Мета, задачі і джерела контролю

Головною метою контролю розрахунків з різними дебіторами є встановлення достовірності даних про неопераційну (нетоварну) дебітор­ську заборгованість. Остання виникає від діяльності підприємства, не зв'язаної з продажем товарів, виконанням робіт або поданням послуг, тобто - від іншої діяльності підприємства.

Поряд з головною метою контроль розрахунків з нетоварних опе­рацій переслідує ряд підцілей, основні з яких:

• впевнитись в правильності розрахунків підприємства за виданими
авансами;

• з'ясувати своєчасність і повноту розрахунків з підзвітними особами;

• визначити правильність розрахунків за нарахованими доходами;

• проаналізувати ефективність розрахунків за претензіями;

• перевірити правильність розрахунків векселями;

• установити достовірність даних за розрахунками з іншими дебіторами.

Для досягнення означених вище цілей перевіряючий повинен ви­рішити ряд задач:

• визначити наявність відповідних джерел інформації;

• обстежити повноту та правильність документування нетоварних опе­
рацій;

• дослідити порядок аналітичного обліку розрахунків із нетоварних
операцій;

• вивчити стан бухгалтерського обліку;

• перевірити достовірність відображених у звітності даних.

Під час контролю перевіряючий використовує нормативну, довід­кову, облікову та звітну інформацію.

Джерелами нормативної інформації слугують:

• Закон України "Про державну контрольно-ревізійну службу в Украї­
ні". Постанова Верховної Ради України від 26.01.93 p.;

• Положення "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні.
Постанова Кабінету Міністрів України від 05.07.93 р. № 515;

• Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств". Постано­
ва Верховної Ради України від 22.05.1997 р.

• Указ Президента України "Про деякі заходи з дерегулювання підпри­
ємницької діяльності". УПУ від 23.07.98.р. № 817;

• Інструкція про порядок проведення ревізій і перевірок органами дер­
жавної контрольно-ревізійної служби в Україні";

• Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в
Україні" від 16.07.1999 р. № 996 - XIV;

• Інструкція з засюсування Плану рахунків бухгалтерського обліку ак­
тивів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і
організацій. Наказ МФУ від 30.11.1999 р. № 291;

• Положення (стандарт) бухгалтерського обліку (П(С)БО 2 "Баланс";

• П(С) БО 10 "Дебіторська заборгованість";

• П(С) БО 15 "Дохід";

• П(С) БО 4 "Звіт про рух грошових коштів";

• Інструкція про службові відрядження в межах України. Наказ Мініс­
терства фінансів України від 13.03.1998 р. № 59;

• Інші чинники, що визначають облікову і розрахункову політику під­
приємства.

Основна довідкова інформація одержується із господарських до­говорів, планів, розрахунків, письмових пояснень, тестових опитувань, наказів, розпоряджень по підприємству тощо.

Облікову інформацію містять:

• первинні документи з розрахунків:

- накладні,

- розрахунки-фактури,

- рахунки,

- акти прийнятих робіт, послуг;

- податкові накладні,

- товарно-транспортні накладні (ТМ-1),

- товарні накладні;

• при розрахунках з іноземними покупцями і замовниками:

- банківські документи;

- залізничні накладні;

- авіанакладні;

- коносамент;

- пакувальні листи;

- товарно-транспортні накладні;

- рахунки-фактури (invoice);

- векселі;

- платіжні документи на перерахування сум митних платежів;

- платіжні документи на перерахування сум митних податків;

 

• при наданні послуг, виконання робіт, відвантаженні товару за бартер­
ною угодою - рахунки-фактури, накладні, акт;

• обов'язково досліджуються касові, банківські документи та первинні
документи, якими оформлено операції видачі готівки під звіг:

 

- виписки банку з додатками до них;

- касові видаткові та касові прибуткові ордери;

- реєстри аналітичного обліку касових та банківських операцій;

- авансові звіти з додатками до них;

- накази та посвідчення на відрядження,

- журнали обліку відряджень,

- запрошення іноземних фірм та контракти,

- документи на оприбуткування товарно-матеріальних цінностей,

- довіреності, накладні, квитанції до прибуткових ордерів, тощо;

• записи на рахунках 37 "Розрахунки з різними дебіторами". Інформа­
тивним джерелом бухгалтерських даних t:

- записи на рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" у розрізі
субрахунків;

- дані звітності за формою №1 "Баланс" (П(С) БО2).

Перевіряючий використовує також дані про звітну величину дебі­торської заборгованості за нетоварними операціями, які вказуються в зві­тності за формою №1 "Баланс" (рядки 180-200, П розділ активу).