В основу определения потребности в оборотных средствах положена формула

Методы нормирования оборотных средств. Показатели эффективности использования оборотных средств.

Вопросы определения потребности в собственных и заем­ных оборотных средствах и нормирования оборотных средств находятся в компетенции организаций (предприятий), кото­рые самостоятельно определяют периодичность и методы их нормирования.

К нормируемым оборотным средствам относят те виды обо­ротных средств, которые можно достаточно точно рассчитать на перспективу (год и более). Это все производственные запа­сы, незавершенное производство, готовая продукция на скла­де, товары для перепродажи, расходы будущих периодов. В розничной торговле к нормируемым оборотным средствам могут относить деньги в кассе.

К ненормируемым оборотным средствам относят те элемен­ты, потребность в которых определяется в оперативном поряд­ке на более короткие промежутки времени. Это все отгружен­ные товары, деньги, финансовые вложения, дебиторская за­долженность, прочие оборотные средства.

Нормируемые оборотные средства являются преимуще­ственно объектом планирования при разработке бизнес-пла­нов, годовых финансовых планов, а ненормируемые — при пла­нировании потоков денежных средств, составлении оператив­ных финансовых планов.

Норматив оборотных средств — это расчетная стоимостная величина, отражающая минимальную потребность в оборот­ных средствах (оборотном капитале). Норматив — это минимум оборотных средств, который организации необходимо иметь постоянно. Нормативы бывают частные (по отдельным элементам и статьям оборотных средств) и общие. Общий (совокупный) норматив оборотных средств равен сумме част­ных нормативов.

Нормирование оборотных средств позволяет определить ту ориентировочную сумму оборотных средств, которая требует­ся, чтобы осуществлять непрерывность процессов производ­ства и реализации товаров.

В основу определения потребности в оборотных средствах положена формула

н = н_д • о_р,

 

где Н - норматив оборотных средств (по конкретному элемен­ту); Н_д — норма оборотных средств, дн.; О_р— однодневный рас­ход товарно-материальных ценностей (или выпуск продукции по себестоимости).

Однодневный расход товарно-материальных ценностей или выпуск продукции рекомендуется исчислять по прогнозным данным на IV квартал планируемого года. В сезонных произ­водствах однодневный расход исчисляется по смете затрат квартала с минимальным объемом производства. В расчетах год принимается числом 360 дней, квартал — 90, месяц —| 30 дней.

Нормирование оборотных средств может осуществляется различными методами: прямого счета, экономико-аналитиче­ским или методом коэффициентов.

Сущность метода прямого счета заключается в следую­щем. Общая потребность в оборотных средствах определяется как сумма частных нормативов оборотных средств. По каждо­му из элементов необходимо рассчитывать плановую норму запаса и планируемый однодневный расход (выпуск), как пре­дусматривает вышеприведенная формула.

Метод прямого счета является одновременно наиболее точ­ным и наиболее сложным, так как требует знания методик рас­чета норм запаса в днях. Рассмотрим основы нормирования оборотных средств по отдельным элементам.

Норматив оборотных средств по сырью, основным материа­лам и покупным полуфабрикатам определяется умножением нормы запаса в днях на их плановый однодневный расход.

Норма оборотных средств на каждый вид или однородную группу сырья, основных материалов определяется по формуле

Н_Д = П + Р + Т + 0.5И + С.

В этой формуле П — транспортный запас (характеризует время пребывания оплаченных материалов в пути от постав­щика до покупателя). Поэтому организации (покупателю) необходимы оборотные средства на время разрыва между сро­ками движения грузов и документооборота.

Время на приемку, разгрузку и складирование (Р) обычно составляет 1-2 дня. Технологический запас (Т) - время на под­готовку материалов к запуску в производство — нужен по тем материалам, которые до запуска в производство подвергаются дополнительной обработке (например, сушка пиломатериалов, разделка лома и др.). Этот запас необходим и в тех случаях, когда материалы подбираются до размера партий запуска в производство. Обязательным условием наличия технологиче­ского запаса является отсутствие учета этих операций в норма­тиве по незавершенному производству.

Текущий (складской) запас (0,5И) является важнейшим и наибольшим по величине. Его размеры зависят от средних интервалов между поставками или от периодичности запуска материалов в производство. Чем чаще поставки и запуск мате­риалов в производство, тем меньше норма оборотных средств в днях, что выгодно организации. Текущий (складской) запас обычно принимается равным половине среднего интервала между поставками.

Страховой (гарантийный) запас (С) необходим во всех орга­низациях (на предприятиях) для гарантии непрерывности про­цесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материальных ценностей или сбоев с отгрузкой гото­вой продукции. Обычно он равен половине текущего запаса. Общая норма запаса в днях определяется суммированием ее отдельных составляющих.

Пример. Среднее время транспортировки груза от поставщика к покупателю занимает 18 дней. Средний срок документооборота (поч­товый пробег расчетных документов, время на обработку документов у поставщика и в банках) — 14 дней. Время на разгрузку, приемку и складирование сырья и материалов — 2 дня. Время на подготовку к запуску в производство — 3 дня. Средний интервал между поставка­ми — 60 дней.

При этих условиях норма запаса в днях по сырью и основным материалам составит: транспортный запас — 4 дня (18 — 14); время на приемку — 2 дня; технологический запас — 3 дня; текущий складской) запас — 30 дней (60/2); страховой (гарантийный) запас — 15 дней (30/2). Общая норма запаса - 54 дня (4 + 2 + 3 + 30 + 15).