Аналитический и синтетический учет ГП, семян, кормов

Аналитический учет ГП (кормов. Семян) ведут по видам, местам хранения, МОЛам. Для этого они в бухгалтерию представляют отчет о движении продукции и материалов, где по каждому наименованию отражено движение НП. Этот документ, по сути, и является регистром аналитического учета.

Для обеспечения взаимосвязи складского учета с данными синтетического учета в бухгалтерии ведутся сальдовые ведомости ф.№608-АПК и ф.№609-АПК.

Ведомость ф.№608-АПК составляется для осуществления контроля за наличием ГП, семян. Кормов в количественном и суммовом выражении по местам их постоянного и временного хранения в разрезе МОЛ. Ведомость ведет бухгалтер по учету ТМЦ. Она открывается в начале отчетного периода (года) на каждый счет и субсчет. Итоги ведомости ф.№608-АПК в стоимостном выражении ежемесячно сверяют с остатками, выведенными на конец месяца по соответствующим субсчетам ГП, семян, кормов в ведомости ф.46-АПК.

Ведомость ф.№609-АПК составляется для осуществления контроля на наличием ГП, находящейся у МОЛ. Сверка данных сальдовых ведомостей и данных складского учета должна производится регулярно (ежемесячно), что должно подтверждается подписью МОЛ, бухгалтера. Если возникли расхождения, то они должны быть урегулированы в бухгалтерии с МОЛ до сдачи отчета о движении продукции и материалов за месяц. При этом в регистрах бух.учета делается соответствующая отметка за подписью бухгалтера, ведущего учета ГП.

Для ведения синтетического учета ГП, семян, кормов используется ведомость ф.46-АПК. Учет ведется на счете 43 (основной, активный, инвентарный). По дебету – поступление, по кредиту – списание. Счет сложный. К нему открываются следующие субсчета:

1- продукция растениеводства;

2- продукция животноводства;

3- продукция промышленных производств;

4- продукция вспомогательных и обслуживающих производств;

5- продукция, поступившая от населения для реализации.

 

На субсчете 1 учитывается ГП, поступившая от урожая, а также от др. источников. Принятие к учету продукции, поступившей от урожая на счета бухг.учета можно отразить 2-мя вариантами:

1 вариант

.Дебет	Кредит
43/1	20/1	- бункерная масса х нормативно-прогнозная себестоимость 1 ц.
43/1	20/1	- списание методов «красное сторно» использованных и неиспользованных.отходов
10/6	20/1	- принятие к учету использованных зерноотходов в виде корма

 

2 вариант

.Дебет	Кредит
43/1	20/1	- бункерная масса х нормативно-прогнозная себестоимость 1 ц.
43/1	20/1	- списание методов «красное сторно» бункерной массы зерна, полученного от урожая
43/1	20/1	- принятие к учету стандартной массы зерна
10/6	20/1	- принятие к учету использованных зерноотходов

Использование ГП растениеводства на счетах БУ отражается:

.Дебет	Кредит
10/7	43/1	- засыпка ГП на семена
90/1	43/1	- реализация ГП растениев. по всем каналам
43/1	43/1	- внутрихозяйственное перемещение ГП
25,26	43/1	- списание ГП на ОПР и ОХР
	43/1	- списание продукции на общественное питание
	43/1	- списание ГП на рекламные цел, оформление ярмарок, выставок
	43/1	- списание ГП в результате стихийных бедствий

 

Аналогичная корреспонденция при безвозмездной передаче ГП (собственники разные)

.Дебет	Кредит
	43/1	- списание безвозмездной передачи
20/3	43/1	- передача ГП в переработку (внутри)

 

На субсчете 43/2 учитывается ГП животноводства. Поступление:

.Дебет	Кредит
43/2	20/2	- поступление
20/2	43/2	- списание ГП (молоко на выпойку телят)
20/3	43/2	- отпуск в переработку
	42/2	- списание на общественное питание

И т.д. аналогично 43/1.

На субсчете 43/3 учитывают ГП промышленных и подсобных производств: Д-т 43/3 и К-т 20/3 - принятие к учету ГП промышленных производств. Д-т 43/4 и К-т 23. 29.

Остальное аналогично.

На субсчете 43/5 учет ГП, принятую у граждан для реализации заготовительным организациям. Закупленную продукцию учитывают отдельно от продукции собственного производства.

.Дебет	Кредит
43/5		- закупка продукции у граждан
	43/5	- реализация закупленной продукции заготовительной организации
62/1		- на сумму выручки, причитающейся от заготовительной организации
	62/1	- зачислена выручка на спец.счет
		- получение денежных средств в кассу
		- выдача полученных денежных средств гражданам

Учет семян и кормов ведут на счете 10 субсчет 6(корма), 7 (семена и посад.материал).

Произведенные корма, имеющие целевое назначение принимаются к учету: Д-т 10/6 К-т20/1 – корма, полученные от урожая.

Аналитический учет ведут по видам, сортам, количеству и стоимости. Корма животным принимаются к учету по: Д-т 10/6 К-т 20/2.

Отходы столовых, буфетов, используемые в качестве кормов отражаются: Д-т 10/6 К-т 29.

Фуражное зерно, переданное на давальческих условиях другой организации для переработки на комбикорм, учитывается отдельно. При этом кроме стоимости зерна отражаются также расходы по его доставке и стоимость кормовых добавок, используемых при производстве комбикорма, а также затраты по переработке зерна на комбикорм.

В учете эта хозяйственная операция отражается следующим образом:

Дебет	Кредит
10/9	10/6	- передачи (списание) учетной стоимости зерна, переданного на переработку на комбикорм
10/6		- на стоимость работ по переработке зерна, принятых к оплате (- НДС)
18/3		- на сумму НДС от стоимости работ по переработке давальческого сырья
10/6	10/9	- списание стоимости фуражного зерна, переданного на комбикорм
		- оплата переработки зерна

Если договором переработки будет предусмотрена оплата работ переработчика частью полученного комбикорма, то передача его должна быть оформлена как реализация на сторону.

Дебет	Кредит
20/2	10/6	- списание кормов на кормление животных

Учет семян и посадочного материала ведут на счете 10/7. если семена поступают с семенных участков и сразу их учитывают на счете 10 (в бункерной массе), то на счетах бухгалтерского учета результаты их сушки, сортировки, подработки отражаются аналогично готовой продукции растениеводства.

На отдельных аналитических счетах субсчета 7 учитывают натуральные займы семян Дт 10/7 Кт 66, 67 – займ семян. Погашение их производится по фактической стоимости того года, в котором производится возврат займа.

Синтетический учет по счетам 10/6, 10/, 43 ведут в журнале-ордере 10-АПК и ведомости 46-АПК.