Аналитический учет ГП (кормов. Семян) ведут по видам, местам хранения, МОЛам. Для этого они в бухгалтерию представляют отчет о движении продукции и материалов, где по каждому наименованию отражено движение НП. Этот документ, по сути, и является регистром аналитического учета.
Для обеспечения взаимосвязи складского учета с данными синтетического учета в бухгалтерии ведутся сальдовые ведомости ф.№608-АПК и ф.№609-АПК.
Ведомость ф.№608-АПК составляется для осуществления контроля за наличием ГП, семян. Кормов в количественном и суммовом выражении по местам их постоянного и временного хранения в разрезе МОЛ. Ведомость ведет бухгалтер по учету ТМЦ. Она открывается в начале отчетного периода (года) на каждый счет и субсчет. Итоги ведомости ф.№608-АПК в стоимостном выражении ежемесячно сверяют с остатками, выведенными на конец месяца по соответствующим субсчетам ГП, семян, кормов в ведомости ф.46-АПК.
Ведомость ф.№609-АПК составляется для осуществления контроля на наличием ГП, находящейся у МОЛ. Сверка данных сальдовых ведомостей и данных складского учета должна производится регулярно (ежемесячно), что должно подтверждается подписью МОЛ, бухгалтера. Если возникли расхождения, то они должны быть урегулированы в бухгалтерии с МОЛ до сдачи отчета о движении продукции и материалов за месяц. При этом в регистрах бух.учета делается соответствующая отметка за подписью бухгалтера, ведущего учета ГП.
Для ведения синтетического учета ГП, семян, кормов используется ведомость ф.46-АПК. Учет ведется на счете 43 (основной, активный, инвентарный). По дебету – поступление, по кредиту – списание. Счет сложный. К нему открываются следующие субсчета:
1- продукция растениеводства;
2- продукция животноводства;
3- продукция промышленных производств;
4- продукция вспомогательных и обслуживающих производств;
5- продукция, поступившая от населения для реализации.
На субсчете 1 учитывается ГП, поступившая от урожая, а также от др. источников. Принятие к учету продукции, поступившей от урожая на счета бухг.учета можно отразить 2-мя вариантами:
1 вариант
| .Дебет | Кредит | |
| 43/1 | 20/1 | - бункерная масса х нормативно-прогнозная себестоимость 1 ц. |
| 43/1 | 20/1 | - списание методов «красное сторно» использованных и неиспользованных.отходов |
| 10/6 | 20/1 | - принятие к учету использованных зерноотходов в виде корма |
2 вариант
| .Дебет | Кредит | |
| 43/1 | 20/1 | - бункерная масса х нормативно-прогнозная себестоимость 1 ц. |
| 43/1 | 20/1 | - списание методов «красное сторно» бункерной массы зерна, полученного от урожая |
| 43/1 | 20/1 | - принятие к учету стандартной массы зерна |
| 10/6 | 20/1 | - принятие к учету использованных зерноотходов |
Использование ГП растениеводства на счетах БУ отражается:
| .Дебет | Кредит | |
| 10/7 | 43/1 | - засыпка ГП на семена |
| 90/1 | 43/1 | - реализация ГП растениев. по всем каналам |
| 43/1 | 43/1 | - внутрихозяйственное перемещение ГП |
| 25,26 | 43/1 | - списание ГП на ОПР и ОХР |
| 43/1 | - списание продукции на общественное питание | |
| 43/1 | - списание ГП на рекламные цел, оформление ярмарок, выставок | |
| 43/1 | - списание ГП в результате стихийных бедствий |
Аналогичная корреспонденция при безвозмездной передаче ГП (собственники разные)
| .Дебет | Кредит | |
| 43/1 | - списание безвозмездной передачи | |
| 20/3 | 43/1 | - передача ГП в переработку (внутри) |
На субсчете 43/2 учитывается ГП животноводства. Поступление:
| .Дебет | Кредит | |
| 43/2 | 20/2 | - поступление |
| 20/2 | 43/2 | - списание ГП (молоко на выпойку телят) |
| 20/3 | 43/2 | - отпуск в переработку |
| 42/2 | - списание на общественное питание |
И т.д. аналогично 43/1.
На субсчете 43/3 учитывают ГП промышленных и подсобных производств: Д-т 43/3 и К-т 20/3 - принятие к учету ГП промышленных производств. Д-т 43/4 и К-т 23. 29.
Остальное аналогично.
На субсчете 43/5 учет ГП, принятую у граждан для реализации заготовительным организациям. Закупленную продукцию учитывают отдельно от продукции собственного производства.
| .Дебет | Кредит | |
| 43/5 | - закупка продукции у граждан | |
| 43/5 | - реализация закупленной продукции заготовительной организации | |
| 62/1 | - на сумму выручки, причитающейся от заготовительной организации | |
| 62/1 | - зачислена выручка на спец.счет | |
| - получение денежных средств в кассу | ||
| - выдача полученных денежных средств гражданам |
Учет семян и кормов ведут на счете 10 субсчет 6(корма), 7 (семена и посад.материал).
Произведенные корма, имеющие целевое назначение принимаются к учету: Д-т 10/6 К-т20/1 – корма, полученные от урожая.
Аналитический учет ведут по видам, сортам, количеству и стоимости. Корма животным принимаются к учету по: Д-т 10/6 К-т 20/2.
Отходы столовых, буфетов, используемые в качестве кормов отражаются: Д-т 10/6 К-т 29.
Фуражное зерно, переданное на давальческих условиях другой организации для переработки на комбикорм, учитывается отдельно. При этом кроме стоимости зерна отражаются также расходы по его доставке и стоимость кормовых добавок, используемых при производстве комбикорма, а также затраты по переработке зерна на комбикорм.
В учете эта хозяйственная операция отражается следующим образом:
| Дебет | Кредит | |
| 10/9 | 10/6 | - передачи (списание) учетной стоимости зерна, переданного на переработку на комбикорм |
| 10/6 | - на стоимость работ по переработке зерна, принятых к оплате (- НДС) | |
| 18/3 | - на сумму НДС от стоимости работ по переработке давальческого сырья | |
| 10/6 | 10/9 | - списание стоимости фуражного зерна, переданного на комбикорм |
| - оплата переработки зерна | ||
Если договором переработки будет предусмотрена оплата работ переработчика частью полученного комбикорма, то передача его должна быть оформлена как реализация на сторону.
| Дебет | Кредит | |
| 20/2 | 10/6 | - списание кормов на кормление животных |
Учет семян и посадочного материала ведут на счете 10/7. если семена поступают с семенных участков и сразу их учитывают на счете 10 (в бункерной массе), то на счетах бухгалтерского учета результаты их сушки, сортировки, подработки отражаются аналогично готовой продукции растениеводства.
На отдельных аналитических счетах субсчета 7 учитывают натуральные займы семян Дт 10/7 Кт 66, 67 – займ семян. Погашение их производится по фактической стоимости того года, в котором производится возврат займа.
Синтетический учет по счетам 10/6, 10/, 43 ведут в журнале-ордере 10-АПК и ведомости 46-АПК.
