Розрахункиз підзвітними особами

У процесі діяльності підприємства мають місце господарські операції, пов'язані з видачею грошей підзвітним особам. Служ­бовці отримують грошові кошти для різних цілей — закупівлі запасів, матеріалів, товарів, поїздок у відрядження та ін.

Видача під звіт грошових коштів підзвітним особам та строки подання звіту перед підприємством регламентуються Порядком ведення касових операцій у національній валюті України.

Норми відшкодування витрат на відрядження встановлені постановою Кабінету Міністрів України.

Видача готівки проводиться з каси підприємства за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданими під звіт сумами.

Для обліку підзвітних сум у бухгалтерському обліку викори­стовується рахунок 372 "Розрахунки з підзвітними особами". За дебетом субрахунка обліковуються суми, видані під звіт, за кре­дитом — суми, які підтверджені у звіті та документами, а також повернені невикористані суми. Це відображається такими запи­сами:

— видача грошових коштів з каси підзвітній особі: Д-т 372 "Розрахунки з підзвітними особами" К-т ЗО "Каса"

5 — 4-1132

Розділ З

Підзвітна особа складає звіт про витрачені кошти. На підставі затвердження звіту здійснюють такі записи в бухгалтерських регістрах:

1) придбання товарно-матеріальних цінностей за рахунок під­
звітних сум:

Д-т 20 "Виробничі запаси"

Д-т 21 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі"

Д-т 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети"

Д-т 28 "Товари"

К-т 372 "Розрахунки з підзвітними особами"

2) оплата витрат, пов'язаних з виробництвом, збутом, управ­
лінням, витрати на відрядження:

Д-т 91 "Загальновиробничі витрати"

Д-т 92 "Адміністративні витрати"

Д-т 93 "Витрати на збут"

Д-т 94 "Інші витрати операційної діяльності"

К-т 372 "Розрахунки з підзвітними особами"

3) повернення невитрачених підзвітних сум:

Д-т ЗО "Каса"

Д-т 31 "Рахунки в банках"

К-т 372 "Розрахунки з підзвітними особами"

4) утримання неповернених підзвітних сум із заробітної плати
службовця:

Д-т 66 "Розрахунки з оплати праці"

К-т 372 "Розрахунки з підзвітними особами"

Аналітичний облік на субрахунку 372 "Розрахунки з підзвіт­ними особами" ведеться за кожною підзвітною особою та кожним отриманим авансом окремо. Сальдо субрахунка 372 "Розрахунки з підзвітними особами" може бути як дебетовим, так і кредито­вим. У Балансі сальдо за субрахунком відображають розгорнуто: дебетове сальдо — у складі оборотних активів у рядку 210 "Інша

Облік дебіторської заборгованості

поточна дебіторська заборгованість", кредитове сальдо — у складі поточних зобов'язань у рядку 610 "Інші поточні зобов'язання".

Розрахунки за нарахованими доходами

На субрахунку 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" ве­деться облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, які підлягають отриманню. За дебетом рахунка відображається нараху­вання дебіторської заборгованості, за кредитом — її погашення.

Відображається це такими записами:

1) нарахування доходів:

Д-т 373 "Розрахунки за нарахованими доходами"

К-т 73 "Інші фінансові доходи" Кредит 74 "Інші доходи"

2) отримання нарахованих доходів:

Д-т ЗО "Каса" (при внесенні грошових коштів у касу підприєм­ства) або

Д-т 31 "Рахунки в банках" (при внесенні грошових коштів на рахунки в банку)

Д-т 15 "Капітальні інвестиції" (при отриманні основних за­собів, нематеріальних активів), інші

К-т 373 "Розрахунки за нарахованими доходами"

Розрахунки за претензіями

Виникнення розрахунків за претензіями на підприємстві по­в'язане з нестачею товарів при постачанні, отриманням товарів невідповідної якості, помилковим списанням банком грошових коштів з розрахункового рахунка та ін.

Розрахунки за претензіями обліковуються на субрахунку 374 "Розрахунки за претензіями".

За дебетом субрахунка 374 "Розрахунки за претензіями" відоб­ражаються:

1) розрахунки за претензіями до постачальників та підрядників, транспортних організацій у разі виявлених розбіжностей цін, та­рифів, які було застережено в договорах, помилках у розрахунках;

2) розрахунки за претензіями до постачальників матеріалів, товарів щодо якості поставлених запасів, яка не відповідає ви­могам договору;

5*

68 Розділ З

3) розрахунки за претензіями щодо нестач при постачанні;

4) втрати від простоїв автотранспорту та браку з вини поста­чальників.

Усі зазначені вище події відображаються в бухгалтерському обліку таким записом:

Д-т 374 "Розрахунки за претензіями"

К-т 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

5) розрахунки за штрафами, пенями та неустойками, які стя­
гуються з постачальників та замовників за невиконання договір­
них зобов'язань, у розмірах, обумовлених договором або при­
суджених арбітражним судом. У бухгалтерському обліку це відоб­
ражається записом:

Д-т 374 "Розрахунки за претензіями"

К-т 715 "Одержані штрафи, пені, неустойки"

6) розрахунки за претензіями щодо помилково списаних гро­
шових коштів розрахункових рахунків підприємства установа­
ми банків. Відображаються таким записом:

Д-т 374 "Розрахунки за претензіями" К-т 31 "Рахунки в банках"

7) розрахунки за претензіями щодо виданих авансів при пору­
шенні умов договорів поставок та ін.:

Д-т 374 "Розрахунки за претензіями"

К-т 371 "Розрахунки за виданими авансами"

За кредитом субрахунка 374 "Розрахунки за претензіями" відображається списання сум претензій у кореспонденції з рахун­ками:

1) грошових коштів — при зарахуванні претензійних сум:

Д-т ЗО "Каса"

Д-т 31 "Рахунки в банках"

К-т 374 "Розрахунки за претензіями"

Облік дебіторської заборгованості

2) витрат — якщо постачальники відмовляються від претензій або суд відхиляє претензії:

Д-т 949 "Інші витрати операційної діяльності" К-т 374 "Розрахунки за претензіями"

Суми претензій, які відхиляються арбітражним судом та не будуть відшкодовані, повертаються на рахунки, з яких вони були списані.

Підставою для записів операцій на субрахунку 374 "Розрахун­ки за претензіями" є акти приймання вантажів, рішення арбіт­ражних органів, письмове погодження постачальників на задо­волення претензій, а також виписки банку на суми, що надійшли в порядку задоволення претензій.

Аналітичний облік розрахунків за претензіями ведеться за кожним дебітором окремо.