Відповідальність платників за порушення митного законодавства. Порядок оформлення митного контролю. Західний досвід адміністрування податків

Самостійна робота №4

Митне законодавство складається з МК України, інших законів України з питань державної митної справи, відповідних указів Президента України і постанов Кабінету Міністрів України. Відповідальність за порушення митного законодавства залежить від характеру правопорушення (правопорушень). Розрізняють цивільно-правову, адміністративну, кримінально-правову відповідальності. Суб'єктами адміністративної і кримінально-правової відповідальності є осудні громадяни з 16-річного віку, а також посадові особи.

Порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений МК України та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність (див. ст. 458 МК України).

Адміністративна відповідальність за правопорушення, передбачені МК України, настає у разі, якщо ці правопорушення не тягнуть за собою кримінальну відповідальність. Адміністративна відповідальність за порушення митних правил встановлюється цим Кодексом.

Суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Відповідно до ст. 461 МК України за порушення митних правил можуть бути накладені виключно такі адміністративні стягнення як попередження, штраф, конфіскація товарів, транспортних засобів. При цьому попередження та штраф можуть застосовуватися тільки як основні адміністративні стягнення за порушення митних правил, а конфіскація може застосовуватися як основне і як додаткове адміністративне стягнення.

За одне і те саме порушення митних правил може накладатися тільки основне або основне і додаткове адміністративні стягнення. Якщо статтею, якою встановлюється адміністративна відповідальність за порушення митних правил, передбачається основне і додаткове адміністративні стягнення, застосування лише додаткового адміністративного стягнення без основного не допускається.

Попередження як адміністративне стягнення за порушення митних правил є офіційним попередженням правопорушника стосовно недопустимості таких діянь у майбутньому. Попередження виноситься у формі постанови про накладення адміністративного стягнення (див. ст. 463 МК України).

Штраф як адміністративне стягнення за порушення митних правил полягає у покладенні на особу, яка притягується до адміністративної відповідальності за таке правопорушення, обов'язку сплатити до державного бюджету грошові кошти у сумі, яка визначається МК України залежно від виду та характеру вчиненого правопорушення (див. ст. 464 МК України). Сплата штрафу, якщо при цьому не застосовується адміністративне стягнення у вигляді конфіскації товарів, транспортних засобів, не звільняє особу, яка вчинила порушення митних правил, від сплати митних платежів, крім випадків, передбачених МК України.

Конфіскація як адміністративне стягнення за порушення митних правил полягає у примусовому вилученні товарів, транспортних засобів, і безоплатній передачі їх у власність держави (див. ст. 465 МК України). При цьому моторні транспортні засоби та несамохідні транспортні засоби, що буксируються ними, розглядаються як самостійні об'єкти конфіскації. Конфіскація може бути застосована виключно за рішенням суду у випадках, обсязі та порядку, що визначаються МК України та іншими законами України.

Конфіскація товарів, транспортних засобів застосовується незалежно від того, чи є ці товари, транспортні засоби власністю особи, яка вчинила правопорушення.

Адміністративні стягнення за порушення митних правил не може бути застосовано інакше, як на підставі та в порядку, що встановлені МК України та іншими законами України.

Додержання митними органами вимог закону в разі застосування адміністративних стягнень за порушення митних правил забезпечується здійсненням систематичного контролю з боку органів вищого рівня та їх посадових осіб, правом оскарження постанов у справах про порушення митних правил та іншими заходами, передбаченими законодавством України.

Якщо справи про порушення митних правил розглядаються митними органами, адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а у разі розгляду митними органами справ про триваючі порушення митних правил, - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.

Якщо справи про порушення митних правил відповідно розглядаються судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду судами (суддями) справ про триваючі порушення митних правил, - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.

У разі закриття кримінального провадження, але за наявності в діях правопорушника ознак порушення митних правил, адміністративні стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через три місяці з дня прийняття рішення про закриття кримінального провадження, але не пізніше ніж через два роки з дня вчинення правопорушення.

Митному контролю підлягають усі товари і транспортні засоби, що переміщуються через митний кордон України. Він передбачає мінімум митних процедур та проводиться у пунктах пропуску через державний кордон України цілодобово.

Під час митного контролю здійснюється:

• перевірка документів та відомостей;

• митний огляд товарів і транспортних засобів, особистий огляд громадян;

• облік товарів і транспортних засобів;

• усне опитування громадян та посадових осіб підприємств;

• перевірка системи звітності та обліку товарів, що переміщуються через митний кордон України, а також своєчасності, достовірності, повноти нарахування та оплати податків і зборів, які справляються при переміщенні товарів через митний кордон України;

• огляд територій та приміщень складів тимчасового зберігання, митних ліцензійних складів, спеціальних митних зон, магазинів безмитної торгівлі та інших місць, де знаходяться або можуть знаходитися товари і транспортні засоби, що підлягають митному контролю тощо.

Під час проведення митного контролю митні органи самостійно визначають форму та обсяг контролю. Товари і транспортні засоби перебувають під митним контролем з моменту його початку і до закінчення згідно з заявленим митним режимом. Товари, що переміщуються через митний кордон України, разом з транспортними засобами і документами, що їх супроводжують, пред'являються для контролю митним органам не пізніше, ніж через три години після прибуття їх у пункт пропуску.

На підставі міжнародних договорів України на митному кордоні України може здійснюватися спільний митний контроль разом з митними органами суміжних держав. З метою забезпечення здійснення митного контролю за товарами та транспортними засобами, що переміщуються через митний кордон України у пунктах пропуску на митному кордоні України, в межах прикордонної смуги на державному кордоні України, у морських і річкових портах, аеропортах, на залізничних станціях, на територіях підприємств, спеціальних митних зон, а також в інших місцях, визначених митними органами, створюються зони митного контролю. Ідентифікація товарів і транспортних засобів здійснюється митним органом шляхом використання одноразових номерних запірно-пломбувальних пристроїв, печаток, голографічних міток, нанесення цифрового, літерного чи іншого маркування, ідентифікаційних знаків, проставлення штампів, взяття проб і зразків, складання опису товарів і транспортних засобів, використання товаросупровідної документації тощо. При здійсненні митного контролю запроваджуються особливі процедури митного контролю, що передбачають звільнення від окремих форм митного контролю, а саме: звільнення від митного огляду, здійснення спрощеного митного контролю, митний контроль після пропуску товарів і транспортних засобів. Спрощений митний контроль застосовується митними органами, в яких обладнано зони (коридори) спрощеного митного контролю. Громадяни, які проходять через такі зони (зелені коридори), звільняються від подання митної декларації, але це не означає звільнення їх від дотримання порядку переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України.

Митне оформлення здійснюється з метою засвідчення відомостей, одержаних під час митного контролю товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, та оформлення результатів такого контролю, а також статистичного обліку ввезення на митну територію України, вивезення за її межі і транзиту через її територію товарів і транспортних засобів.

Митне оформлення здійснюється цілодобово посадовими особами митного органу в місцях розташування відповідних підрозділів митних органів, а також на прохання осіб, що переміщують через митний кордон України товари і транспортні засоби, - поза місцем розташування митних органів поза робочим часом, встановленим для митних органів, на умовах госпрозрахунку. Митне оформлення здійснюється, як правило, протягом однієї доби з часу пред'явлення товарів і транспортних засобів, що підлягають митному оформленню, подання вантажної митної декларації та всіх необхідних документів і відомостей. У випадку переміщення через митний кордон України товарів, необхідних для подолання наслідків стихійного лиха, катастроф, епідемій, а також живих тварин, товарів, що мають обмежений строк чи особливий режим зберігання, радіоактивних матеріалів, фото-, аудіо- і відео матеріалів для засобів масової інформації, товарів міжнародної технічної та гуманітарної допомоги, товарів, що слідують за процедурою МДП (міжнародні дорожні перевезення), їх митне оформлення здійснюється першочергово у спрощеному порядку.

Митне оформлення товарів і транспортних засобів передбачає процедуру декларування - заявлення за встановленою формою точних відомостей про товари і транспортні засоби, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Особливості організації роботи податко­Вих органів зарубіжних країн	Перспективні напрями впроваджен­Ня досвіду роботи фіскальних служб ін­ших країн в Україні
1.Канада, Фінляндія: - існування Консультаційних рад, які висту­пають у ролі незалежного радника керівни­ка податкового відомства із загальних та суто технічних питань оподаткування і здійснють нагляд за організацією роботи та управління податковим відомством	Упровадження Консультаційних рад при обласних податкових адміністраціях у май­бутньому, оскільки на сьогодні створення окремої структурної одиниці є обтяжливим
2. Німеччина: - здача податкової звітності лише в елект­ ронному вигляді; - наявність податкових інспекцій, що спеці­ алізуються на проведенні перевірок; - наявність відділів штрафів і розслідувань у структурі податкових органів; - перевірка великих платників податків що­ найменше один раз на рік, але не частіше одного разу на шість місяців	Перехід на обов’язкове подання звітності в електронному вигляді та створення єдиної захищеної мережі, що об’єднає всі основні інформаційно-аналітичні системи, які функ­ціонують в системі державних органів Укра­їни. Створення спеціалізованої податкової ін­спекції – Державної податкової контрольно-перевірної інспекції, основною діяльністю якої була б лише контрольно-перевірна ро­бота
3. Італія: - існування таких типів контролю: аналіти­чний, індуктивний, частковий, скорочений	Застосування у практиці контрольно-перевірної роботи зазначених видів італій­ського контролю
4. Японія: - чотири напрями в роботі податкових ор­ ганів: керівництво платниками податків, перевірка рахунків платників, податкові консультації і зв'язок з населенням; - налагодження відносин між платниками податків і податковими органами шляхом проведення зустрічей, навчання основам оподаткування з дошкільного віку, вивчен­ ня всіх скарг і пропозицій платників та їх узагальнення, використання засобів теле­ комунікаційного зв’язку для спілкування з платниками	Упровадження в роботу податкових органів досвіду Японії щодо формування відкритих та взаємовигідних відносин платників пода­тків з працівниками органів ДПС