ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
Задача №19
Нижче представлено баланси підприємства «Кріон» станом на кінець 2010-2011 років. Аудитору необхідно провести аудит фінансового стану підприємства, розрахувавши і проаналізувавши коефіцієнти ділової активності та рентабельності за 2 роки (не менше 10 показників)
Таблиця 1
Баланс станом на 31.12.2010р.
| Актив | Сума тис. грн | Пасив | Сума, тис. грн |
| Незавершене виробництво | Резервний капітал | ||
| Готова продукція | Нерозподілений прибуток | ||
| Основні засоби | Кредиторська заборгованість перед постачальниками | ||
| Малоцінні необоротні матеріальні активи | Кредиторська заборгованість перед бюджетом | ||
| Сировина і матеріали | Довгострокові кредити банку | 3,7 | |
| Знос основних засобів | Кредиторська заборгованість з оплати праці | 9,3 | |
| Грошові кошти на рахунку | 11,5 | Статутний капітал | |
| Дебіторська заборгованість | 123,5 | Додатковий капітал | |
| Всього | Всього |
Таблиця 2
Баланс станом на 31.12.2011р.
| Актив | Сума тис. грн | Пасив | Сума, тис. грн |
| Незавершене виробництво | Резервний капітал | ||
| Готова продукція | Нерозподілений прибуток | ||
| Основні засоби | Кредиторська заборгованість перед постачальниками | ||
| Малоцінні необоротні матеріальні активи | Кредиторська заборгованість перед бюджетом | ||
| Сировина і матеріали | Довгострокові кредити банку | 3,7 | |
| Знос основних засобів | Кредиторська заборгованість з оплати праці | 9,3 | |
| Грошові кошти на рахунку | 11,5 | Статутний капітал | |
| Дебіторська заборгованість | 123,5 | Додатковий капітал | |
| Всього | Всього |
Таблиця 3
Інформація із звіту про фінансові результати
| Показники | 2010 р | 2011 р |
| Чистий дохід від реалізації продукції, тис. грн | ||
| Прибуток до оподаткування, тис. грн | ||
| Чистий прибуток, тис. грн |
Для розрахунку показників вважати, що баланс підприємства на 31.12.2009р. ідентичні балансу на 31.12.2010р. Результати показників подати у вигляді таблиці, після якої подати чіткі висновки по кожному коефіцієнту і його зміні в ракурсі позитивних і негативних тенденцій, причин та наслідків таких змін.
Розв’язання:
Відповідно до проведеного аудиту фінансового стану підприємства «Кріон» через розрахунок показників рентабельності і ділової активності, можна сказати що в цілому ефективність основної діяльності підприємства знаходиться на належному рівні, підтвердженням є розрахунок показників поданих в табл. 4.
Коефіціент оборотності активів показує, скільки разів за аналізований період відбувається повний цикл виробництва й обігу, відповідно до розрахунків ми бачимо, що повний цикл виробництва був проведений 3378,38 раз за 2010 рік і 4210,53 рази за 2011, тобто виконується умова економічного зростання, основною умовою якого є збільшення кількості повних циклів, збільшення становить 832,15 разів. Що ж можна сказати про діяльність підприємства то воно займається масовим виробництвом в сфері легкої промисловості.
Коефіціент оборотності дебіторської заборгованості показує, скільки разів за рік обернулися кошти, і з розрахунків бачимо, що кількість оборотів є дуже високою 20242,91оборотів- 2010р і 25910,93оборотів -2011рік, як бачимо прослідковується досить значне збільшення кількості оборотів, а саме на 5668,02 впродовж одного року. Як правило, чим вище цей показник, тим краще, тому що підприємство швидше одержує оплату по рахунках. З іншого боку, надання покупцям товарного кредиту є одним з інструментів стимулювання збуту, тому важливо знайти оптимальну тривалість кредитного періоду.
Коефіціент оборотності кредиторської заборгованості показує розширення або зниження комерційного кредиту, наданого підприємству, зростання коефіцієнта означає збільшення швидкості оплати заборгованості підприємства, зниження – ріст покупок у кредит. З розрахунків бачимо що кількості оборотів є таки досить великою але проглядається тенденція до зниження кількості оборотів з 37313,43 до 18079,10, зниження становить - 19234,34 оборотів, що є досить негативним явищем.
Коефіціент ефективності використання фінансових ресурсів показує в який проміжок часу одержаний прибуток може компенсувати вартість майна підприємства, показує ефективність використання цього майна.Зниження величини цього коефіцієнта свідчить про зменшення попиту на продукцію і перенагромадження активів, що й спостерігається на даному підприємстві адже з 2010 по 2011рр наявне зниження цього коефіцієнта на 387,84 (з 1337,84 до 950)
Фондовіддача показує ефективність використання основних засобів підприємства і в період 2010-2011 роки ефективність збільшилася на 1272,73, з 4545,45 до 5818,18, і це є дуже позитивним фактором.
Оборотність оборотних засобів, оборотів свідчить про зміну обсягу реалізованої продукції і вартості активів і відповідно до розрахунків можна сказати що обсяг реалізованої продукції зріс, а з ними зросла і вартість активів. Оборотність зросла на 503,43. Чим вище показник оборотності оборотних засобів, тим менше коштів зав’язано в цій найменш ліквідній статті оборотних активів, тим більш ліквідну структуру мають оборотні активи й тим стійкіше фінансове становище підприємства.
Оборотність коштів у розрахунках, оборотів характеризує ділову активність підприємства і виходячи з розрахунків то проявляється тенденція до зниження ділової активності підприємства, оскільки збільшується величина кредиторської заборгованості.
Оборотність власного капіталу, оборотів свідчить про активність використання коштів власного капіталу. З 2010р по 2011 рік відбулося збільшення оборотності власного капіталу на 1774,14 оборотів.
Рентабельність власного капіталу характеризує рівень прибутковості власного капіталу, вкладеного в дане підприємство, тому найбільший інтерес представляє для наявних і потенційних власників й акціонерів й є одним з основних показників інвестиційної привабливості підприємства, тому що його рівень показує верхню межу дивідендних виплат. Показник знизився на 517,12, тобто підприємство втрачає ринкову вартість і привабливість для інвесторів.
Рентабельність активів характеризує рівень прибутку, що створюється всіма активами підприємства, які перебувають у його використанні згідно з балансом. Відповідно спостерігається збільшення цього показника з 3378,38 до 4210,53. Збільшення рівня рентабельності активів може свідчити про зростаючий попит на продукцію підприємства й про оптимальне нагромадження активів.
Тобто в загальному ефективність діяльності підприємства є задовільною окрім зниження оборотності кредиторської заборгованості, ефективності використання фінансових ресурсів та рентабельності власного капіталу, підприємству варто звернути увагу на це та провести заходи з мінімізації втрати позиції на інвестиційному ринку.
Таблиця 4
