ІІІ. Методи фінансового контролю

 

До методів фінансового контролю належать конкретні способи (прийоми), що застосовуються при здійсненні контрольних функцій. Методи фінансового контролю: ревізія та перевірка (це основні методи), аналіз, обстеження, інспекція, нагляд, спостереження,інвентаризація.

Аналіз фінансового стану - вивчення періодичної або річної
фінансово-бухгалтерської звітності.

Обстеження (тематична перевірка) — перевірка фінансового
стану підконтрольного об'єкта для з'ясування його фінансових
можливостей, майнового стану; проводиться за низкою питань або
за визначеною темою через ознайомлення на місці з певними ділян-
ками господарської чи фінансової діяльності. Характерним для
обстеження є використання таких прийомів, як: анкетування, опи-
тування, зіставлення фактичного стану справ із нормативним, тоб-
то перевіряють стан дотримання нормативів, інструкцій, лімітів,
установлених законодавством. Обстеження є одним із методів по-
переднього контролю.

Нагляд - здійснюється органами контролю стосовно суб'єктів,
які отримали від цього органу дозвіл або ліцензію на здійснення пев-
них видів діяльності (наприклад, банківський і валютний нагляд).

Спостереження - постійний контроль з боку кредитних уста-
нов за цільовим витрачанням кредитних ресурсів, який передбачає
загальне ознайомлення зі станом фінансової діяльності об'єкта
контролю.

Інспекція - перевірка стану фінансів підприємств на місцях,
яку періодично здійснюють державні органи для ознайомлення із
загальним станом справ на місцях і надання оперативної практич-
ної допомоги.

Інвентаризація - система контрольних дій, під час яких переві-
ряється наявність основних засобів, товарно-матеріальних цінностей,
грошових коштів і стан розрахунків, їх відповідність даним бухгал-
терського обліку станом на певну дату. Основною метою проведення
інвентаризації є забезпечення збереження матеріальних цінностей
і раціонального використання їх у господарській діяльності.

Ревізія - метод документального контролю за фінансово-госпо-
дарською діяльністю підприємства, установи, організації, за дотри-
манням законодавства з фінансових питань, достовірністю обліку та
звітності. Це спосіб документального виявлення недостач, розтрат,
привласнень і крадіжок матеріальних цінностей та коштів. Ревізія -
системна діяльність спеціальних органів фінансового контролю з
дослідження звітної документації, правильності ведення обліку та
звіту. Здійснюється з метою запобігання фінансовим зловживанням.

Ревізії поділяються на: планові та позапланові; фактичні та документальні; фронтальні та вибіркові (часткові); комплексні та тематичні.

Плановою виїзною ревізією вважається ревізія у підконтрольних установах, яка передбачена у плані роботи органу державної контрольно-ревізійної служби і проводиться за місцезнаходженням такої юридичної особи чи за місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така планова виїзна ревізія.

Планова виїзна ревізія проводиться за сукупними показниками фінансово-господарської діяльності підконтрольних установ за письмовим рішенням керівника відповідного органу державної контрольно-ревізійної служби не частіше одного разу на календарний рік.

Право на проведення планової виїзної ревізії підконтрольних установ надається лише у тому разі, коли їм не пізніше ніж за десять днів до дня проведення зазначеної ревізії надіслано письмове повідомлення із зазначенням дати початку та закінчення її проведення.

Позаплановою виїзною ревізією вважається ревізія, яка не передбачена в планах роботи органу державної контрольно-ревізійної служби і проводиться за наявності хоча б однієї з таких обставин: 2) підконтрольною установою подано у встановленому порядку
скаргу про порушення законодавства посадовими особами органу
державної контрольно-ревізійної служби під час проведення планової
чи позапланової виїзної ревізії, в якій міститься вимога про повне
або часткове скасування результатів відповідної ревізії; 3) у разі виникнення потреби у перевірці відомостей,
отриманих від особи, яка мала правові відносини з підконтрольною
установою, якщо підконтрольна установа не надасть пояснення та їх
документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу
державної контрольно-ревізійної служби протягом десяти робочих
днів з дня отримання запиту; 4) проводиться реорганізація (ліквідація) підконтрольної установи; 5) у разі надходження доручення щодо проведення ревізій у
підконтрольних установах від Кабінету Міністрів України, органів
прокуратури, державної податкової служби, Міністерства внутрішніх
справ України, Служби безпеки України, в якому містяться факти, що
свідчать про порушення підконтрольними установами законів України,
перевірку додержання яких віднесено законом до компетенції органів
державної контрольно-ревізійної служби; 6) у разі, коли вищестоящий орган державної контрольно-ревізійної служби в порядку контролю за достовірністю висновків нижчестоящого органу державної контрольно-ревізійної служби здійснив перевірку актів ревізії, складених нижчестоящим органом державної контрольно-ревізійної служби, та виявив їх невідповідність вимогам законів. Позапланова виїзна ревізія в цьому випадку може ініціюватися вищестоящим органом державної
контрольно-ревізійної служби лише у тому разі, коли стосовно посадових або службових осіб нижчестоящого органу державної контрольно-ревізійної служби, які проводили планову або позапланову виїзну ревізію зазначеної підконтрольної установи, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу. Позапланова виїзна ревізія може здійснюватися лише за
наявності підстав для її проведення на підставі рішення суду.
Позапланова ревізія підконтрольної установи не може проводитися
частіше одного разу на квартал. Позапланові виїзні ревізії суб'єктів господарської діяльності
незалежно від форми власності, які не віднесені цим Законом до
підконтрольних установ, проводяться органами державної
контрольно-ревізійної служби за рішенням суду, винесеним на
підставі подання прокурора або слідчого для забезпечення
розслідування кримінальної справи. Рішення про вилучення оригіналів фінансово-господарських та
бухгалтерських документів, арешт коштів на рахунках в установах
банків, інших фінансово-кредитних установах можуть прийматися лише
судом. Тривалість планової виїзної ревізії не повинна перевищувати
30 робочих днів.Тривалість позапланової виїзної ревізії не повинна
перевищувати 15 робочих днів.Подовження термінів проведення планової або позапланової
виїзної ревізії можливе лише за рішенням суду на термін, що не
перевищує 15 робочих днів для планової виїзної ревізії та 5
робочих днів для позапланової виїзної ревізії

Зустрічні звірки, які проводяться органами державної
контрольно-ревізійної служби, не є контрольними заходами і
проводяться у разі виникнення потреби у їх проведенні на підставі
направлення, виписаного керівником органу (підрозділу) державної
контрольно-ревізійної служби.

За наслідками ревізії складають акт ревізії - службовий двосторон-
ній документ, який підтверджує факт проведення відповідної реві-
зії, відображає її результати за наслідками певних фінансово-гос-
подарських операцій або діяльністю підприємства загалом і є носієм
доказової інформації про виявлені та систематизовані за економіч-
ною однорідністю недоліки господарювання й порушення законів
та інших нормативно-правових актів. Підписують акт керівник реві-
зійної групи, керівник підприємства, бухгалтер.

Перевірка — обстеження та вивчення певних ділянок фінансово-господарської діяльності підприємства, установи, організації чи
їх підрозділів. Перевірка передбачає окрему контрольну дію. Під
час перевірки відбувається зіставлення фактичних даних контролю
з даними, що відображені в первинній документації. Результати
перевірки оформлюються довідкою чи доповідною запискою.

 

ВИСНОВКИ З ТРЕТЬОГО ПИТАННЯ:

До методів фінансового контролю належать конкретні способи (прийоми), що застосовуються при здійснення контрольних функцій. Законодавчо передбачені такі методи здійснення фінансового контролю, як ревізія, перевірка, обстеження, аналіз та інвентаризація.