Сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей.

Земельный налог и начисленные авансовые платежи по налогу в течение налогового периода подлежат уплате в бюджет в порядке и в сроки, которые устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций не может быть установлен ранее срока подачи налоговых деклараций по земельному налогу.

Таким образом, организации уплачивают земельный налог в срок не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен Налоговым кодексом - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики - физические лица, в случае неполучения ими налоговых уведомлений в отношении объектов налогообложения за период владения ими обязаны сообщать о наличии у них земельных объектов, признаваемых объектами налогообложения, в налоговый орган по своему выбору.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объектыз емельной собственности, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение о наличии объекта налогообложения не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация.

Налогоплательщики - организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками - организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

С 1 января 2011 года изменился порядок представления налогоплательщиками налоговой отчетности земельному налогу. До 2011 года налогоплательщики - организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляли в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ " в п.п. 2, 3 ст. 398 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2011 года отменена обязанность налогоплательщиков по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу.

Таким образом, по окончании отчетного периода налоговая отчетность по земельному налогу налогоплательщиками не представляется.

Вместе с тем при отмене обязанности по представлению поквартальной налоговой отчетности (налоговых расчетов по авансовым платежам) земельному налогу обязанность по уплате авансовых платежей по указанным налогам в течение налогового периода у налогоплательщиков сохраняется.

С 1 января 2015 года в соответствии с изменениями, внесенными в главу 31 НК РФ, для индивидуальных предпринимателей отменена обязанность представления налоговой декларации по земельному налогу и уплате авансовых платежей.

Земельный налог в 2016 году за 2015 год будет исчислен им налоговыми органами и предъявлен к уплате на основании налоговых уведомлений (п.3 ст.396 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ).