Журнал господарських операцій

ВСТУП

Тема даної практичної роботи є вкрай актуальною, оскільки розвиток ринкових відносин в Україні поєднано з розвитком обліку господарської діяльності суб’єктів господарювання.

За Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в

Україні” від 16 липня 1999 р. № 291 бухгалтерський облік — це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.

Бухгалтерський облік – це складна наука з багатьма ланками, яка допомагає упорядкувати економічні процеси господарюючих суб’єктів та країни в цілому. Постійно відбувається реформування системи обліку для зручнішого користування і адаптації до світової практики, кожного місяця приймаються нові законодавчі акти. Для цього була запроваджена «Програма реформування системи бухгалтерського обліку із застосуванням міжнародних стандартів».

Тому бухгалтерський облік є важливим у всіх його аспектах і галузях, але найбільш вагомим з точки зору економіки є практичний аспект, який і був розглянутий в даній роботі.

Метою дослідження є дослідити практичні питання ведення обліку фінансових результатів на прикладі підприємства.

 

 

РОЗДІЛ І. Складання фінансової звітності відповідно до МСФЗ

РОЗДІЛ ІI. Комплексна задача

Умова

1. Студентам пропонується варіанти суми валюти балансу, якунеобхідно обрати відповідно до номеру в списку групи.

2. Структуру валюти балансу необхідно розрахувати, використовуючи дані таблиці.

Дані для розрахунку Балансу на 01.01.2013р.

Зміст операції	Сума, грн..
1	2
Первісна вартість обладнання
Знос обладнання
Право на випуск СуперБулочок
Вартість товару – авто
в т.ч. націнка
Вартість сировини та матеріалів
Кошти на розрахунковому рахунку
Кошти в касі підприємства
Дебіторська заборгованість ТОВ «Мрія»
Дебіторська заборгованість ТОВ «Марія»
Заборгованість Підприємства перед підзвітною особою - Іваненко М.П.
Збиток на початок року
Зареєстрований Катітал
Кредиторська заборгованість ТОВ «Аня»
Кредиторська заборгованість ТОВ «Саня»
Заборгованість перед бюджетом зі сплати ПДВ
Заборгованість перед Пенсійним фондом
Заборгованість з отриманої зворотної фінансової допомоги

Журнал господарських операцій

Господарські операції ТОВ «УДУФМТ "О і А" 2к» за 1 кв. 2013р.

№	Дата	Зміст господарської операції	Кореспонденція	Сума, грн..
	Д-т	К-т
1а+	10.01.2013	Оприбутковано борошно, що надійшов від ТОВ “Саня”
	Кількість, кг 2000	-	-
	Ціна (без ПДВ) грн.., за 1 кг	-	-	4.2
	Сума без ПДВ	201/б	631/1	8400,00
	ПДВ	641/1		1680,00
1б+	10.01.2013	Оприбутковано олію по накладній, що надійшов від ТОВ “Саня”
	Кількість, 20 бут	-	-
	Ціна (без ПДВ) грн.., за 1 бут	-	-	15.00
	Сума без ПДВ	201/о		300,00
	ПДВ	641/1		60,00
1в	10.01.2013	Транспортні витрати з доставки борошна та олії ТОВ «Авто» склали 2500,00грн.,     ПДВ – 500,00грн.	201 ТЗВ/б 201 ТЗВ/о 641/1		2410,80   86,10   500,00
2+	20.01.2013	Отримано аванс за автомобілі від ТОВ «Аня»   ПДВ			30000,00   6000,00
	21.01.2013	Перераховано аванс за автомобілі ТОВ «КРАУС-АВТО»			20000,00
3+		ПДВ			4000,00
	14.01.2013	На виробництво булочок по накладній передано: а) вся сировина, що рахувалася на початок року б) 80% отриманого борошна     в) 40% отриманої олії		201/б 201 ТЗВ/б 201/о 201 ТЗВ/о	16000,00 6720,00 -1928,64   120,00   -34,44
5+-	15.01.2013	Отримано товар по накладній від ТОВ 'Краус-АВТО: автомобілі ПДВ:	641/1 641/1		150000,00   68333,33 11666,67
	15.01.2013	Зарахування раніше перерахованого авансу ТОВ «КРАУС-АВТО», в рахунок оплати за отримані автомобілі			70000,00
	15.01.2013	Проведено націнку на отримані Аввтомобілі			200000,00
8+	20.01.2013	Реалізовано ТОВ «Марія» вироблену продукцію – булочки (150шт), отриманих з виробництва по накладній   ПДВ		641/1	60000,00   12000,00
9+	21.01.2013	Надійшли кошти за реалізовану продукцію від ТОВ «Марія» - 100%			60000,00
10+	30.01.2013	Нараховано заробітну плату:
	а) Директору			1400,00
	б) Керівнику відділу збуту			1350,00
	в) Головному Інженеру			1300,00
11+	30.01.2013	Нараховано до Пенсійного Фонду (2 кл.ризику) 36,77%
	а) Директору			514,78
	б) Керівникувідділу збуту			496,40
	в) Гол.Інженеру			478,01
12+	30.01.2013	Утримано з заробітної плати - 3,6%		651/2	145,80
13+	30.01.2013	Утримано з заробітної плати ПДФО - 15%		641/2	585,63
14+	31.01.2013	Нараховано амортизація за 01м. 2013р.обладнання виробничим методом			184,5
15+	31.01.2013	Нараховано амортизація за 01м. 2013р.на Право на випуск СуперБулочок – лінійним методом			133,33
16+	10.02.2013	Згідно Наказу №1 Директора ТОВ 1 автомобіль переведено з «Товарів» до складу «Основні засоби»			50000,00
17+	10.02.2013	Методом "Червоне сторно" сторнована націнку за автомобіль, що переведено з «Товарів» до складу «Основні засоби»			-25000,00
18+	10.02.2013	Перераховано до Пенсійного Фонду 36,77%	651/1		1489,19
19+	10.02.2013	Перераховано до Пенсійного Фонду 3,6%	651/2		145,80
20+	10.02.2013	Перераховано до бюджету ПДФО 15%	641/2		585,63
21а	10.02.2013	Отримано в касу по чеку№123456852 на заробітну плату			3318,57
21б+	10.02.2013	Отримано в касу по чеку№123456852 на погашення підзвітних сум			2500,00
	10.02.2013	Видано заробітну плату за січень 2013р., згідно платіжної відомості за січень 2013р			3318,57
	10.02.2013	Видано в під.звіт Іваненко			16500,00
24+	10.02.2013	На розрахунковий рахунок надійшли кошти в рахунок погашення дебіторської заборгованості від ТОВ «Марія»			6400,00
25+	15.02.2013	Основні засоби (Автомобіль) введено в експлуатацію			50000,00
	20.02.2013	Реалізовано ВСІ9що були на початок року та надійшли) автомобілі ТОВ «Аня»			600000,00
	ПДВ			79000,00
	ПДВ з отриманого авансу			21000,00
	20.02.2013	Зроблено взаємозалік по авансу з ТОВ «Аня»			105000,00
28+	28.02.2013	Нараховано амортизація за 01м. 2013р.на Право на випуск СуперБулочок – лінійним методом			133,33
	25.02.2013	Надійшла оплата від ТОВ «Аня» за реалізовані автомобілі (заборгованість з розрахунків відсутня)			495000,00
	26.02.2013	Перерахвані кошти за отримані Атомобілі ТОВ «Краус-АВТО» (заборгованість з розрахунків відсутня)			410000,00
	27.02.2013	Погашена заборгованість перед Пенсійним Фондом (заборгованість відсутня)	651/1		10000,00
	27.02.2013	Погашена кредиторська заборгованість перед ТОВ «Аня» (заборгованість з розрахунків відсутня)			67200,00
	27.02.2013	Погашена заборгованість перед бюджетом з ПДВ (що рахувалась на 01.01.2013р.)			11000,00
	27.02.2013	Погашена кредиторська заборгованість перед ТОВ Саня (заборгованість з розрахунків відсутня)			81340,00
	30.03.2013	Сплачено ПДВ за січень – березень 2013р. (заборгованість відсутня)			55410,00
	30.03.2013	Списано торгову націнку на реалізований товар			199000,00
	30.03.2013	Списано собівартість реалізованого товару			401000,00
	30.03.2013	Нараховано амортизацію за 03м. 2013р.-на автомобіль			800,00
	30.03.2013	Нараховано амортизація за 01м. 2013р.на Право на випуск СуперБулочок – лінійним методом			466,67
40+	30.03.2013	Сплачено за послуги банку			100,00
	31.03.2013	Віднесено на собівартість витрати по виробництву булочок			85727,60
	31.03.2013	Списано Дохід на фінансовий результат за 1 кв. 2013р. від реалізації виробленої продукції			168000,00
	31.03.2013	Списано собівартість виробленої продукції на фінансовий результат за 1 кв. 2013 р.			85727,60
	31.03.2013	Списано Дохід на фінансовий результат за 1 кв. 2013р. від реалізації Товарів			500000,00
	31.03.2013	Списано на фінансовий результат собівартість реалізованих Товарів			401000,00
	31.03.2013	Списано на фінансовий результат Адміністративні витрати			2814,78
	31.03.2013	Списано на фінансовий результат Витрати на збут			1846,40
	31.03.2013	Визначено фінансовий результат 1кв. 2013р.			176611,24

Розрахунки

Розрахунок амортизації:

104-Обладнання:

Метод нарахування амортизації – виробничий;

Вартість, що амортизується –80000 грн;

План виробництва-65000 шт.;

Фактичний місячний обсяг продукції-150 шт.

Сума амортизації визначається як добуток фактичного обсягу продукції за звітний період та виробничої ставки амортизації.

Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості об’єкта, що амортизується на загальний обсяг продукції, що планується виробити.

Виробнича ставка амортизації=80000/65000=1,23.

Сума амортизації=1,23*150=184,5 грн.

 

105-Автомобіль:

Метод нарахування амортизації – виробничий;

Вартість, що амортизується –50000грн;

Загальний обсяг-500000грн;

Пробіг-8000км.

Сума амортизації визначається як добуток фактичного обсягу продукції за звітний період та виробничої ставки амортизації.

Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості об’єкта, що амортизується на загальний обсяг продукції, що планується виробити.

Виробнича ставка амортизації=50000/500000=0,10.

Сума амортизації=0,10*8000=800грн.

 

122-Право на випуск СуперБулочок(нематеріальні активи):

Метод нарахування амортизації – прямолінійний;

Вартість, що амортизується – 8000грн;

Строк корисного використання-5 років.

Річна сума амортизації = вартість, що амортизується / строк корисного використання

Річна сума амортизації = 8000/5= 1600грн.;

 

Місячна сума амортизації = річна сума амортизації / на 12 місяців;

Місячна сума амортизації = 1600/12 = 133,33.