Перелік контрольних процедур та джерел перевірки правильності відображення заборгованості перед постачальниками

Потім перевіряють правильність вартісного відбиття поточної за­боргованості.

Підприємства повинні відображати на рахунках бухгалтерського обліку вартість отриманих товарно-матеріальних цінностей, виконаних робіт, наданих послуг без врахування суми податку на добавлену вар­тість, вказаної в документах постачальника. На рахунок 63"Розрахунки з постачальниками та підрядниками" заноситься вартість в межах суми ак­цепту за документами постачальників.

Перевіряють, чи ведеться претензійна робота. Про це свідчать за­писи на рахунку 374 "Розрахунки за претензіями" в кореспонденції з ра­хунком 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками". Якщо вста­новлено випадки розбіжностей в кількості, цінах, якості, виявлено ариф­метичні помилки, брак отриманих товарно-матеріальних цінностей тощо, слід перевірити чи відобразило підприємство відповідні суми в дебеті ра-лунка 374 "Розрахунки за претензіями" і кредиті рахунка 63 "Розрахунки з постачальниками га підрядниками" у разі, коли рахунок постачальника був акцептований і оплачений до надходження і прийому вантажу.

В процесі контролю звертають увагу на правильність відображення в бухгалтерському обліку невідфактурованих поставок та матеріальних цінностей в дорозі.

Поставка матеріальних цінностей вважається невідфактурованою та відповідно відображається в обліку до пред'явлення постачальником розрахункового документа. Невідфактуровані поставки підприємство по­винно оприбуткувати за купівельними або обліковими цінами, роблячи записи в дебеті відповідних рахунків (20 "Виробничі запаси", 22 "Мало­цінні та швидкозношувані предмети") і кредиті рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками". Будівельні організації відображають в обліку невідфактуровані поставки за планово-розрахунковими (обліко­вими) цінами.

Слід звернути увагу на правильність відображення за такими по­ставками сум податку на добавлену вартість - їх підприємство повинно відображати в дебеті рахунка 64 "Розрахунки за податками і платежами" і кредиті рахунка 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" лише в тому звітному періоді, коли надійдуть розрахункові документи. В цьому ж періоді раніше зроблений запис вартості матеріальних цінностей під­приємство повинне сторнувати і зробити додатковий запис на суму пред'явленого до оплати рахунку.

Окрім того, перевіряють правильність оформлення випадків невід­фактурованих поставок актами відповідної форми (№ М 7) Один екземп­ляр акта в кінці місяця підприємство повинне терміново надіслати поста­чальнику з метою повідомлення його про таку поставку.

-Якщо матеріальні цінності оплачені, але до кінця місяця не надій шли, то вони вважаються в дорозі і в бухгалтерії повинні бути оприбут-

ковані умовно як виробничі запаси в дебет відповідних рахунків (20 "Ви­робничі запаси", 22 ""Малоцінні та швидкозношувані предмети") і кредит рахунка 63'Тозрахунки з постачальниками і підрядниками". Цей запис підприємство сторнує в наступному місяці. При отриманні підприємст­вом вказаних цінностей бухгалтерія має зробити нові записи на суму оприбуткування.

У разі перевірки розрахунків з постачальниками - нерезидентами слід простежити за правильністю перерахунків іноземної валюти в гривні за курсом Національного банку України. Згідно з наказом Міністерства фінансів України від 14.02.96. № 29 перерахунки повинні здійснюватись:

• на дату підписання документів про фактичне виконання робіт (послуг)
та дату митного оформлення цінностей в разі імпорту сировини, мате­
ріалів, робіт, послуг тощо;

• на дату зарахувати або списаній валютних коштів за випискою бан­
ків при банківських операціях на валютних рахунках.

Підприємство зобов'язане враховувати курсові різниці, що виникають від зміни курсу валюти в керіод між датою здійснення господарської операції і да гою розрахунку за зобов'язаннями, що випливають з цієї операції.

Правильність відображення в обліку розрахунків з вітчизняними та з іноземними постачальниками перевіряють додержуючись загально­прийнятої схеми відображення господарських операцій. В табпиці 6.2 на­ведено перелік основних процедур та джерел контролю за правильністю відображення розрахунків з іноземними постачальниками.

Таблиця 6 2.