005. – 203 с.

2. Кучерявенко Н.П. Налоговое право Украины: Учебное пособие. – Х.: ООО “Одиссей”, 2004. – 168 с.

3. Золотько І.А. Податкова система: Навч. посібник. – К.: КНЕУ, 2005. – 204 с.

4. Основи оподаткування: Навч. посібник / Т.В. Калінеску, О.М. Антіпов, Г.М. Бурлуцька, Т.М. Чернякова, М.М. Соловей, М.Б. Харківський; кер. авт. ком. і наук. ред. проф. Т.В. Калінеску. – Луганськ: Вид-во СНУ ім.. В. Даля, 2007. – 416 с.

5. Опарін В.М. Фінанси (Загальна теорія): Навч. посібник. – 2-ге вид., доп. і перероб. – К.: КНЕУ, 2004. – 240 с.

 

Функції податків та їх природа.

 

Функція податку– це прояв його сутності у дії, спосіб виразу його властивостей. Функція показує, яким чином реалізується суспільне призначення даної фінансової категорії як інструменту вартісного розподілу та перерозподілу національного доходу.

Податки забезпечують три найважливіші функції (рис. 1):

· Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функція).

· Підтримання соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними (соціальна функція).

· Державне регулювання економіки (регулююча функція).

Рис. 1. Функції податків.

 

Функції податків, що визначають їхню сутність, є похідними від функцій фінансів і виконують такі самі завдання, але у вужчих межах. Виходячи з цього, функції податків можна згрупувати в два блоки: основні та додаткові. Група основних функцій включає сутнісну функцію податку (фіскальну) і дві загальнофінансові (регулюючу та контрольну). Саме на базі цих функцій будується податковий механізм, і, діючи спільно, вони утворюють цілісний комплекс. Додаткові функції деталізують головні цілі, реалізовані через підсистему основних функцій. Крім того, якщо основні функції обов'язкові для всіх видів податків, то додаткові мають відтінок факультативності й не обов'язково представлені у всіх податках.

 

Сутність основних функцій податків.

 

Основні функції податку.

1. Найважливішою функцією податків є фіскальна (від латинського слова “fiscus”, що означає державну скарбницю). Відповідно до цієї функції податки виконують своє основне призначення насичення дохідної частини бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства. У період становлення буржуазної держави цю спрямованість податків вважали єдиною. Однак до кінця XIX ст. з'явилася нова концепція: податки розглядали як соціальний регулятор, знаряддя реформ, а вже до кінця 30-х років XX ст. – і як засіб регулювання економіки, забезпечення стабільного економічного зростання [87, c. 71].

2. Регулююча функція є своєрідним доповненням попередньої і стосується як регулювання виробництва, так і регулювання споживання (наприклад, непрямі податки). При цьому регулюючий механізм існує об'єктивно і вплив на платників здійснюється незалежно від волі держави. Дуже часто під регулюючою функцією розуміють лише надання пільг окремим виробникам чи галузям. Однак податкове регулювання – складніший механізм, він враховує не тільки податковий тиск, а й перспективи того чи іншого виду діяльності, рівні прибутковості і т. ін.

3. Контрольна функція реалізується в ході оподаткування при регламентації державою фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій, одержаних доходів громадян, використаного ними майна. За допомогою цієї функції оцінюють раціональність, збалансованість податкової системи, кожного важеля окремо, перевіряють, наскільки податки відповідають реалізації мети у сформованих умовах.