Ведение учета основных средств и нематериальных активов

ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ

Специальность 38.02.01. Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Наименование профессионального модуля:

ПМ ₀₁ «Документирование хозяйственных операций и бухгалтерского учета имущества организаций.

Вид практики: Производственная

Продолжительность практики 10 дней

Маюк Анастасия Викторовна

Место прохождения практики-

Псковское ОБЛПО «Кооператор»

Сроки практики-

С 21.03.2016 по 01.04.2016

Руководитель практики от техникума

Вегера Елена Алексеевна

Руководитель практики от предприятия- Михайлова Нина Алексеевна

Оценка по практике__________________________________________

«___»_________________ ______________/_____________

Дневник по практике

Дата	Выполненная работа	Оценка,подпись руководителя практики
21.03.16	Изучила:учетную политику предприятия,какие изменения внесены в учетную политику в 2016г. Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рассмотрели покупку и продажу основных средств, рассчитали срок полезного использования для налогового учета и для бухгалтерского учета за февраль 2016г.
22.03.16-23.03.16	Изучила: состав основных средств предприятия, Ознакомилась с документальным оформлением движения основных средств. Изучила: применяемый способ амортизации основных средств и нематериальных активов на предприятии.
24.08.16-25.03.16	Изучила документальное оформление движение товаров на оптовых складах предприятия, проверяла отчеты материально ответственных лиц.
28.08.16	Проверяла отчеты материально ответственных лиц по оптовым складам.
29.03.16-30.03.16	Изучила документальное оформление и отчетность по розничной торговле по магазину «Кооператор» и по магазину «Все для дома».
31.03.16- 01.04.16	Ознакомилась с документальным оформлением движения материалов.

Введение

Основной целью прохождения практики является: закрепление, расширение и углубление теоретических знаний, полученных при изучении профессионального модуля ПМ 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учёта имущества организаций». Не менее важным является применить свои теоретические знания на практике, ознакомиться с организацией бухгалтерского учёта на конкретном предприятии.

В процессе прохождения производственной практики передо мной были поставлены следующие задачи:

1) Ознакомиться с организацией предприятия, изучить план организации бухгалтерского учёта, учётную политику организации, узнать о состоянии автоматизации, изучить рабочий план счетов и документооборот предприятия.

2) Изучить основные средства, имеющиеся на предприятия. Ознакомиться с документальным оформлением движения основных средств и нематериальных активов предприятия. Также изучить применяемый способ амортизации основных средств и нематериальных активов.

3) Дать оценку производственным запасам предприятия, и ознакомиться с документами по движению материалов.

С «21» марта 2016г. по «01» апреля 2016г. я проходила учебную практику в Псковском ОБЛПО «Кооператор». Расположенное по адресу г.Псков ул.Советская 35.

ОБЛПО «Кооператор» - Псковское областное потребительское общество. Дата первичной регистрации — 18 ноября 2008 года, орган первичной регистрации неизвестен. Полное наименование — "Кооператор", Псковское областное потребительское общество. Юридический адрес: 180000, г. Псков ул. Советская, д. 35. Основным видом деятельности является: "Неспециализированная оптовая торговля незамороженными пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями". Организационно-правовая форма (ОПФ) — потребительские кооперативы. Тип собственности — собственность потребительской кооперации. Основной вид деятельности неспециализированная оптовая торговля незамороженными пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями.

Виды деятельности:

• Пищевые продукты, напитки, табачные изделия (оптовая торговля)

• Неспециализированные магазины (розничная торговля)

• Универсальный ассортимент товаров (оптовая торговля)

• Пищевые продукты, напитки и табачные изделия (розничная торговля)

• Фармацевтические, косметические и парфюмерные товары (розничная торговля)

• Непродовольственные потребительские товары (оптовая торговля)

• Техника и оборудование (оптовая торговля)

• Одежда, обувь, мебель и товары для дома (розничная торговля)

• Бытовые изделия (ремонт)

• Автотранспорт (техническое обслуживание и ремонт)

• Автомобильный грузовой транспорт

• Финансовый лизинг

• Здания и сооружения (строительство)

• Недвижимое собственное имущество (подготовка к продаже, покупка и продажа).

Ведение учета основных средств и нематериальных активов

Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции в течение периода, превышающего 12 месяцев. В ОБЛПО «Кооператор» учёт наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию, ведётся на счёте 01 (основные средства) по первоначальной стоимости. Могут быть открыты субсчета. Операциями по поступлению основных средств является ввод их в действие, поступление основных средств, от контрагентов, внутреннее перемещение.

На основании товарных накладных,счетов фактур в организации комиссий составляется в одном экземпляре акт о «приеме-передаче основных средств» (форма № ОС -1). Поступившие основные средства в ОБЛПО «Кооператор» принимает комиссия, назначаемая руководителем предприятия. В состав комиссии входят: председатель комиссии – заведующий хозяйством, и 2 члена комиссии – экономист, заместитель директора базы и материально ответственное лицо. В акте указываются наименование организации-получателя, номер документа, дата составления документа, наименование объекта, краткая характеристика объекта основных средств, первоначальная стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер и другие сведения. После оформления этот акт передают в бухгалтерию организации. Бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств.

В накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств указывают: наименование организации, наименование структурного подразделения сдатчика и получателя, номер и дата составления документа, наименование объекта основных средств, инвентарный номер, количество, стоимость, также указывается краткая характеристика технического состояния объекта основных средств.

При поступлении основных средств делаются следующие проводки:

Акт по накладной № АПО 70124 от 27.02.16. (приложение)

Д^т	К^т	Сумма
08₀₁	60₀₁	3536771⁶⁹(по стоимости без НДС)
19₀₁	60₀₁	636618⁹¹(на сумму НДС)
01₀₁	08₀₁	3536771⁶⁹(ввод в эксплуатацию)

Операции по списанию основных средств оформляют актом о списании объекта основных средств (Унифицированная форма № ОС - 4) (Приложение). Акт составляется комиссией в двух экземплярах (один передаётся в бухгалтерию, второй остаётся у сотрудника, ответственного за сохранность объекта). В актах на списание основных средств указывают наименование организации, наименование структурного подразделения, основание для составления акта, материально ответственное лицо. Также дата списания с бухгалтерского учёта, номер и дата составления документа, наименование объекта основных средств, инвентарный номер и дата принятия объекта к бухгалтерскому учёту, фактический срок эксплуатации, первоначальная стоимость, краткая индивидуальная характеристика объекта и другие сведения. Утверждает акт о списании объектов основных средств руководитель, а именно председатель правления.

При продаже основных средств делаются следующие проводки, так по договору купли-продажи от 25.11.15. данные проводятся:

Д^т	К^т	Сумма
01₀₉	01₁	592372⁸⁸-первоночальня стоимость
02₀₁	01₀₉	567690⁶⁰-а сумму начисленной амортизации
91 ₀₂	01₀₉	24682²⁸-недоамортизированная часть основных средств
91₀₂	68₀₂	12966¹⁰-на НДС
60₀₁	91₀₁	8500-по проданной цене за минусом НДС

Прибыль от продажи составило 47351⁶²(85000-24682²⁸-12966¹⁰). При списании основных средств по акту №2 от 31.07.2015г. данные проводки:

Д^т	К^т	Сумма
01₀₉	01₀₁	85974⁴⁰-по первоначальной стоимости
02₀₁	01₀₉	85974⁴⁰-на сумму начисленного износа

В соответствии с ПБУ 06/01 стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации. Амортизация начисляется линейным способом, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации исчисленной исходя из срока использования этого объекта. Для учёта амортизации в организации используется счёт 02⁰¹ «Амортизация основных средств».