1. Документальное оформление приемки товаров в оптовой торговле.
Документальное оформление поступления товаров и тары зависит от способа их доставки, вида используемого транспорта, места их приемки, используемых форм расчетов.
Документы, составляемые поставщиком при отправке груза:
· товарные документы: ТН, ТТН, авианакладная, коносамент и др.;
· документы, удостоверяющие качество товаров: сертификат качества (соответствия), ветеринарное удостоверение;
· платежные документы: платежное требование, платежное требование-поручение.
Документы, составляемые покупателем при получении груза:
· доверенность на получение ТМЦ;
· платежное поручение.
Документы, составляемые при участии третьих лиц (сторон):
· железнодорожная накладная;
· грузовая таможенная декларация;
· акт об установлении расхождений в количестве и качестве при приемке ТМЦ;
· акт приемки товаров, поступивших без счета поставщика.
ТН, ТТН – бланки строгой отчетности.
При предварительной оплате поставщик выписывает на имя покупателя счет-фактуру в 2-ух экземплярах. 1-ый экземпляр вручают покупателю, на основании которого покупатель выписывает платежное поручение на оплату. После получения оплаты поставщик производит отпуск товаров с выпиской ТН в 2-ух экземплярах. Если отправка груза производится ж/д транспортом, то выписывается железнодорожная накладная.
При последующей оплате поставщик выписывает ТН в 2-ух экземплярах, отправляет груз и выписывает на имя покупателя платежное требование (платежное требование-поручение на оплату).
Если груз на оптовую базу доставляет экспедитор, то с ним заключают договор о материальной ответственности. Экспедитору выдают доверенность на получение ТМЦ. Выдачу доверенностей регистрируют в специальном Журнале учета выданных доверенностей.
Если выявлена недостача товаров по вине транспортной организации (например, ж/д доставил груз в поврежденном вагоне), то составляется коммерческий акт в 3-ех экземплярах. 1-ый экземпляр – передают ж/д, 2-ой экземпляр – МОЛ для оприходования товаров, 3-ий экземпляр – в бухгалтерию для предъявлении претензии.
Если при приемке товаров от поставщика выявлены расхождения по количеству и качеству, то составленная комиссия в лице представителя оптовой базы, поставщика и независимого лица, составляет Акт об установленном расхождении в количестве и качестве при приемке ТМЦ. На фактически поступившие товары составляется ТН, ТТН в 2-ух экземплярах.
Если товары поступили без сопроводительных документов поставщика, то назначается комиссия в лице представителя оптовой базы, поставщика и независимого лица и составляет Акт на приходование товара, поступившего без счета поставщика в 2-ух экземплярах. 1-ый экземпляр высылается поставщику, 2-ой экземпляр служит основанием для МОЛ взять товары на ответственное хранение.
2. Синтетический учет поступления товаров в оптовой торговле.
Поступили товары от поставщиков. На основании сопроводительных документов делаются учетные записи.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| На стоимость фактически поступивших товаров по свободно отпускным ценам без НДС + стоимость тары | ||
| На сумму транспортных расходов по доставке товаров, возмещаемых согласно договору покупателем без НДС | ||
| 18-4 | Сумма входного НДС | |
| Оплата поставщику за товары и услуги |
Оприходована поступившая от поставщика тара, не указанная в счете поставщика
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| На стоимость фактически поступившей тары |
При поступлении товаров могут быть выявлены расхождения по количеству и качеству. Если эти расхождения не превышают норм естественной убыли, то списываются в покупных ценах без НДС на издержки обращения (расходы на реализацию).
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| На сумму естественной убыли без НДС | ||
| Списание естественной убыли на издержки |
Если у нас заключен договор с поставщиком на предоплату и произошла недостача по вине поставщика, то ему предъявляем претензию.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Предоплата поставщику | ||
| На сумму фактически поступивших товаров по свободно отпускным ценам без НДС + стоимость тары | ||
| 18-4 | Сумма входного НДС в части поступивших товаров | |
| 76-3 | Предъявлена претензия на сумму по отпускным ценам с НДС | |
| 76-3 | Поставщик погасил предъявленную претензию |
Если недостача по вине экспедитора
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| На сумму недостачи по свободно отпускным ценам без НДС | ||
| Отнесена недостача на виновное лицо по отпускным ценам без НДС | ||
| Разница в ценах |
3. Документальное оформление реализации товаров в оптовой торговле.
Если покупатель самостоятельно получает товар (самовывоз), то покупатель показывает поставщику (оптовой базе) доверенность и документ, удостоверяющий его личность, забирает товар, а оптовая база (поставщик) выписывает ему ТТН в 4-ех экземплярах. 1-ый - МОЛ оптовой базы, 2-ой – поставщику, 3-ий – в бухгалтерию оптовой базы для оплаты, 4-ый – транспортной организации.
Если происходит внутреннее перемещение, то выписывают ТН на внутреннее перемещение.
Если оптовая база заключила договор с магазином на завоз товаров, то завмагазином составляет заявку-заказ в 2-ух экземплярах и передает ее в торговый отдел оптовой базы. На фактически отпущенные товары со склада оптовой базы завскладом выписывает ТТН.
4. Синтетический учет реализации товаров в оптовой торговле.
Учет реализации по моменту отгрузки.
Товары учитываются по свободно отпускным ценам без НДС (контрактным ценам без НДС)
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Стоимость по свободно отпускным ценам без НДС (контрактным без НДС) отгруженных товаров + оптовая надбавка + НДС | ||
| Стоимость возвратной тары | ||
| Списаны с подотчета завскладом реализованные товары по свободно отпускным ценам без НДС (контрактным без НДС) | ||
| Поступили платежи от покупателя |
