Налоги и налогообложение в ООО «Агростройсервис».

 

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.

Предприятия являются плательщиками практически всех налогов, которые должны уплачивать юридические лица. Важное значение во взаимоотношениях предприятий и организаций с государством имеют полнота и своевременность уплаты налогов, что представляет большую проблему в условиях нестабильных темпов роста производства и причина неплатежей, неопределенности изначальных «правил игры» предприятий с государством, внесение изменений и дополнений в законы о налогах и инструкции задержек налогов ими в течении финансового года, что с точки зрения общих принципов экономики недопустима. Постоянные изменения в налоговом законодательстве усложняют производственное планирование и развитие предприятий, делают непредсказуемым инвестирование и в конечном счете дезорганизует предпринимательство.

Рассмотрим состав и структуру налоговых платежей ООО «Агростройсервис» с помощью таблицы 31.

Анализируя данные таблицы 31 можно сделать вывод, что ООО «Агростройсервис» уплачивает следующие виды налогов: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, Земельный налог, ЕСН, прочие налоги. В структуре налоговых платежей наибольший удельный вес принадлежит налогу на добавленную стоимость и прочим налогам. Общая сумма начисленных налоговых платежей растет из года в год.

В 2011г. налога на добавленную стоимость начислено в размере 19964 тыс.руб. и уплачено 336 тыс.руб. На его долю приходиться 58,1 % всех налоговых платежей. Налогооблагаемой базой по нему являются добавленная стоимость, уменьшенная на сумму вычетов. Налоговая ставка при расчете составляет 18, 10, 0%.

 

Таблица 31 - Состав и структура налоговых платежей
Наименование показателя	2009г.	2010г.	2011г.
Начислено за год, тыс.руб.	Удельный вес, %	Уплачено за год, тыс. руб.	Начислено за год, тыс.руб.	Удельный вес, %	Уплачено за год, тыс. руб.	Начислено за год, тыс.руб.	Удельный вес, %	Уплачено за год, тыс. руб.
Налог на прибыль		3,8	-127		0,6	-	-	-
Налог на добавленную стоимость		62,5	-12703		58,8			58,1
НДФЛ		10,8	-517		13,6			15,4
Земельный налог		0,3	-7		0,5			0,5
ЕСН		8,8	-907	-	-	-	-	-	-
Прочие налоги		13,8	-241		26,5			4,8
Итого налоговых платежей			-15913

 

Теперь рассмотрим расчет по каждому виду налога.

 

Таблица 32 - Расчет налога на прибыль предприятия за 2011год.

Наименование показателя	2011 г.
1.Доходы от реализации, тыс. руб.
2. Доходы от внереализационных операций, тыс. руб.
3. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, тыс. руб.
Продолжение таблицы 32
4. Налоговая база для исчисления налога на прибыль, тыс. руб.
5. Ставка налога, %
6. Итого начислено налога на прибыль организаций, тыс. руб.

 

Предприятие уплачивает налог на прибыль, ставка на него составляет 20 %, из которых 2% уплачивается в федеральный бюджет, а 18 % в бюджет субъекта Российской Федерации. Налоговая база в рассматриваемый период составила 18205 тыс. руб. Итого было начислено налога 3641 тыс. руб.

Оценку практического применения Налогового кодекса РФ в части определения размера НДС, налоговых вычетов и порядка уплаты на предприятии отражено в таблице 33.

 

Таблица 33 - Расчет НДС за І квартал 2011года.

Наименование показателя	І квартал
1. Налоговая база, всего, руб.
2. Налоговая ставка, %	18, 10
3. Итого начислено НДС, руб.
4. Налоговые вычеты, всего, руб.
5. Итого к возмещению, руб.

 

Из данной таблицы видно, что налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 18 и 10%, итого было начислено НДС 560185 руб., налоговые вычеты составили 1027911 руб., итого налога к возмещению 467726 руб.

С переходом России к рыночной экономике и введением основного фактора сельхозпроизводства в оборот, возросла возможность правильного определения суммы земельного налога и своевременного его перечисления. Порядок расчета земельного налога в ООО «Агростройсервис» представлен в таблице 34.

 

Таблица 34 - Расчет земельного налога.

Наименование показателя	2011г.
Площадь с/х угодий по группам почв, долей: - пашня	53/380
- пастбища	2/380
Налоговая ставка по группам почв, %: - пашня - пастбища	0,3 0,3
Сумма налога, (руб.) - пашня - пастбища

 

Исходя из данной таблицы можно сделать вывод о том, что ООО «Агростройсервис» площадь сельскохозяйственных угодий находится в долевой собственности, так пашни приходится 53 доли из 380. Налоговая ставка по группам почв одинаковая и составляет 0,3%. Из всего вышесказанного была рассчитана сумма налога, так как наибольшую долю составляет пашня, то и сумма налога составляет 26795 руб., а пастбища – 201 руб.

По итогам изучения порядка налогообложения предприятия следует произвести оценку налоговой нагрузки предприятия (таблица 35).

Таблица 35 - Расчет налоговой нагрузки предприятия В тысячах рублей.
Наименование показателя	1-й способ	2-й способ
Выручка от реализации
Общая сумма налоговых платежей
Затраты на производство за вычетом косвенных налогов	-
Фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов	-
Налоговое бремя	0,166	-140,0

 

Рассчитанный показатель налогового бремени 1 способом говорит о том, что суммарная величина уплаченных налогов в выручке предприятия составляет 16,6 %. А вторым способом показывает, что на 140% величина налоговых платежей превышает полученную прибыль.