Бухгалтерский учет и контроль операций по кредитным картам Банка

Заключение Договора

1) при установлении лимита выдачи

На дату заключения Договора открывается внебалансовый счет 91302 и осуществляется следующая проводка:

Дт 99998

Кт 91302 (на сумму лимита выдачи)

2) при установлении лимита задолженности (платежного лимита)

На дату, определенную Договором, открывается внебалансовый счет 91309 и осуществляется следующая проводка:

Д-т 99998

К-т 91309 на сумму лимита задолженности

3) при установлении лимита задолженности (платежного лимита) и лимита выдачи, других условий предоставления денежных средств.

Если условиями Договора одновременно предусматривается установление Держателю карты-заемщику «лимита выдачи» и «лимита задолженности», а также других условий предоставления кредитной линии - внебалансовый учет ведется на счете 91309.

В этом случае на счете отражается фактическая величина обязательств Банка по предоставлению денежных средств как минимальное значение всех условий предоставления кредитной линии, действующих на текущую дату:

Д-т 99998

К-т 91309 минимальное значение всех условий предоставления кредитной линии

Выдача кредита

Учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления денежных средств.

Дт 455

Кт 47422 (транзитный счет для расчетов по операциям с ПК)

и одновременно

Д-т 91302

К-т 99998 на сумму транша, но не более суммы в размере исходящего остатка на счете 91302 на момент предоставления кредита.

или:

Д-т 91309

К-т 99998 на сумму транша, но не более суммы исходящего остатка на счете 91309 на момент предоставления кредита.

Отражение операций, совершенных по кредитным картам, производится УБК и ЭРУ в разрезе лицевых счетов. В АБС «Диасофт» операции отражаются УБК и ЭРУ сводными проводками.

Погашение основного долга

Погашение основного долга происходит ежемесячно с 01-го числа месяца, следующего за отчетным

Д-т 42301 «Депозитный счета физического лица»

К-т 455

и одновременно

1) при установлении лимита задолженности (платежного лимита)

Д-т 99998

К-т 91309 на сумму погашения

2) при установлении лимита выдачи

При погашении Держателем карты задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, проводки по счетам внебалансового учета не осуществляются.

Превышение лимита выдачи, лимита задолженности:

По лицевому счету Держателя карты превышение лимита выдачи отражается в АБС «Диакард+» следующими бухгалтерскими проводками:

 

Дт 455

Кт 47422 (транзитный счет расчетов по операциям с ПК) на сумму в пределах установленного лимита

и одновременно

Дт 45508

Кт 47422 (транзитный счет расчетов по операциям с ПК) на сумму превышения лимита

и одновременно

Д-т 91302

К-т 99998 на сумму транша, но не более суммы исходящего остатка, находящегося на счете 91302, на момент предоставления кредитных средств.

или:

Д-т 91309

К-т 99998 на сумму транша, но не более суммы исходящего остатка на счете 91309 на момент предоставления.

Начисление процентов

Отражение начисленных процентов происходит ежемесячно в последний рабочий день отчетного месяца. Период начисления процентов: с 1-го числа по последнее число отчетного месяца включительно. Расчет процентов осуществляется на сумму ежедневного входящего остатка.

Открытие счетов для учета начисленных процентов производится по каждому Держателю карты.

Начисленные проценты по текущей (срочной) ссудной задолженности, отнесенной к 1 группе риска, отражаются следующей проводкой:

 

Д-т 47427 «Требования банка по получению процентов по кредитам физических лиц для расчетов с использованием банковских карт»

К-т 47501 «Проценты к получению по кредитам физических лиц для расчетов с использованием банковских карт» (символ 11115)

 

Начисление процентов по ссудной задолженности, отнесенной ко 2 группе риска и выше, осуществляется на счетах внебалансового учета:

Д-т 91604 «Проценты по кредитам физических лиц для расчетов с использованием банковских карт, отнесенных ко 2 группе риска и выше»

К-т 99999