Плательщиками налога на недвижимость

являются организации и физ. лица

(ст.183 и ст.184 НК РБ) :

1. Организации РБ – у которых здания и сооружения находятся на балансе по условиям договора аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования;

2. У иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство;

3. У физ. лиц - плательщик-арендодатель по зданиям и сооружениям, расположенных на территории РБ и взятыми физическими лицами в аренду, возмездное или безвозмездное пользование;

4. Вверитель – по зданиям и сооружениям, переданным в доверительное управление или приобретённым в процессе доверительного управления.

Объекты налогообложения налогом на недвижимость (ст.185 НК РБ):

• здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

• здания и сооружения, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам;

• здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Освобождаются

от налога на недвижимость:

1. здания и сооружения белорусского общества глухих и инвалидов по зрению, а также обособленные подразделения этих организаций, если численность инвалидов в них не менее 50% от общей численности.

Здания и сооружения, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров РБ;

3. Здания и сооружения, предназначенные для охраны окруж. среды и признанные историко-культурными ценностями и т.д.

Налоговая база определяется

(ст 187 НК РБ):

1. Организациями, исходя из наличия на 1 января календарного года зданий, сооружений, машиномест по их остаточной стоимости;

2. Физ. лицами, исходя из оценки принадлежащих им зданий, сооружений, порядок кот. утверждён Президентом РБ.

Ставки налога

На недвижимость

(ст.188 НК РБ):

Для организаций

годовая ставка налога на недвижимость – 1%.

Для физ лиц (в т.ч ИП)

годовая ставка – 0,1%.

Налоговым периодом (ст. 189)

По налогу на недвижимость

Признается календарный год.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение

налоговой базы и налоговой ставки.

ГСНН= НБ * НС,

Где

ГСНН- годовая сумма налога на недвижимость;

НБ – налоговая база;

НС – налоговая ставка.

Сумма налога за квартал определяется делением

Годовой суммы налога на 4.

Исчисление годовой суммы налога для физ. лиц производится налоговыми органами на 1 января

Текущего года.

Уплачивать налог физ. лицам необходимо до 15 ноября

На основании извещения.

Извещение из налоговой должно быть вручено физ. лицу

Не позднее

Августа текущего года.

Организации не позднее 20 марта предоставляют в ИМНС налоговую декларацию

По налогу на недвижимость.

Уплата налога в бюджет – до 22 числа третьего месяца каждого квартала

в размере 1/4-й части годовой суммы.

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства (ст.190 НК РБ).

Пример 1.

На балансе у коммерческой организации имеется здание, остаточная стоимость которого на 1 января отчетного года составляет 500 млн. руб. Ставка налога на недвижимость - 1%. Коэффициент, применяемый к ставке налога на недвижимость, равен 1,7.

Годовая сумма налога на недвижимость составит: 500млн. руб. x 1% x 1,7 = 8,5 млн.руб.

Пример 2.

По состоянию на 1 января отчетного года организация имеет на балансе объект незавершенного строительства стоимостью 300 млн.руб., по которому нормативный срок строительства истек в ноябре прошлого года.

В такой ситуации в отношении объекта сверхнормативного незавершенного строительства применяется ставка налога на недвижимость в размере 2,0%.

Коэффициент, применяемый к ставке налога на недвижимость, равен 1,8. Годовая сумма налога на недвижимость составит: 300 млн. руб. x 2,0% x 1,8 = 10,8 млн. руб.