Лекции.Орг


Поиск:




Определение норматива оборотных средств




МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет»

Институт непрерывного образования

Факультет переподготовки кадров

 

УТВЕРЖДАЮ

Зав. кафедрой экономики предприятий

 

___________ В.Ж.Дубровский

 

Методические рекомендации и задания к практической работе

Для студентов всех форм обучения

ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

 

Наименование направления подготовки

Экономика

 

Наименование профиля (при наличии)

Экономика предприятий и организаций

 

Работу выполнил:

ФИО студента: _________________________

 

Группа: _______________________________

 

 

Екатеринбург


Содержание практической работы

Описание предприятия. Компания «Сигма» производит два вида продукции: «А» и «Б». Основные средства предприятия характеризуются следующими данными (табл. 1).

Таблица 1 – Объекты основных средств предприятия.

Наименование Количество, шт. Первоначальная стоимость, руб./ед. Срок эксплуатации, лет.
Оборудование № 1   578 150  
Оборудование № 2   485 650  
Оборудование № 3   835 400  
Оборудование № 4   656 240  
Оборудование № 5   879 320  
Оборудование № 6   725 860  
Оборудование № 7   180 940  
Оборудование № 8   239 110  
Оборудование № 9   642 370  
Оборудование № 10   446 370  
Оборудование № 11   152 000  
Оборудование № 12   623 860  
Итого стоимость активной части основных средств      
Корпус производственный 1600 кв. м.   17 950 000  
Офис (120 кв. м.)   5 400 000  
Итого стоимость пассивной части основных средств      
ИТОГО общая стоимость основных средств -   -

Справочная информация

Данные прошлых лет показатели, что сбыт товара «А» подвержен сезонным колебаниям, соответственно, объем производства также корректируется на индексы сезонности, имеющие следующие значения:

 

 

Реализация и производство другой продукции - товар «Б» - не имеет сезонности, поэтому на протяжении всего года продажи будут одинаковы.

Таблица 2 – Данные о производимой продукции

Характеристики Товар «А» Товар «Б»
Норма времени (трудоёмкость), нормо-часов ТрА = 0,02257 ТрБ =0,0083
Сезонность есть нет
Длительность производственного цикла, дни    

 

Режим работы предприятия следующий:

· Количество календарных дней в году (Дкал) – 365;

· Количество праздничных и выходных дней (Дпр. и вых.) – _____; (определить по производственному календарю на 2016 год.)

· Количество смен (qсм) – 1;

· Продолжительность смены (tсм) – 8 часов;

· Регламентированные простои составляют 3% от планового фонда рабочего времени (%регл.пр.).



Таблица 3 – Данные для определения объёма продаж в плановом периоде (и)

№ варианта                    
Начальная буква фамилии А, Щ Б, Э В Г, Я Е, Ж И Л М Н О
Ёмкость целевого рынка товара «А» в отчётном году, ед.                    
Ёмкость целевого рынка товара «Б», ед.                    
Среднегодовой индекс прироста ёмкости рынка «А» за прошедший период, % -2   -4   -6   -8   -8  
Среднегодовой индекс прироста ёмкости рынка «Б» за прошедший период, %   -2   -4   -3   -5   -1
Планируемая доля предприятия на целевом рынке «А» в прогнозируемом периоде, % 6,0 5,0 4,5 12,5 6,5 6,0 7,5 5,5 6,0 6,5
Планируемая доля предприятия на целевом рынке «Б» в прогнозируемом периоде, % 7,5 13,1 8,2 11,6 9,4 6,8 12,5 8,0 12,7 4,1
№ варианта                    
Начальная буква фамилии П Р С, Ю Д З К Т У, Ф Х, Ч Ц, Ш
Ёмкость целевого рынка товара «А» в отчётном году, ед.                    
Ёмкость целевого рынка товара «Б», ед.                    
Среднегодовой индекс прироста ёмкости рынка «А» за прошедший период, %   -3   -5   -7   -9   -7
Среднегодовой индекс прироста ёмкости рынка «Б» за прошедший период, % -3   -5   -1   -2   -6  
Планируемая доля предприятия на целевом рынке «А» в прогнозируемом периоде, % 6,0 5,0 4,5 15,5 16,5 6,0 7,5 15,5 11,0 16,5
Планируемая доля предприятия на целевом рынке «Б» в прогнозируемом периоде, % 7,5 13,1 8,2 11,6 9,4 6,8 12,5 8,0 12,7 4,1

Расчетная часть

1. Определение объемов сбыта товаров «А» и «Б»

Текстовая часть: ПРА = ____________________________

ПРБ = ________________________________________

 


Планирование производства в натуральном выражении (за год)

Таблица 4 – Остатки готовой продукции на начало и конец планового года, ед.

Вариант Остатки готовой продукции на складе на начало планового года Остатки готовой продукции на складе на конец планового периода
Изделие «А» Изделие «Б» Изделие «А» Изделие «Б»
№1, №11        
№2, №12        
№3, №13        
№4, №14        
№5, №15        
№6, №16        
№7, №17        
№8, №18        
№9, №19        
№10, №20        

 

Текстовая часть____________________________________________________________

Формула товарного баланса: ___________________________________________________ ____________________________________ 3. Расчёт планового коэффициента производственной мощности

1. Определить объем производства по номенклатуре в плановом периоде (табл. 5).

2. Рассчитать коэффициент использования производственной мощности предприятия.

Для этого необходимо:

2.1 провести перерасчет производственной программы в представителя продукции товар «А», используя коэффициент соотношения трудоёмкости;

2.2 определить годовую производственную мощность предприятия.

Таблица 5 – Годовая производственная программа предприятия с учетом фактора сезонности и остатков готовой продукции на складе

Наименование продукции Объём производства, ед. Выручка по товарной продукции, руб.
За весь год в т.ч. по кварталам За весь год в т.ч. по кварталам
I II III IV I II III IV
Товар «А» (ППА)                    
Товар «Б» (ППБ)                    
ИТОГО - - - - -          

Текстовая часть

________________________________________________________________________________________________

________________________

Обосновать мероприятия по повышению эффективности использования производственной мощности.

1)_______________________2)_______________________3)_______________________


4.Материально-техническое обеспечение производства

Расчёт плановой потребности в основных, вспомогательных материалах, топливо/энергия и покупных изделиях

 

Таблица 6 - Расчёт плановой потребности в основных материалах

Наименование материала Норма расхода, кг. (Нрасх) Отходы, кг. (Отх) Плановая потребность на производственную программу, кг Цена, руб./кг Стоимость материала, руб.
Товар «А» Товар «Б» Товар «А» Товар «Б»
               
Материал № 1 (М1) 0,5000 0,1500 0,1250 0,0600   600,0  
Материал № 2 (М2) - 0,2500 - 0,0080   250,0  
Материал № 3 (М3) 0,0030 0,1000 0,0005 0,0250   170,0  
Материал № 4 (М4) 0,2500 0,0030 0,0250 0,0003   135,0  
Итого - - - - - -  

Текстовая часть

________________________________________________________________

Таблица 7 – Эффективность использования материальных ресурсов в плановом периоде

Товар Коэффициент использования материала, % Процент отходов, %
М1 М2 М3 М4 М1 М2 М3 М4
Товар «А»                  
Товар «Б»                  

Примечание:

1) топливо и энергия на технологические нужды запланированы в размере на товар «А» 0,90 руб. и на товар «Б» 0,69 руб.

2) вспомогательные материалы 562 000 руб.

3) покупные изделия на общехозяйственные нужды – 420 тыс. руб.

Текстовая часть

________________________________________________________________________________

Способы списания стоимости материальных ресурсов на себестоимость изготовляемой продукции (работ, услуг):

Первый способ:__________________________________

Второй способ:__________________________________

Третий способ:___________________________________

Четвертый способ:________________________________


Определение норматива оборотных средств

5.1Расчет средней нормы запаса материалов (таблица 8)

Таблица 8 – Определение средней нормы запаса материалов, дн

Вид материала Количество поставок Удельный вес расхода материала, исходя из плановой потребности, % Внеплановые поставки Интервал поставки, дни Норма запаса, дни
Подготовительный запас Минимальная норма текущего (складского) запаса Страховой запас Транспортный запас Технологический запас Суммарный запас
                     
Материал № 1         0,5          
Материал № 2                    
Материал № 3         0,5       0,5  
Материал № 4                    
Итого - - - - - - - - -  

Задание:

1. Определить норматив производственного запаса в днях;

2. Определить среднюю норму запасов в днях;

3. Рассчитать среднюю норму запаса в рублях.

________________________________________________

5.2 Расчет норматива незавершенного производства при условии равномерного нарастания затрат. Единовременные затраты в начале производственного цикла равны стоимости материалов, расходуемых на изделие в плановом периоде.

____________________________________

5.3Расчет норматива на образование запаса готовой продукции при условии, что время на упаковку, маркировку, погрузку и оформление документов (норма запаса готовой продукции) составляет для изделия «А» 4 дня, для изделия «Б» - 2 дня.

____________________________________

6. Расчет амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учёта (табл. 9) и налогообложения (табл. 10)

Примечание: Для оборудований № 2, № 4, № 6, № 11, № 12 применяется способ уменьшаемого остатка для списания первоначальной стоимости; для оборудования №8, №9 и № 10 – списание первоначальной стоимости пропорционально сумме чисел лет срока полезного использования.

Кроме того, оборудование № 12 является объектом лизинга, поэтому для данного объекта применяется ускоренное списание первоначальной стоимости. Для всех остальных объектов основных средств – линейный способ списания первоначальной стоимости

7. Расчёт лизинговых платежей: р ассчитать лизинговые платежи по договору оперативного лизинга для оборудования №12.

Условия договора:

- стоимость оборудования № 12 - предмет договора - _____________.руб.;

- срок договора - 2 года;

- норма амортизационных отчислений (годовая) - _________%;

- процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества - 23% годовых;

- величина использованных кредитных ресурсов равна стоимости оборудования;

- процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 7% годовых;

- дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего - 127,0 тыс.руб. (в т. ч. оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества; командировочные расходы; обучение персонала);

- ставка налога на добавленную стоимость – ______%

- лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1 -го месяца каждого квартала.

Текстовая часть ______________________________________________________________ ____________________________________


Таблица 9 – Расчет амортизационных отчислений объектов основных средств предприятия в плановом периоде

Наименование Количество, шт. Первоначальная стоимость, руб. (ПС) Остаточная стоимость на начало планового года, руб. (ОСнач) Срок эксплуатации, лет (Тэксп) Планируемый год эксплуатации объекта ОПФ Норма амортизации в плановом периоде, % (Нам) Амортизационные отчисления в плановом периоде, руб. (АОгод) Остаточная стоимость на конец планового года, руб. (ОСкон)
                 
Оборудование № 1                
Оборудование № 2                
Оборудование № 3                
Оборудование № 4                
Оборудование № 5                
Оборудование № 6                
Оборудование № 7                
Оборудование № 8                
Оборудование № 9                
Оборудование № 10                
Оборудование № 11                
Оборудование № 12                
Итого активная часть                
Корпус производственный                
Офисное здание                
Итого пассивная часть                
ИТОГО основные средства -     - - -    

 


 

Таблица 10 – Расчет амортизационных отчислений для целей налогообложения

Наименование Срок эксплуатации, лет. Количество, шт. Амортизационная группа основных средств Метод начисления амортизации Первоначальная стоимость, руб. Остаточная стоимость на начало планового года, руб. Норма амортизации, % Амортизационные отчисления в плановом периоде, руб. Остаточная стоимость на конец планового года, руб.
Об-е № 1                  
Об-е № 2                  
Об-е № 3                  
Об-е № 4                  
Об-е № 5                  
Об-е № 6                  
Об-е № 7                  
Об-е № 8                  
Об-е № 9                  
Об-е № 10                  
Об-е № 11                  
Об-е № 12                  
Корпус производственный                  
Офисное здание                  
ИТОГО - - - - -   -    

Задание: Повести анализ движения, состояния и наличия основных средств предприятия. Результаты свести в таблицу 12.

Данные о движении основных средств компании представлены в таблице 11.

Таблица 11 –Данные о движении основных средств предприятия в плановом году.

Планируемый ввод основных средств, р. Планируемое выбытие основных средств, р.
01.02.201_г. 326 520 01.03.201_г. 250 400
01.05.201_г. 1 480 960 01.05.201_г. 824 000
01.09.201_г. 3 500 000 01.11.200_г. 151 200

 

Таблица 12 – Результаты анализа обеспеченности предприятия объектами основных средств.

Показатель Формула расчет Расчетное значение
Коэффициент выбытия, %    
Коэффициент обновления, %    
Коэффициент роста, %    
Коэффициент прироста, %    
Коэффициент интенсивности обновления, %    
Коэффициент износа на начало план.года, %    
Коэффициент годности на начало план.года, %    
Коэффициент износа на конец план.года, %    
Коэффициент годности на конец план.года, %    
Стоимость основных средств на конец планового периода, руб.    
Среднегодовая стоимость основных средств в плановом году, руб.    
Среднегодовая стоимость активной части основных средств в плановом году, руб.    

Труд и заработная плата.

Таблица 13 – Плановый годовой фонд рабочего времени одного работника цеха.

Показатель Ед. измерения Количество
Календарный фонд рабочего времени дни  
Выходные и праздничные дни дни  
Номинальный фонд рабочего времени дни  
час  
Плановые невыходы на работу, всего в т.ч. - отпуска - по болезни - прочие дни    
Плановый фонд рабочего времени дни  
Номинальная продолжительность рабочего дня час  
Плановое сокращение рабочего дня час -
Плановая продолжительность рабочего дня час  
Количество смен шт.  
Плановая продолжительность рабочего времени за год час  
Коэффициент использования фонда рабочего времени %  

Рассчитать обеспеченность выполнения производственной программы основными рабочими предприятия (таблица 14).


Таблица 14 – Расчёт численности основных производственных рабочих по профессиям и разрядам на нормируемых работах.

Профессия Разряд Трудоемкость, нормо-час. Трудоёмкость производственной программы, нормо-час. Численность рабочих, чел.
Товар «А» Товар «Б»
на единицу на программу на единицу на программу
               
Профессия I   0,01557   0,0083      
Профессия II   0,00700   0,0      
Итого - 0,02257   0,0083      

Рассчитать численность вспомогательных рабочих [1], специалистов и управленческого персонала:

а) наладчиков оборудования - исходя из нормы 8 станков на человека;

б) ремонтных рабочих (принимаем 15% от основных рабочих);

в) контролеров ОТК[2] – исходя из нормы для серийного производства;

г) уборщиков производственных помещений – исходя из нормы обслуживания 550 кв. м. в смену на одного рабочего.

д) специалистов - 20% численности производственных рабочих;

е) руководителей - 10% численности производственных рабочих.

Сведения о потребности в промышленно-производственном персонале свести в таблицу 15


Таблица 15 –Состав промышленно-производственного персонала в плановом периоде

Категория работающих Численность, чел. Структура персонала компании, %
1. Основные производственные рабочие    
2. Вспомогательные рабочие, в том числе: - обслуживающие оборудование - необслуживающие оборудование      
3. Специалисты    
4. Руководители    
Общее количество    

Текстовая часть_______________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________


Таблица 16.1– Расчет затрат на оплату труда персонала в плановом периоде.

Категории работников Численность, чел. Месячный оклад, тыс. руб. Часовая тарифная ставка, руб. Прямая заработная плата, руб. Размер премии (45%), руб. Дополнительная заработная плата (13,7%), руб. Плановый ФЗП, руб. (без уральского коэффициента) Уральский коэффициент, руб. Плановый ФЗП, руб. (без уральского коэффициента)
                   
Основные рабочие   - -            
Вспомогательные рабочие   -              
Руководители     -     -      
Специалисты     -     -      
Итого   - -            

Примечание 1: Тарифные расценки для основных рабочих: товар «А» – 8,5 руб./ед.; товар «Б» –6,5 руб./ед.

Примечание 2: Премиальные выплаты рабочим выплачиваются ежемесячно, специалистам и руководителями – ежеквартально (от размера оклада в последний месяц квартала).

Примечание 3: Рассчитать все налоговые льготы и вычеты для специалиста, если известно, что у него двое детей.

Примечание 4: Ставка НДФЛ ______%; ставка страховых выплат ________%.

 

 

Таблица 16.2 – Расчет годового планового фонда оплаты труда

 

Категории работников Плановый фонда заработной платы, руб. (с учетом ур.коэф) НДФЛ, руб. Страховые выплаты, руб. Плановый годовой фонд оплаты труда (расходы), руб.
Отчисления в ПФР Отчисления в ФСС Отчисления ФФОМС
             
Основные рабочие            
Вспомогательные рабочие            
Руководители            
Специалисты            
Итого            

 

Примечание:

1. Отчисления в ПФР — ____________%

 

2. Отчисления ФСС РФ — _________%

 

3. Отчисления в ФФОМС — ________%


Себестоимость и прибыль

Таблица 17 – Накладные (общепроизводственные и общехозяйственные) расходы предприятия за год

Расходы Сумма, руб.
1.расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (3% от среднегодовой стоимости акт.части)  
2. затраты на ремонт производственного здания (7000 руб. за 1 кв. м.)  
3. расходы на отопление производственного здания (35 тыс. руб./мес. в отапливаемый период)  
4. освещение производственного здания (33 000 руб. в мес.)  
5. плата за аренду складских помещений, предназначенных для хранения производственных материалов (арендные платежи – 95000руб./мес.)  
6.ремонт офисного помещения (5500 руб. за 1 кв. м.)  
7.аренда парковочных мест для руководителей компании (100 руб. за 1 парковочное место в раб. день)  
8. расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг 690 000
9. командировочные расходы 880 000
10. расходы на обучения персонала (6 тыс.руб. в год на одного работника)  
Общепроизводственные расходы (часть накладных расходов)  
Общехозяйственные расходы (часть накладных расходов)  
Накладные расходы, всего  

Таблица 18 – Смета затрат на производство

Элементы Сумма, руб. Структура затрат, %
1. Материальные затраты, всего:    
в том числе: 1.1 основные материалы 1.2 вспомогательные материалы 1.3 топливо и энергия 1.4 покупные изделия      
   
   
   
2.Оплата труда, всего в том числе: 2.1 ФЗП 2.2 страховые выплаты    
     
   
3. Амортизационные отчисления    
4.Прочие расходы    
Итого    

Текстовая часть ______________________________________________________________

________________________ Списание косвенных расходов на себестоимость изготовляемой продукции (работ, услуг) _______________________________

Удельный вес основной заработной платы основных рабочих, приходящийся на:

а) изделие «А»________________________________________________________________

____________б) изделие «Б» _______________________________________________________________


Таблица 19– Калькуляция себестоимости продукции и определение цены

Калькуляционные статьи Товар «А» Товар «Б» Всего, тыс. руб.
на единицу, руб. на объём производства, руб. на единицу, руб. на объём производства, руб.
           
1.Сырьё и основные материалы            
2. Топливо и энергия на технологические нужды          
3. Основная заработная плата основных рабочих          
4.Премия основных рабочих          
5. Дополнительная заработная плата основных рабочих          
6. Уральский коэффициент          
7. Страховые выплаты основных рабочих          
8.Общепроизводственные расходы, всего в т.ч.: 8.1 часть накладных расходов, относящихся к общепроизводственным расходам 8.2 ФОТ вспомогательных рабочих 8.3 амортизационные отчисления 8.4 вспомогательные материалы          
9.Общехозяйственные расходы, всего в т.ч.: 9.1 часть накладных расходов, относящихся к общехозяйственным расходам 9.2 ФОТ специалистов 9.3 ФОТ руководителей 9.4 покупные изделия на общехозяйственные нужды          
10. Полная себестоимость продукции          
11. Прибыль с единицы продукции, руб. (рентабельность производства («А» - 25%; «Б» - 15%)          
12. Отпускная цена без НДС          
13. НДС (18%)          
14. Отпускная цена с НДС          

 


Таблица 20 – Свод затрат на производство

Калькуляционные статьи, тыс. руб. Элементы затрат, тыс. руб.
материальные затраты оплата труда амортизационные отчисления прочие расходы всего
Материалы нормированные          
Топливо и энергия          
Оплата труда основных рабочих          
Общепроизводственные расходы          
Общехозяйственные расходы          
Всего          

10. Расчет точки безубыточности и определение зоны безопасности:

1. Точка безубыточности (порог рентабельности) (по изделиям)

2. Маржинальный доход (по изделиям и в целом по предприятию)

3. Зона финансовой устойчивости (по изделиям и в целом по предприятию)

Текстовая часть_______________________________________________________________

____________________________________________________________


11. Определить план производства продукции в стоимостном выражении: реализованную, товарную, валовую, чистую и условно-чистую продукцию (табл. 22)

Таблица 21 – Данные для расчета незавершенного производства в стоимостном выражении, тыс. руб.

Показатель Значение показателя на начало планируемого периода составляет 15% (от годового V производства) Значение показателя на конец планируемого периода составляет 18% (от годового V производства)
Товар «А» Товар «Б» Товар «А» Товар «Б»
Объем незавершенного производства: - в стоимостных показателях, руб. - в натуральных показателях, шт.        

Текстовая часть_______________________________________________________________

____________________________________________________________

Таблица 22 – План производства компании в стоимостном выражении, руб.

Показатель плана производства Формула расчета Значение показателя
Реализованная продукция    
Товарная продукция    
Валовая продукция    
Чистая продукция    
Условно-чистая продукция    

Планирование финансовых результатов

Таблица 23 – Определение финансовых результатов

Показатели Формула расчета Значение показателя
1. Выручка (без НДС), р.    
2. Затраты, р.    
3. Прибыль до налогообложения, р.    
4. Налог на прибыль, р.    
5. Налог на имущество организаций, р.    
6. Прибыль после налогообложения, р.    
7. Рентабельность производства, % в том числе: - товар «А» - товар «Б»      
8. Рентабельность продаж, % в том числе: - товар «А» - товар «Б»    
9. Затраты на 1 руб. произведенной продукции, р. в том числе: - товар «А» - товар «Б»    
10. Фондоотдача    
11. Фондоемкость    
12. Фондовооруженность    
13. Фондорентабельность    
14. Амортизациемкость продукции    
15. Материалоемкость    
16. Материалоотдача    
17. Доля активной части оборудования, %    
18. Зарплатоемкость    
19. Прибыль на 1 рубль материальных затрат    
20. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %, всего в том числе - товар «А» - товар «Б»    
21. Производительность заработной платы (зарплатоотдача)    
22. Прибыльность заработной платы    
23. Выработка, руб./чел.: - на одного основного рабочего - на одного работающего    

Составление финансового плана предприятия

Таблица 24 – План доходов и расходов предприятия

Доходная часть Расходная часть
Статья Сумма, руб. Статья Сумма, руб.
       
       
       
       
       
       
       

Примечание. Порядок поступления средств от продажи товаров компании следующий:

Ø 60% всего объёма продаж составляют продажи с немедленной оплатой, т.е. поступают в текущем периоде;

Ø 30% поступают в первый (последующий) месяц после продажи;

Ø Расходные материалы оплачиваются в месяц из закупки;

Ø Коммерческие, накладные. Административные расходы, а также все общепроизводственные расходы оплачиваются в следующем месяце;

Ø Начальное сальдо на счёте денежных средств на 1 января планового периода ожидается в сумме 60 000 руб.

Задание: подготовить помесячный бюджет денежных средств для анализируемой компании на плановый год (табл.26).

Вопрос: Возникнет ли необходимость у компании взять кредит в течении года, в каком размере, если руководство придерживается политики, что минимальный остаток денежных средств на счёте в конце каждого квартала должен быть 30 000 руб.?

 


Таблица 25 – План движения денежных средств предприятия, руб.

Денежные потоки Месяц 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Итого за год
                       
Поступления                                  
Сальдо (+) с нарастающим итогом                                  
Выплаты                                  
Сальдо (-) с нарастающим итогом                                  

 






Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2016-11-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 572 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Самообман может довести до саморазрушения. © Неизвестно
==> читать все изречения...

859 - | 712 -


© 2015-2024 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.022 с.