Годовой бухгалтерский баланс (расчетный баланс).

Он представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату – последний рабочий день отчетного года. В основе годового баланса лежит ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года.

После подтверждения достоверности годового баланса внешним аудитом он предоставляется Национальному банку в составе годового отчета и публикуется в открытой печати.

Форма годового баланса разработана и утверждена Национальным банком Республики Беларусь и приводится в Постановлении Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.11.2011г. № 507 «Об утверждении Инструкции по составлению годовой финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.03.2014г. №183).

Алгоритм расчета краткого баланса разработан и утвержден Национальным банком Республики Беларусь и приводится в Приложении 5 к данной инструкции.

В этой форме баланса данные об активах, обязательствах и капитале банка сгруппированы в укрупненные показатели по экономически однородным признакам.

Каждому укрупненному показателю присвоен отдельный четырехзначный символ (например, кредиты клиентам – 1106).

Показатели по активам приведены в порядке убывания степени их ликвидности, обязательства – по степени убывания вероятности востребования).

Итоги годового и ежедневного баланса различаются, так как в годовом балансе в соответствии с методикой его расчета актив и пассив уменьшены на ряд регулирующих статей. Например, в активе показан чистый кредитный портфель (валовый портфель, уменьшенный на сумму созданного банком специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску), а пассив показан за минусом суммы данного резерва.

Рассмотрим форму годового баланса банка.

Таблица Годовой баланс банка

№№ пп/п	Наименование статьи	Символ	Пункт пояснительной записки	20__г.	20__г
АКТИВЫ
	Денежные средства
	Драгоценные металлы и драгоценные камни
	Средства в Национальном банке
	Средства в банках
	Ценные бумаги
	Кредиты клиентам
	Производные финансовые активы
	Долгосрочные финансовые вложения
	Основные средства и нематериальные активы
	Имущество, предназначенное для продажи
	Отложенные налоговые платежи
	Прочие активы
	ИТОГО активы
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Средства Национального банка
	Средства банков
	Средства клиентов
	Ценные бумаги, выпущенные банком
	Производные финансовые обязательства
	Отложенные налоговые платежи
	Прочие обязательства
	ИТОГО обязательства
КАПИТАЛ
	Уставный фонд
	Эмиссионный доход
	Резервный фонд
	Фонд переоценки статей баланса
	Накопленная прибыль
	ВСЕГО собственный капитал
	ИТОГО обязательства и собственный капитал

 

Рассмотрим на примере детализацию данных по отдельным показателям годового баланса.

КРЕДИТЫ КЛИЕНТАМ (1106)

110611 Кредиты +

110612 Займы+

110617 Другие средства+

11061 Итого=

11069 Резервы на покрытие возможных убытков –

1106 Всего =

При составлении годового отчета банк при необходимости производит корректировки данных отчетного года в отношении:

- событий после отчетной даты;

- существенных ошибок и др.

 

Банковская отчетность.

Банковская отчетность представляет собой систему показателей, которые отражают результаты деятельности банка за отчетный период. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм.

Одна из задач отчетности – формирование полной и достоверной информации о банке. Это определяет наличие таких требований к ней, как понятность, своевременность, достоверность, значимость, полнота, эффективность.

Отчетность достаточно разнообразна и её можно классифицировать по различным признакам.

1 По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую (финансовую), статистическую, пруденциальную и внутрибанковскую.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах банка, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям; составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных аналитического и синтетического учета и подтверждается первичными документами; является завершающим этапом учетной работы.

Часто наравне с термином «бухгалтерская отчетность» используется термин «финансовая отчетность». Финансовая отчетность – это отчетность, составляемая для удовлетворения запросов пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, которые не имеют возможности получать отчетность, соответствующую их конкретным информационным запросам. Её цель - представление информации о финансовом. положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка.

Статистическая отчетность предназначена для обобщения и анализа данных о деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.

Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов, финансовом состоянии и эффективности работы банка. Подразделяется отчетность на отчетность о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность.

Внутрибанковская отчетность (иначе – управленческая отчетность) тесно связана с первичными учетными данными и характеризуется невысоким уровнем обработки. На её основании банк осуществляет мониторинг результатов своей деятельности, оценивает эффективность работы своих подразделений, решает прочие задачи.

2 По периодичности составления – подразделяется на промежуточную и годовую.

Промежуточная отчетность обеспечивает пользователей информацией об активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах и движении денежных средств банка за соответствующий промежуточный период. Составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, месяцам, кварталам, полугодиям.

Годовая отчетность составляется за отчетный год, который является календарным годом, т.е. с 1 января по 31 декабря и является для всех организаций неизменным.

3 По степени обобщения отчетных данных различают первичные отчеты (составляемые самими организациями) и сводные (составляемые вышестоящими или материнскими организациями на основании первичных отчетов).

4 По назначению выделяют отчетность, публикуемую для широкой общественности, и непубликуемую.

Основным финансовым отчетом банка является годовой отчет. Он представляет собой конечный результат всех бухгалтерских операций за предшествующий год и составляется с учетом всех филиалов и представительств банка. Порядок составления и представления годового отчета определен Постановлением Правления Национального банка республики Беларусь.

Годовой отчет включает в себя:

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- отчет об изменениях в собственном капитале;

- отчет о движении денежных средств;

- пояснительную записку.

В пояснительной записке банк:

- приводит краткое описание существенных элементов учетной политики (применяемых методах бухгалтерского учета);

- представляет информацию об основе подготовки годовой финансовой отчетности;

- раскрывает информацию, требуемую национальными стандартами финансовой отчетности.

Годовой отчет подлежит обязательной проверке внешним аудитом на подтверждение достоверности содержащейся в отчете информации. После утверждения соответствующими органами управления банка годового отчета он представляется в \национальный банк Республики Беларусь.

 

Вопросы для самоконтроля:

1) Что представляет собой План счетов?

2) Какие основные принципы лежат в основе построения Плана счетов?

3) Каким образом классифицируются банковские счета в Плане счетов бухгалтерского учета?

4) Назовите основные типы контрагентов.

5) Какие критерии лежат в основе систематизации данных бухгалтерского учета в банке?

6) Какова сфера применения банковской бухгалтерской отчетности?

7) Какие существуют виды балансов банка и в чем заключаются основные различия их содержания?

8) Что представляет собой банковская отчетность и каким образом её можно классифицировать?

9) Какие основные требования предъявляются к банковской отчетности?

10) Что включает в себя годовой отчет?

 

Литература:

1 «Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь» (утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08. 2013г. №506);

2 Инструкция по составлению годовой финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь (утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.11.2011г. № 507, с изменениями и дополнениями от 27.03.2014г. № 183);

3 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Инструкция о порядке составления и представления банками и небанковскими кредитно- финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь» от 31 октября 2006 г. № 172 (в редакции Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.08. 2014 г. № 529).