Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


—равнительна€ характеристики выездных и камеральных налоговых проверок




Ќалоговый контроль организаций, примен€ющих специальные налоговые режимы, про€вл€етс€ в форме:

- камеральной проверки;

- выездной проверки.

 ажда€ из них имеет свои особенности в отношении пор€дка и правил проведени€.

 амеральна€ проверка представл€ет собой форму налоговой проверки представленных в налоговые органы организаци€ми - налогоплательщиками деклараций, которые €вл€ютс€ основанием дл€ исчислени€ и уплаты налога, и документов, имеющихс€ у налоговых органов.

ƒл€ проведени€ камеральной проверки уполномоченными должностными лицами налогового органа не требуетс€ распор€жени€ руководства. ѕроверка такого рода регулируетс€ статьей 88 Ќалогового  одекса –оссийской ‘едерации.

ѕосле того, как организаци€ сдала декларацию, уполномоченные должностные лица налогового органа провод€т камеральную проверку в течение трех мес€цев. Ётот срок не может быть продлен или приостановлен. ѕроверка проводитс€ за тот период, за который подана деклараци€. ѕериоды, за которые подаютс€ декларации организаций, примен€ющих специальные налоговые режимы, отличаютс€. Ќапример, при подаче декларации организацией, примен€ющей ≈диный налог на вмененный доход, налоговые органы провер€ют правильность исчислени€ налога за квартал, так как налоговым периодом €вл€етс€ квартал. ≈сли же организаци€ подала декларацию по ”прощенной системе налогообложени€ или ≈диному сельскохоз€йственному налогу, налоговые органы провер€ют правильность исчислени€ налога за год, так как налоговым периодом дл€ этих налогов €вл€етс€ календарный год.

¬ соответствии с пунктом 7 статьи 88 Ќалогового  одекса –оссийской ‘едерации налоговые органы при проведении камеральной проверки не имеют права потребовать у организации -налогоплательщика другие дополнительные документы и сведени€. ќднако, в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 88 Ќ  –‘ налоговые органы вправе потребовать:

- у организаций, пользующихс€ налоговыми льготами, документы, которые подтверждают право на использование данных льгот;

- у организаций, пользующимис€ природными ресурсами, документы на право их использовании;

- у организаций, примен€ющих налоговые вычеты, документы, подтверждающие право на применение данных вычетов.

ќрганизации, примен€ющие специальные налоговые режимы, не предоставл€ют в налоговый орган первичную документацию, котора€ служит основанием дл€ определени€ размера налога. ¬ этом заключаетс€ возможно не главное, но немаловажное отличие камеральной проверки от выездной.

≈сли по окончании камеральной проверки не обнаружено ошибок, это означает, что камеральна€ проверка окончена и акт проверки не составл€етс€. ≈сли же при проведении камеральной проверки обнаружены несоответстви€ или противоречи€ имеющихс€ в налоговых органах документов и документов, представленных организацией, она об этом оповещаетс€ и об€зана в п€тидневный срок внести исправлени€ и предоставить по€снени€.

Ќалоговый орган провер€ет исправлени€ и рассматривает по€снени€ и в том случае, когда в результате проверки устанавливаетс€ факт совершени€ нарушени€ налогового законодательства, должностное лицо составл€ет акт проверки, который подписываетс€ лицами, проводившими еЄ.

ѕроведение выездной проверки организаций, примен€ющих специальные налоговые режимы, в отличие от камеральной проверки, осуществл€етс€ на основании решени€ (распор€жени€) руководства налогового органа и проводитс€ в самой организации.

Ќекоторые организации могут столкнутьс€ с проблемой предоставлени€ места дл€ проведени€ проверки. ¬ этом случае после письменного оповещени€, содержащего причины о невозможности проведени€ проверки в пределах организации, налоговый орган проводит еЄ на своей территории.

–аспор€жение о проведение выездной проверки содержит разностороннюю информацию о том:

- что подлежит проверке: подразделение, филиал, организаци€ или же все вместе;

- кем она будет проводитьс€. Ёта информаци€ достаточно значима€, так как только те лица, инициалы которых указаны в решении о проведении проверки, могут попасть и находитьс€ в пределах провер€емой организации, требовать и изучать документацию, подписывать акт. ¬ случае проведени€ проверки и составлени€ акта не указанными в решении лицами он признаетс€ недействительным.

- в отношении каких налогов. ѕроверка данного вида проводитс€ в организации в отношении одних и тех же налогов за какой-то определенный период только один раз.

ѕовторной проверки не допускаетс€. Ќо в каждом правиле есть исключение. ¬ данном случае ими €вл€етс€:

1. ликвидаци€ или реорганизаци€ организации;

2. предоставление уточненной декларации, в которой отражена уменьшенна€ сумма налога. ѕроверка производитс€ в части только этого налога.

- какой период охватывает проверка. ¬ основном проверка проводитс€ за три последних года перед годом, в которым прин€то решение на еЄ проведение.

ѕравила проведени€ выездной проверки регулируютс€ статьей 89 Ќалогового  одекса –оссийской ‘едерации.

÷ель проведени€ выездной проверки совпадает с целью проведени€ камеральной проверки, то есть установление правильности исчислени€ и уплаты налогов.

—рок проведени€ ограничиваетс€ двум€ мес€цами, но в некоторых случа€х она может длитьс€ до полугода.

ѕроцесс выездной проверки начинаетс€ с уточнени€ того, выполн€ет ли организаци€ услови€, предусмотренные дл€ организаций, примен€ющих специальные налоговые режимы.

ѕервым условием, определ€ющим возможность применени€ одного из специальных налоговых режимов, €вл€етс€ численность персонала. ѕри применении ≈диного налога на вмененный доход и ”прощенной системы налогообложени€ организации не имеют права иметь более 100 человек. ќднако, данное условие в отношении разных видов режимов имеет свои особенности, так как пон€ти€ Ђчисленностьї и Ђрасчетї не равнозначны. ƒл€ организаций, примен€ющих ”прощенную систему налогообложени€, - средн€€ численность, дл€ организаций, примен€ющих ≈диный налог на вмененный доход, - среднесписочна€ численность работников. —редн€€ численность персонала €вл€етс€ пон€тием более обширным по сравнению со среднесписочной численностью. ƒл€ установлени€ соблюдени€ данного услови€ должностные лица налогового органа провер€ют имеющиес€ заключенные с работниками трудовые договоры и иные документы, св€занные с учетом рабочего времени и начислением и выдачей заработной платы.

¬торое условие, определ€ющее возможность применени€ один из специальных налоговых режимов, - дол€ участи€ сторонних организаций в уставном капитале организации - налогоплательщика. Ётот показатель при применении ≈диного налога на вмененный доход и ”прощенной системы налогообложени€ должен быть не более 25 процентов. »сключение составл€ют организации, складочный капитал которых образован из вкладов общественных организаций инвалидов. ѕри чем их среднесписочна€ численность должна составл€ть 50 или более процентов от общего числа работников, а процент фонда оплаты труда - 25 или более процентов. ƒл€ организаций, примен€ющих ”прощенную систему налогообложени€, имеетс€ р€д отдельных требований, выполнение которых провер€етс€ выездной проверкой.

1) Ћимит дохода, который за налоговый период не должен превышать суммы в 60 млн. руб. ¬ этом случае книга учета доходов и расходов и кассовые документы служат подтверждением выполнени€ или невыполнени€ данного требовани€.

2) ќтсутствие представительств и филиалов, что провер€етс€ на основании изучени€ трудовых договоров с работниками, зарегистрированными не по месту нахождени€ организации, открытых в других городах расчетных счетов. ≈сли организаци€ имеет подразделение или филиал, но предпринимательска€ де€тельность на нем не осуществл€етс€, это также признаетс€ как нарушение.

3) ќстаточна€ стоимость внеоборотных активов, а именно нематериальных активов и основных средств, не превышающа€ 100 млн. руб. √лавной задачей должностных лиц налоговых органов после проверки выполнени€ условий и требований, установленных дл€ организаций, примен€ющих ≈диный налог на вмененный доход и ”прощенную систему налогообложени€, €вл€етс€ проверка правильности исчислени€ налоговой базы.

¬ соответствии со статьей 346.24 Ќалогового  одекса –оссийской ‘едерации организации, примен€ющие ”прощенную систему налогообложени€, должны дл€ определени€ налоговой базы по налогу отражать полученные доходы и произведенные затраты в книге учета доходов и расходов. ќрганизации - налогоплательщики, заверенные в налоговом органе книги учета доходов и расходов, вправе вести как в электронном, так и в бумажном виде.

ƒл€ установлени€ правильности и соответстви€ сумм, указанных в декларации, должностные лица налогового органа сопоставл€ют отраженные в книге учета доходов и расходов суммы полученных доходов и произведенных расходов с суммами, указанными в первичной документации.

¬ последний день выездной проверки составл€етс€ справка о еЄ проведении, на которой проставл€етс€ дата этого дн€. —правка должна быть вручена руководству проверенной организации. «атем составл€етс€ акт, отражающий результат проверки.

–езультатом может быть нарушение или соблюдение законодательства в области налогов и сборов. јкт составл€етс€ в двух случа€х в об€зательном пор€дке. ≈сли результатом проверки €вл€етс€ нарушение налогового законодательства, руководство налогового органа решает привлекать или не привлекать налогоплательщика к ответственности. ≈сли в ходе проверки не вы€влено никаких нарушений, составленный акт указывает на их отсутствие.

 амеральные и выездные проверки объедин€ют правила истребовани€ документации. ƒл€ этого оформл€етс€ требование в письменном виде, которое содержит информацию о необходимой документации. ќрганизаци€ должна исполнить требование в срок, ограниченный дес€тью дн€ми. ѕредставленные ранее документы не могут требоватьс€ дважды. Ёто может произойти лишь в том случае, если они были потер€ны. Ќо в реальности такие случаи почти невозможны, так как потер€ документов влечет за собой уголовную ответственность.





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2016-11-24; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 1099 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

—воим успехом € об€зана тому, что никогда не оправдывалась и не принимала оправданий от других. © ‘лоренс Ќайтингейл
==> читать все изречени€...

1540 - | 1349 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.012 с.