Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


—оставление финансовых смет (бюджетирование)




ќдин из видов финансового планировани€ Ч составление р€да смет (бюджетов). ¬ их числе можно отметить:

Ц смету реализации продукции;

Ц план производства продукции;

Ц смету пр€мых затрат на оплату сырь€, материалов;

Ц смету пр€мых затрат на оплату труда;

Ц смету переменных накладных расходов;

Ц смету административных и коммерческих расходов;

Ц смету себестоимости продукции;

Ц отчет о прибыл€х и убытках;

Ц кассовый план;

Ц прогнозный балансовый отчет.

Ќа основе показателей этих смет (бюджетов) составл€етс€ обща€ (главна€) финансова€ смета (бюджет) корпорации.

—мета реализации продукции Ц это первоначальный этап финансового планировани€. ќбъем планируемой реализации продукции рассчитываетс€ по формуле

где ќр Ц объем предлагаемой к реализации продукции;

  Ц количество единиц продукции, планируемых к реализации;

÷ Ц цена единицы продукции.

ѕлан производства продукции составл€етс€ дл€ определени€ объема продукции, намечаемой к производству дл€ обеспечени€ планируемого объема реализации. ќбъем производства продукции рассчитываетс€ по формуле

ќпр =   + ћк Ц ћн,

где ќпр Ц количество единиц продукции, планируемых в производстве; количество единиц продукции, планируемых к реализации; желательный запас готовой продукции на складе на конец планируемого периода;

  Ц количество единиц продукции, планируемых к реализации;

ћк Ц желательный запас готовой продукции на складе на конец планируемого периода;

ћн Ц ожидаемый запас готовой продукции на складе на начало планируемого периода.

—мета пр€мых затрат на оплату сырь€ и материалов позвол€ет определить величину средств, необходимых дл€ закупки сырь€ и материалов. –асчет ведетс€ на основе следующей формулы:

зм = (ќпрѕ + «к Ц «н),

где —зм Ц стоимость сырь€ и материалов;

ќпр Ц количество единиц продукции, планируемых в производстве;

ѕ Ц потребность в сырье и материалах на единицу продукции;

«к Ц желательный запас сырь€ и материалов на конец периода;

«н Ц запас сырь€ и материалов на начало периода;

÷ Ч цена единицы сырь€, материала.

—мета пр€мых затрат на оплату труда составл€етс€ дл€ определени€ фонда заработной платы на основе следующей формулы:

зт = ќпр × „е × –,

где —зт Ц сумма пр€мых затрат на оплату труда;

ќпр Ц количество единиц продукции, планируемых в производстве;

е Ц число часов работы, необходимых дл€ изготовлени€ одной единицы издели€;

– Ц стоимость пр€мых затрат труда за час.

—мета переменных накладных расходов представл€ет собой перечень накладных расходов. –асчет суммы этих затрат ведетс€ по формуле

н = „0нр + –пер + –пост Ц ј Ц Ќ,

где –н Ц накладные расходы;

0 Ц общие пр€мые затраты труда в часах;

пер Ц переменные накладные расходы;

пост Ц посто€нные накладные расходы;

ј Ц амортизационные начислени€;

Ќ Ц налог на имущество.

—мета административных и коммерческих расходов включает показатели расходов, св€занных с управлением предпри€тием и реализацией продукции. ѕрежде всего, проводитс€ расчет прогнозных переменных административных и коммерческих расходов. ƒл€ этого объем предполагаемой реализации продукции умножаетс€ на сумму переменных административных и коммерческих расходов на единицу продукции, которые включают такие затраты, как расходы по отгрузке, поставкам продукции, комиссионные агентов по сбыту и др. ѕрогнозные административные и коммерческие расходы рассчитываютс€ по формуле

ак = –пер + –р + –с + –з + –а + Ќ,

где –ак Ц прогнозные административные и коммерческие расходы;

пер Ц прогнозные переменные административные и коммерческие расходы;

р Ц расходы на рекламу;

с Ц расходы на страхование;

з Ц расходы на зарплату работникам;

а Ц расходы на аренду;

Ќ Ц уплата налогов.

—мета себестоимости реализованной продукции. –асчет себестоимости продукции ведетс€ по формуле

——рп = «вх + —зм Ц «вых + —зт + –пер + ——вх Ц ——вых,

где ——рп Ц себестоимость реализованной продукции;

«вх Ц стоимость входных запасов сырь€, материалов незавершенного производства;

зм Ц стоимость сырь€ и материалов;

«вых Ц стоимость выходных запасов сырь€, материалов;

зт Ц пр€мые затраты на оплату труда;

пер Ц переменные накладные расходы;

——вх Ц себестоимость входных запасов готовой продукции;

——вых Ц себестоимость выходных запасов готовой продукции.

ќтчет о прибыл€х и убытках ведетс€ дл€ определени€ прибыли (убытка). ‘инансовый результат рассчитываетс€ по формуле

ѕч = ќр Ц –пер Ц –пост Ц –проц Ц Ќпр,

где ѕч Ц чиста€ прибыль;

ќр Ц объем предполагаемой реализации продукции;

пер Ц переменные расходы (переменна€ стоимость реализации + переменные административные и коммерческие расходы);

пост Ц посто€нные расходы (посто€нные общезаводские накладные расходы + административные и коммерческие расходы);

проц Ц расходы на выплату процентов по кредиту;

Ќпр Ц налог на прибыль.

 ассовый план составл€етс€ дл€ прогнозировани€ денежных потоков и имеет следующую структуру:

1. –аздел денежных поступлений, в который включены:

Ц кассовый остаток на начало периода;

Ц денежные поступлени€ от реализации продукции;

Ц прочие денежные поступлени€.

2. –аздел выплат Ц все денежные платежи в прогнозном периоде.

3. –аздел излишка или дефицита денежных средств Ц разница между денежными поступлени€ми и платежами.

4. ‘инансовый раздел, в котором учитываютс€ получение кредитов и выплаты по долговым об€зательствам в прогнозном периоде.

ѕрогнозный балансовый отчет отражает остатки по укрупненным балансовым стать€м, которые рассчитываютс€ по следующему алгоритму:

статьи актива ¬е = ¬б + “д Ц “к;

статьи пассивов ¬с = ¬б + “к Ц “д,

где ¬е Ц конечное сальдо (расчетна€ величина);

¬б Ц начальное сальдо (из отчетности);

д Ц оборот по дебету (прогнозна€ оценка);

к Ц оборот по кредиту (прогнозна€ оценка).

‘инансовое планирование в составе бизнес-плана

ќдним из плановых документов, составл€емых на предпри€тии (корпорации), €вл€етс€ бизнес-план. ≈го составление преследует две основные цели. ¬о-первых, он предназначен дл€ внутрифирменного планировани€, во-вторых Ц дл€ обосновани€ получени€ денежных средств из внешнего источника, т.е. получени€ денег под конкретный проект в виде банковских ссуд, бюджетных ассигнований, долевого участи€ других предпри€тий в осуществлении проекта.

¬ разработке бизнес-плана участвуют все структурные подразделени€ предпри€ти€, финансовый менеджер и руководимые им подразделени€. “акой план выступает в качестве документа текущего и среднесрочного планировани€. ѕоказатели первого документа планируемого года рассчитываютс€ с помес€чной разбивкой, последующих лет Ц с поквартальной. ¬ этом документе отражаютс€ все стороны производственной, коммерческой де€тельности предпри€ти€ (корпорации), ее финансовые результаты. Ётим предопредел€етс€ структура бизнес-плана. Ѕизнес-план содержит три раздела.

I. –езюме.

II. ќсновна€ часть.

III. —тратеги€ финансировани€.

¬ Ђ–езюмеї в краткой форме излагаютс€ основные цели проекта, сумма требуемых дл€ его осуществлени€ финансовых ресурсов, срок окупаемости.

¬ Ђќсновную частьї включаютс€ следующие подразделы:

Х описание вида де€тельности;

Х описание продукции (услуги);

Х оценка отрасли;

Х рынок;

Х маркетинг;

Х план производства;

Х организационный план;

Х юридический план;

Х анализ рисков;

Х финансовый план.

‘инансовый план Ц это важнейша€ часть бизнес-плана, в которой обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана. Ётот план необходим предпринимател€м и инвесторам (кредиторам, акционерам). ѕредприниматели должны знать источники и размер финансовых ресурсов дл€ обеспечени€ производства, направлени€ использовани€ средств, размеры денежной наличности, промежуточные и конечные финансовые результаты своей де€тельности. »нвесторы должны иметь представление о том, насколько экономически эффективно будут использоватьс€ их средства, какова их отдача, каковы прибыль, дивиденды, срок окупаемости и возврата.

‘инансовый план бизнес-плана включает р€д разрабатываемых документов:

1) прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг);

2) план доходов и расходов;

3) план денежных поступлений и выплат;

4) баланс активов и пассивов;

5) план по источникам и использованию средств;

6) расчет точки достижени€ самоокупаемости (безубыточности).

1. ѕрогнозный расчет объема реализации разра≠батываетс€ на основе показателей плана маркетинга, вход€щего в состав бизнес-плана. »спользуютс€ также статистические данные, материалы специальных исследований рынка, опросы покупателей, торговых работников, мнени€ экспертов и т.д.

–епрезентативность социологических материалов, достоверность статистических данных, точность проведенных на их основе расчетов предполагаемых объемов реализации продукции (услуг) составл€ют основу дл€ получени€ достоверных расчетов финансовых показателей.

2. ѕлан доходов и расходов включает следующие показатели:

а) доходы от реализации продукции (услуг);

б) себестоимость реализованной продукции;

в) прибыль от реализации (стр. а Ц стр. б);

г) общехоз€йственные расходы (торговые издержки, представительские расходы, реклама, аренда помещений, заработна€ плата ј”ѕ, коммунальные расходы, страховка и др.);

д) прибыль до уплаты налога (стр. в Ц стр. г);

е) налоги;

ж) прибыль после уплаты налогов (стр. д Ц стр. е).

–азработка этого документа дает возможность вы€вить такие важнейшие моменты в де€тельности предпри€ти€, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность, уровень производственных и непроизводственных издержек, взаимоотношени€ предпри€ти€ с бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли и др.

3. ѕлан денежных поступлений и выплат (план движени€ денежных средств). √лавна€ цель этого плана Ц оценка потребности в денежных средствах дл€ нормального функционировани€ предпри€ти€ (корпорации), а также проверка синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности предпри€ти€, т.е. наличи€ на его счете денег, необходимых дл€ погашени€ финансовых об€зательств.

¬ соответствии с этой целью план содержит следующие показатели:

1) наличные деньги (на начало мес€ца);

2) поступление денег (выручка от реализации, поступлени€ по счетам, выписанным при продаже в кредит, полученные ссуды и другие поступлени€);

3) итого поступлени€ наличности;

4) обща€ сумма имеющейс€ наличности (стр. 1 + стр. 3);

5) денежные выплаты (платежи за товары (услуги), заработна€ плата, плата за рекламу, арендна€ плата, страховые платежи, выплаты по кредиту, проценты за кредит, налоговые платежи и др.);

6) прирост (+), недостаток (Ц) денежной наличности на конец I мес€ца (стр. 4 Ц стр. 6).

 ак мы уже отметили, план доходов и расходов, а также план денежных поступлений и выплат разрабатываютс€ на р€д лет; при этом составитель использует расчетные прогнозные данные. Ќе исключено, что в ходе де€тельности предпри€ти€ экономическа€ ситуаци€ может изменитьс€. ѕоэтому, чтобы избежать потерь, в эти планы в ходе их исполнени€ необходимо вносить уточнени€.

ѕрактика свидетельствует, что опытные предприниматели при составлении своих бизнес-планов готов€т несколько возможных вариантов развити€ событий и делают соответствующие вариантные расчеты своих планов. Ёто дает возможность предпринимател€м, во-первых, учесть возможные факторы, вли€ющие на де€тельность предпри€ти€, во-вторых, предусмотреть варианты путей предотвращени€ негативных вли€ний этих факторов. ¬ариантность расчетов и их обоснование требуют также и инвесторы при рассмотрении проектов, прежде чем согласитьс€ на предоставление средств.

4. Ѕаланс активов и пассивов. ѕосле составлени€ плана доходов и расходов и плана поступлени€ денежных поступлений и выплат на основе их показателей можно приступить к составлению баланса активов и пассивов предпри€ти€. ќн составл€етс€ один раз в год. –азность счетов активов и пассивов позвол€ет определить величину собственного капитала фирмы. Ѕаланс строитс€ по следующей схеме. јктивы

1. “екущие активы (денежна€ наличность, счета к получению, запасы готовой продукции, сырь€, материалов, ценные бумаги и др.).

2. ‘иксированные активы (оборудование, амортизаци€ и др.). ѕассивы и собственный капитал предпри€ти€.

1. ƒолгосрочные об€зательства.

2.  раткосрочные об€зательства (счета к оплате, текущие об€зательства по долгосрочным займам).

3. »того пассивов.

4. —обственный капитал предпри€ти€ (активы Ц пассивы).

5. »того пассивов и собственного капитала предпри€ти€.

5.ѕлан по источникам и использованию средств должен показать источники получени€ средств и их использовани€, изменени€ активов предпри€ти€ за определенный период. ѕлан дает возможность определить взаимосв€зь между источниками средств и оборотным капиталом предпри€ти€. ѕредприниматели, акционеры и инвесторы могут точнее определить финансовое положение предпри€ти€, оценить эффективность прин€той финансовой политики и результаты хоз€йственной де€тельности.

ѕлан по источникам и использованию средств включает следующие показатели.

1. —редства из всех источников, в том числе: ссуды (долгосрочные, краткосрочные); чиста€ прибыль; амортизаци€; прочие собственные средства.

2. »спользование средств, в том числе: покупка оборудовани€, сооружений; прирост запасов сырь€, материалов; погашение ссуд; покупка ценных бумаг; выплаты дивидендов и др.





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2016-12-05; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 313 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

80% успеха - это по€витьс€ в нужном месте в нужное врем€. © ¬уди јллен
==> читать все изречени€...

495 - | 494 -


© 2015-2023 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.023 с.